基于“营改增”视角的企业财务管理优化路径探究

　　摘要： “营改增”是为了减轻企业整体税赋而提出的, 改变了企业的组织架构和生产经营的各个环节。本文重点分析了“营改增”对企业财务管理的影响, 对“营改增”进行了重点的分析, 并且提出了一些解决方案, 旨在弥补企业发展中存在的不足, 降低政策的实施对于企业财务管理负面的影响, 促进企业更好的发展。

　　关键词： 营改增; 企业财务管理; 影响; 策略;

　　随着财税体制改革的深入, “营改增”政策应运而生, 对于企业的发展造成了重大影响。企业财务管理是企业管理的重要组成部分, 对企业整体发展有着关键性的影响。企业财务管理的好坏, 直接影响了企业整体的发展。因此, 对于“营改增”对企业财务管理的影响与策略的研究具有很大的现实意义, 为企业财务管理工作的顺利进行提供有利条件。

　　一、公司发展的重点分析

　　我服务于北京光尘环保科技股份有限公司, 公司主营业务是中央空调设备安装、维护、维修保养、水处理和通风管道清洗全系列服务;厨房设施设备安装、维修、托管、清洗服务;楼宇保洁服务、外墙清洗服务、石材养护服务、消杀灭虫服务、下水管网疏通服务等。公司拥有中国制冷空调设备维修安装A级资质;集中空调通风系统清洗A级资质;北京市卫生局颁发的中央空调清洗资质;北京市消防协会颁发的烟道清洗资质;中国高空清洗行业资质证书等。光尘环保公司是国家高新技术企业, 拥有多项国家专利和软件着作权。“营改增”主要是在建筑业、运输业和服务业等行业全面实施, 这与我公司的业务发展是息息相关, 甚至对于公司组织机构的设置和业务流程的规划都产生了影响。公司在政党机关、单位、医院、宾馆等领域都有相应的服务, 涉及各个领域的方方面面, 使得公司的业务内容丰富、种类繁多。

　　“营改增”政策的实施在很大程度上对本公司的财务管理工作造成了影响, 作为公司的财务总监, 优化财务管理方式成为当前工作的重中之重。做好“营改增”对公司财务管理的影响分析, 得出当前的财务管理方式与政策实施前管理方式之间的差别, 研究得出财务管理的发展策略。财务管理是公司发展的关键, 财务的合理管理也是企业发展的重要内容。因此, 加强“营改增”对企业财务管理的影响的分析有很大的意义。我公司将在探索中, 寻求适合自身发展的方式, 在保证工作高效进行的同时, 促进公司更好的发展。

　　二、“营改增”对企业财务管理的影响

　　(一) “营改增”对企业计税方法和税率的影响

　　“营改增”重点在于税收方面的调整, 主要涉及建筑业、交通运输业和服务业。税收是企业与国家之间紧密联系的纽带, 也是社会发展中较为重要的组成部分, 对于企业自身与国家的整体发展都有很重要的影响。在商业活动纵深发展的过程中, 国家对于税收制度进行了很长的探索实践, 对于税收政策的改革是根据国家宏观经济的发展需要而进行的。对于税收政策的改革, 会有相当范围内的企业受益或受损, 但对于全体企业的税赋而言是整体降低的。

　　“营改增”对一部分课税项目的税率进行了调整, 相应的也改变企业的计税方法。在改革前的税款缴纳过程中, 是以营业额为标准来进行计算的, 相较于之前的计税方法, “营改增”政策的实施有了很大的改变, 税款缴纳的计算以不含税的销售价格为标准。这种计税方法的改变, 对于我单位收入的确认造成了巨大的影响, 与之前收入确认口径大不相同。“营改增”政策是对部分课税项目税率的调整, 对于材料成本较低而人工成本较高的我单位而言, 增加的税率没有相应增加的进项税进行抵扣, 企业可能会在税收的巨大压力下而倒闭。例如, 本公司的业务主要是提供安装、维护、维修保养和清洗等服务, “营改增”前营业税税率是5%, 而“营改增”后对应的服务业税率是6%, 如不进行很好的税收和流程规划, 对企业的整体利润会造成巨大不利影响。

　　(二) “营改增”对企业财务报表的影响

　　“营改增”政策在企业的固定资产中也有涉及, 企业的财务管理报表主要包含固定资产与流动资产的两个方面, 因此, “营改增”政策的实施在一定程度上对企业财务管理中的报表造成影响。原有的企业资产重点在于流动资产的投入, 固定资产的管理一般比较固定, 不需要有太多的变化。而“营改增”政策的实施, 改变了企业资产的管理结构, 对于企业在日常工作与发展中的内容都会发生很大的变化。

　　对于我单位而言, 改革前我单位增加的无论是固定资产还是流动资产, 都按支付价款全额计入资产项目, 而改革后, 我单位从营业税纳税人变为增值税一般纳税人, 购入的生产经营性固定资产和存货都可以抵扣进项税, 在很大程度上降低了存货的结转成本和固定资产的费用, 降低了企业缴纳的增值税和附加税费, 使企业目标与国家税收政策的目标相一致。

　　(三) “营改增”对企业财务管理人员的影响

　　“营改增”对于企业财务管理的方式从根本上发生了变化, 相应的之前的财务管理方式已经不符合制度发展的需要。在“营改增”政策实施后, 对于企业财务管理人员也提出了新的管理要求。企业管理人员必须对政策实施后的税收方式和税率进行了解, 并深入进行研究, 尽快适应这种变化。尤其是“营改增”对企业财务管理的报表产生的影响, 这是企业管理财务管理人员无法忽视的问题。“营改增”政策实施后, 作为财务负责人, 将国家的税收政策和单位的具体实际相结合, 与各部门负责人重新梳理了对应的制度和流程, 也在单位内部组织了集体培训, 并对各个业务流程的各个环节做出了详细业务指导, 使企业各部门人员对这项政策在各个环节的影响有了深刻认识, 财务人员在业务指导中起到领头作用, 将这次政策在企业落实到了实处。

　　(四) 完善发票管理的相关规定

　　发票是企业税收中较为重要的部分, 是税收缴纳的重要依据。在一些企业的发展中存在一定逃税、漏税现象。而“营改增”政策的实施在很大程度上对国家税收体系的建设提出了更高的要求, 销项税和进项税的匹配度要求更为严苛, 使得企业不得不对业务流程和发票开具进一步规范。“营改增”政策的实施对发票的开具进行了严格的要求, 在确保税收工作进行的同时, 也在很大程度上为政策的落实提供了保障。财务制度和流程从采购合同的签订到业务收款都重新做了具体要求, 采购合同要去最大限度使用增值税专用发票结算, 扩大企业可抵扣进项税额, 而业务合同尽可能将服务内容细化, 扩大低税率服务比例, 最大限度降低税收成本。

　　三、“营改增”对企业财务管理影响的改进策略

　　(一) 提升企业的财务管理水平

　　“营改增”政策的实施对于企业的财务管理结构有很大的改变, 并且对于企业的发展也提出了新的发展要求。在“营改增”政策的影响下, 对于企业财务管理更加严格的要求, 企业需要提高财务管理水平, 使得企业财务管理水平可以满足政策变化的要求。

　　首先, 企业财务管理人员需要对“营改增”政策有进行深刻的研究, 尽快适应计税方式和税率变动, 并且相应的与业务部门协调, 调整业务流程, 完善合同管理相关规定, 最大限度地减少政策变动对企业财务报表的不利影响。其次, 企业财务管理人员可以在政策实行的基础上, 努力学习财务、税务知识, 关注关于这些政策的相关解释和进一步要求, 进行新的管理思路的改变, 以保证企业财务管理工作的更好进行, 在更大程度上促进企业的发展。另一方面, 企业需要进行一系列的改革, 提高自身建设, 提高自身的适应能力, 使得发展满足社会发展的需要, 同时也提高企业的市场竞争力, 为企业选择更好的发展方向。企业在发展的过程中, 要找出自身的发展优势, 并且对优势进行科学合理的利用, 充分发挥自身优势的作用, 为企业注入新的发展力量, 使得企业在激烈的市场竞争中不会被淘汰。

　　(二) 完善企业财务报表的列报

　　“营改增”政策的实施在一定范围内改变了计税方式和税率, 相应的企业的财务报表也有了很大的改变。政策的实施对企业财务报表提出了更加严格的要求, 相较于之前的报表, 不仅在内容上有了很大的改变, 报表项目的所占比例也有了很大改变, 在一定程度上优化了企业的报表结构, 使企业的管理者和经营者更好的理解报表内容。企业财务管理结构的改变, 对于企业财务报表提出了新的要求, 企业在财务管理中要将流程制定的更加合理与科学, 及时发现与企业财务报表相关的管理中存在的不足, 并且及时进行报表制度完善, 关注报表在政策变动过程中, 前后数据的可比性, 为企业的整体管理工作提供依据。

　　(三) 加强对于企业财务管理人员综合素质的提升

　　在企业财务管理工作进行过程中, 企业财务管理人员发挥了主要的作用, 对于企业财务管理人员工作的进行提出了更高的要求。企业财务管理人员必须提高其业务综合素质, 促进其自身业务水平的发展。企业管理人员需要对企业管理工作有正确的认识, 并且对管理事务有较深的了解, 在企业发展中提高企业财务管理的质量。为了能够进一步提升企业财务管理人员的素质, 还需要对其进行定期的培训, 让财务管理人员学习“营改增”相关内容;在培训过程中, 一定要让员工养成良好的业务纪律意识, 提升其财务核算业务能力, 避免在营业税改增值税过程中, 由于个人失误给企业带来不必要的影响。另外, 加强员工能力的培养, 根据企业岗位的实际情况, 制定有效的考核评价机制, 鼓励更多优秀的人才加入企业中, 充实企业的财务管理队伍。企业还可以将一定的资金用于企业财务管理人员的业务学习, 培养符合企业发展的专业型人才。

　　四、总结

　　“营改增”政策的提出对于企业财务管理具有很大的影响, 也是社会经济发展的要求。企业需要对政策进行研究与分析, 并且对自身进行严格的要求, 对当前企业财务管理存在的问题进行改善, 提高自身的市场竞争力, 满足社会发展的要求。企业财务管理人员也需要提高自身的综合素质, 为企业的发展提供有利的条件, 促进企业更好的发展。

　　参考文献
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　　[2]李阳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].广东科技, 2013 (8) .