财务管理毕业论文
摘要：营业税改增值税, 是我国在实现经济转型过程中的一项重大税收制度改革, 对企业的财务管理理念和会计核算均产生影响。科学的税制转型为企业的发展提供良好的氛围, 有效地避免企业在实际经营活动中重复纳税, 降低了企业在税务方面的负担, 对其经营方式进行了改善。应对税制转型, 企业应在会计核算中建立完善的评估体系, 完善和调整企业核算方案, 充分利用税制转型带来的有利条件, 提升财务能力加强制度管理, 以推动企业在激烈的市场竞争环境中实现可持续发展。
关键词：营业税改增值税; 企业财务管理; 会计核算;
一、税制改革后企业财务管理理念的转变
(一) 税制转型对企业财务管理的影响
首先，税制转型会极大的影响企业的收入核算及经营成本，税制的转型使得增值税与营业税性质发生了改变，企业在日常运营中会购买服务以及商品，而税制的转型有效的防止了企业在发展中出现重复交税的问题。而且增值税专用发票对买卖者的经济利益有着直接的影响，国家对税制进行转型，也对企业以及票务管理提出了新要求，有关部门应该增强自身对增值税务票据的使用以及管理，注意增值税务的种类、印章以及时间等，从而确保能够开具出真实、准确的票据。在没有实施税转型时，企业的纳税都是根据预算来的，这也就导致企业缴纳的税额比实际的多，使得企业的经济利益降低。但是国家进行了税制转型后，企业都是在确定款项收到后才进行税务的缴纳，有效提高了企业资金的利用效率。
(二) 税制转型对企业财务管理体系的影响
1. 在会计核算中建立完善的评估体系
企业在建设会计核算体系时应该根据相应的税收政策进行，对税制转型后企业受到的影响进行有效探究。除此以外，企业相关的工作人员还应该积极的了解、学习税制转型后税收政策的相关内容，准确的把握企业将会受到的影响，以此对自身工作进行相应的调整，对自身的工作内容进行合理、科学的规划，并根据具体情况进行相应调整，从而确保企业的相关工作内容符合税收政策的要求。
2. 对企业核算方案进行相应的完善
在国家实施税制转型政策以后，企业应该对自身的税务核算方案进行重新制定，以此保障税务核算方案的内容与税制转型政策的相关内容相适应，在对各项税务核算问题进行处理时，一定要根据自身的发展现状，有效增加自身的经济利益。企业应该对销售税、进项税以及增值税等内容进行相应的增加。在工作中一旦发现错误应该及时解决，同时不断完善税务管理风险体系，有效地规避企业因为税务错误而造成的经济损失，增加企业的经济利益。
3. 对税制转型进行充分的利用
国家所制定的税制转型政策为企业的发展提供了许多有利条件，所以企业在发展过程中应该对政策中的有利内容进行充分利用。企业工作人员应该根据国家的相关政策进行相应的培训，有效提升自身的综合素质，对企业的会计内容进行核算，确保正确性并有效降低税收给企业发展带来的压力。
4. 提升财务能力加强制度管理
税制转型对企业财务人员提出了更高的要求，为满足会计核算工作的需求，企业应根据税制转型税收制度内容培训会计工作人员，使他们更好地适应新环境、新工作内容。企业中那些受税收改革影响的部门，也应当根据实际情况进行专业化培训。同时，工作人员在工作中应该了解税收对企业发展产生的影响，有效规范自身的工作内容，对相应的项税发票管理抵扣工作进行不断地完善。而且企业还要加强内部的管理工作，强化自身的纳税意识，从而保障自身能够在税制转型过程中更好地发展、壮大。
二、税制改革后增值税企业会计核算的改变
(一) 企业会计核算过程的变化
企业的现金流入水平以及销售环节的利润水平等实际情况是增值税的主要内容，而企业对于这些内容的处理大都是通过会计计量等方式完成的。企业的会计工作应该对企业的发展进行一定的监督以及反映，而增值税则主要是进行反映方面的工作。对于企业的销售环节来说，主要是购买货物者进行相应的税费缴纳并按时登记。购买环节是企业在发展过程中的首要环节，而在对物品进行购买时，应该缴纳相应的税费，这方面的内容主要是通过负债类科目减少体现出的。在税金进行销售之后，相关的工作人员再将增值税贷记在负债类账户，并确定借贷是否平衡。这主要是因为增值税在会计科目中属于应交税金类，也就是负债类科目，实际的记账应该是增加记贷方，减少记借方。企业在购买完商品后应该缴纳相应的增值税，在账簿中计入借方，这主要是因为应交税金的减少。企业在进行产品销售的时候应该将增值税算进产品价款中，这是因为企业在进行销售之后，增值税就相当于已经进入了企业的内部，所以计入应交税金科目的贷方，从而有效地实现会计账簿的借贷平衡。
企业在进行账户处理以及缴纳增值税的时候，应该详细地了解处理账户的相关流程，在工作中，确保账簿内容符合会计凭证内容，并妥善地保存好增值税相关的凭证依据。相关工作人员在处理增值税方面问题时，应该严格遵循相关的法律法规。国家部门应该对企业相关活动进行严格监管，从而保障账簿的规范性。企业在发展过程中，增值税能够通过生产环节中的金额进入到企业内部，以此对增收增值税的有效性进行严密的监督。工作人员在实际工作过程中，应该对资金的使用以及发生之间的照应进行高度关注，一定要避免将增值税的流入记为主营业务收入，不然就会出现借贷双方不一致，从而影响会计信息的准确性。
(二) 企业财务管理过程的改变
增值税是对企业的增值额所征收的税款，涉及企业的长期投资、资本运营和利润分配层面。长期投资是企业对固定资产购买而产生的资金流出过程，增值税本身的直接缴纳者是产品的购买方，因此在长期投资过程当中会涉及到企业本身的应交税金科目的金额变动，增值税额的大小将直接影响企业进行长期投资行为的数量水平。当增值税率过高，或增值税征收的范围过大时，长期投资的水平会面临严重的影响。短期的资本运营过程将产生存货投资这一产品购入过程，存货投资本身是企业购买行为。改增值税后存货投资的资金流将作为征税对象，同时存货本身的减少也将直接带来资金的流入，从而实现增值税金额的回流。在会计过程当中这一行为表现为负债类科目的应交税金项目的增加，应交税金在产品的原料和其他采购过程形成的存货管理当中完成企业本身的增值税缴纳，形成应缴增值税款的减少，在会计处理过程当中主要表现为一级科目应交税金和二级科目进项增值税的借方增加。当进项增值税发生时，采用相反的会计操作流程。
在会计核算过程当中，虽然形式上财务管理视角下的存货变动产生的账目变化和会计视角下的操作过程相同，但由于财务管理过程更加重视将来现金流的变动，因此财务管理视角中存货本身带来的增值税的缴纳和回流过程，更具有企业资产价值的大小发生变动的倾向，而不简单是现金的账面周转过程。
三、税制转型后会计核算的相应调整
(一) 会计核算工作的调整
1.会计科目认定的关于整体性的调整, 国家调整增值税以后, 会计计量中就会删除固定资产类科目的折旧核算以及实际成本, 以前固定资产成本中包含着增值税的相关内容, 但是税制改革之后就有效的将增值税相关内容从固定资产科目中剔除, 从而进行单个的会计记录, 这在一定程度上真实地反映了固定资产的金额。企业在购买了设备之后, 工作人员在进行会计科目登记的时候除了记录设备本身的价值, 还应该明确记录应交增值税减少的金额。在会计科目中应交税金属于负债类, 而借方金额变大的话就意味着企业的负债水平在一定程度上是降低了的。企业在编制资产负债表的时候, 负债能力的降低, 就会更加明显地反映出企业实际的经营利润。负债金额的减少会在一定程度上影响着企业资产负债率的变动, 如果企业属于生产类企业, 那么该企业就需要高资产低负债, 从而有效地促进企业更好的实现其自身的经营目标, 提升自身价值。
2.引起会计报表产生一定的变化。企业在发展过程中增值税的降低, 将会极大地减少企业的经营成本, 使得营业利润增加。如果企业直接将增值税计入固定资产购置费用的话, 就会在一定程度上增加企业利用固定资产进行的生产成本。国家对增值税进行改革后, 企业就能够摊销以及转移购买固定资产以及折旧发生的固定资产价值, 也就是说其会被排除在征税对象之外。所以即使企业的总收益没有改变, 但是因为费用的减少, 所以经营利润会慢慢上升。损益表能够直接地将企业的管理状况完全反映出来, 在这个表中费用以及主营业务收入将会影响到企业的经营利润。费用降低带来的利润增加将直接反映在企业经营者的经营成果当中, 并通过利润表直接表现出来。
(二) 对财务管理核算工作进行相应的调整
对企业经营中的增值额进行纳税就是增值税的含义，在财务管理活动中，企业在将来经营中的现金流就包含了增值额的多少。企业在缴纳增值税时，对固定资产进行一定的折旧，这就会在一定程度上减少企业的现金流出，也就在一定意义上增加了企业在将来发展中的现金流入，从而增加企业的价值，企业一般是在对固定资产进行价值估计时采用该方法，企业对固定资产的长期投资将得到鼓励。这将使企业对固定资产的更新速度加快，对自身长期投资的能力进行加强，在企业的经营过程中，长期投资有着深远的影响。
企业长期投资行为得到激励，更加认可企业的经营价值。在企业进行长期投资时，会尽可能增加自身的筹资范围，对自身长期股权的投资采取更加积极主动的态度，这也是企业实施的“扩张性财政政策”。对于生产型的企业来说，不断地变换自身的长期投资，能够有效地提升企业固定资产的价值。而固定资产价值的上升能够提升企业的经营利润，相应的投资团体以及个体则是通过这些对企业各方面的能力进行分析，从而决定是否进行投资。企业在面临众多投资需求时，可以采取更加开放和积极的有价证券的出售从而形成更加充裕的资金流。企业主要运用经营杠杆和财务杠杆，当企业本身的固定资产成本降低时，企业面临的经营杠杆将逐步降低。企业在经营过程中即使没有使用回购股权以及债券的方式，仍然可以降低企业在资本结构中的杠杆化水平。企业应该更加积极主动地在市场中进行一定的筹资以及投资活动。对于短期的经营活动，企业可以通过积极的筹资方式，实现现金流量的充足。
企业在分析资产定价模型时，投资方的资产回报率与企业经营的风险是正相关的关系，投资人员可以以风险最低为原则进行投资。经营杠杆的降低意味着企业的风险下降，企业将有更多的扩展风险业务的空间，风险管理压力将逐步减轻。企业经营杠杆的降低，能够有效地吸引投资者对企业进行投资，提高企业的资金流入量，避免企业在经营过程中资金链条中断等问题。
参考文献
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