军队财务审计风险防范和控制探讨

　　摘要：随着军队财务管理的创新与改革, 财务审计更加频繁和重要。然而审计风险也随之产生。因而军队在进行财务审计时应当建立合理的预防措施, 以有效减小审计风险。本文分析了军队财务审计风险, 并提出了相关建议与意见。

　　关键词：预防措施; 财务审计; 分析和探讨;

　　审计风险是指审计人员在对被审计资料进行分析和研判时可能对存在的错报、漏报资料发表不恰当审计结论的风险。对于军队财务审计而言，其审计风险不仅会对被审计单位带来声誉和财产上的损害，还可能会影响到相关财务人员、审计人员的个人利益。因而对于审计风险的预防和规避，应当成为军队财务审计工作中的一个重要内容。

　　一、审计风险的概念

　　当前，业界对审计风险还没有一个完全一致的准确概念。《国际审计准则25号——重要性和审计风险》中，将审计风险定义为：审计风险是指审计人员对实质上误报、漏报或错报的财务资料可能提供不适当意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中规定：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。可见我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。

　　简而言之，审计风险，即审计资料有错误而审计人员未能发现而做出不恰当审计结论的风险。

　　二、军队财务审计风险形成的原因

　　军队审计风险，是军队审计人员对实质上误报或错报的审计资料无意中做出了错误的估计和判断，并因此而做出了与事实不相符的审计报告的风险。除此之外，还有一些客观的原因也会带来审计风险。如内部控制能力差；重要的数字遗漏；对项目的错误评价；虚假注释的误导；项目的流动性强；抽样技术局限性等。

　　（一）军队审计风险产生的主观原因

　　(1）会计人员的错误操作导致风险发生。若军队会计人员专业素质不够、工作态度不端正、工作纪律不严格等，都有可能导致会计报表的数据不准确，从而影响到审计结论，导致审计风险的发生。

　　(2）审计人员的专业素质和工作质量导致风险发生。审计工作是由审计人员完成的，而审计人员的政治水平、业务能力和工作方法等综合素质都直接影响着最终审计质量，导致对某些结果错判或误判的发生。

　　三、军队财务审计风险防范和控制探讨

　　（一）建立健全军队财务审计制度，强化军队审计的独立性

　　审计风险的控制，应当从制度上来解决。要健全审计制度，形成有效的具有军队特色的财务审计机制，从而降低审计风险出现的概率。首先，强化审计的独立性，确保审计过程不受内部或外界因素的影响。当前军队审计工作独立性还不强，容易受到上下级关系、任务型项目及其他各种原因的影响，导致审计工作难以发挥效力，做到公平公正、不偏不倚，也就导致了审计风险的发生。要解决这一问题，应从制度上强化审计工作的独立性，最大限度地减少军队审计工作的人为干预和影响，使审计的工作能够在有限范围内的透明化、公开化，得出更客观更公正的审计结论，降低审计风险。其次，要设置相应的审计监督部门，配备专门的监督人员，有效监督审计工作情况，降低审计人员出现错误判断的概率，有效降低审计风险的出现；再次，要严格按照审计准则的要求开展工作。审计准则就是审计工作的根本大法，每一个审计人员都应自觉遵守。同时还要自觉遵守军队各项审计法规、条例，坚持审计独立性原则，实事求是、客观公正地对被审计事项进行评价，减少发表不适当审计意见的风险。最后，要全面完善法律制度，使军队审计有法可依，加强军队审计工作的法制化、规范化、效率化建设，明确审计人员的执法权限，减少审计工作和审计判断的随意性，从而减少审计风险。

　　（二）提高审计人员素质，强化审计的专业性

　　首先，审计人员选拔应根据专业水平以及综合素养等多方面来进行，选出优秀的审计人才，组建优质的审计团队，使军队审计更加专业和高效，降低审计风险。其次，定期对军队审计人员进行业务培训，学习和借鉴最新最前沿的审计方法和技术手段，丰富审计人员的知识面，提升其专业技能。如派遣审计人员去专业院校学习或参加专门的培训，邀请审计专家到部队进行指导教学等，提升军队审计人员素质。再次，加强审计人员职业道德建设。审计人员应具有严谨细致的工作作风，保持廉洁奉公、一身正气的职业形象，始终保持高度负责的态度，保证在工作中做出各种细致而谨慎的判断，不放过应注意到的任何可疑的被审计事项，从而减少审计风险的发生。最后，加强军队审计专业人员的考评和考核，督促军队审计人员不断学习、上进，不断提升专业水平，从根本上降低审计风险出现。

　　（三）创新审计方法，提高军队审计工作的质量和效率

　　传统的抽样法、调查问卷法等仍然是当前军队审计工作的主要方法，但已经与高度信息化、现代化的管理实际不相适应。利用信息技术和人工智能，全面改进和完善审计方法和方式，由样本审计转向全面审计，不放过任何一个数据细节，无疑会更加全面、公正、细致地反映军队财务工作的全貌，并降低审计风险，使审计工作迈入新时期。

　　四、结语

　　虽然军队审计风险在一定程度上必然存在，但是采取有效的措施可以对其进行有效防范和控制。考虑到军队审计的特殊性，要从多方面来进行审计风险调控，尽可能地降低审计风险，使军队审计工作更加高效，更加有活力。

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