浅析公允价值计会计与金融危机之间的关系

　　摘要：2007年, 美国次贷市场发生了一场积蓄已久的金融大危机, 这次经济风波和1929年的经济大危机有很大的可比性。经济危机产生的原因是否是公允价值会计成为人们重点探究的问题, 并在金融界展开了激烈的争论, 其分为三个派别, 即反对派、支持派以及中立派。文章重点研究了金融危机与公允价值会计之间的联系, 并针对经济危机后怎样恢复经济活力提出了公允价值会计的标准方案, 为国民经济的迅速恢复提供良好的指导作用。

　　关键词：金融危机; 公允价值会计; 会计准则;

　　1 金融危机下公允价值会计争论探讨

　　1.1 金融次贷危机和公允价值会计概述

　　美国第二大的次级房贷公司, 即美国新世纪金融公司, 在2007年的4月2日在经营中产生了一系列问题, 进一步造成了公司的市场价值运输降低, 最后只能申请破产保护, 这也就成为了美国次贷危机的开端, 正是由于这种次贷危机, 大多数人对公允价值会计体系是否有利于经济发展的争论也显得越来越激烈。正是因为种种次贷危机的产生, 世界金融业也遭到了很大程度的影响, 伴随着金融泡沫的消失, 与金融业联系密切的一些银行和证券行业也会出现经济萎靡的情况。在经济快速发展的今天, 原本没有任何交集的市场都逐渐朝着经济一体化的方向发展, 这就使得各个金融行业之间的分红更为清楚, 合作变得更频繁, 大多数行业都减少了行业间的恶性竞争, 成本计量方式也没有出现垄断信息来源的情况。其中, 公允价值会计具有信息量大的优势, 这就决定了它在日后的发展中的地位是不容忽视的, 作用也是不可估量的[1]。

　　1.2 公允价值的争论在金融危机背景下的表现

　　1) 经济学界对公允价值的严肃批判。很多金融行业自从2008年初出现了次贷危机之后就在资产上存在了一定的劣势, 公司的发展前景不足, 为了表达他们的不满, 公允价值会计也就成为人们所批判的对象。金融机构中的公允价值模式对经济危机的产生有着一定的影响, 这就导致很多金融行业对公允价值会计进行了严重的指责, 甚至要求对其进行深入的观察。在他们看来, 金融危机带来的现金流破坏对投资者的自信心产生了严重的打击, 往往让投资者没有了投资的目标, 造成投资者胡乱抛售股票, 特别是在次债的处理上显得很随意[2]。

　　2) 会计界对公允价值的维护。国际会计界的大多数人认为, 金融大佬们对公允价值会计的批判其实是一种非常不负责任的表现, 他们是在为自己冒失的经济策略寻找背黑锅的对象。金融界对公允价值的批判和指责, 往往不能对金融危机的解决带来任何益处, 只会对经济的发展带来更严重的限制。

　　3) 第三方观点。除了经济学界和会计界对公允价值的抨击之外, 也有一些来自第三方的观点。在经济体制不断变化的背景下, 资本的流动性越来越大, 市场投资者往往只注重利润, 从而忽视了投资的高风险性, 同时他们还忽视了巨额收益下存在的风险。在市场经济还没有进入高速发展的条件下, 进行责任监督的意义变得更为巨大。与此同时, 在经济体系中还存在一些系统和非系统性的漏洞, 包括风险预警机制不健全、担保标准不健全以及金融衍生品越来越多样化的漏洞, 而且, 经济领域出现的内幕交易频繁的情况也会对金融危机的产生带来严重影响。

　　2 公允价值计会计与金融危机之间的关系

　　公允价值中最需要注意的问题是市场是否对资产和负债情况的实际价值进行了反映, 因为市场价格是公允价值进行计量的基础, 如若金融市场有效, 就可以利用市场价格推算出未来投资的收益, 这种计算方式往往会带来较大的经济利润。然而, 在金融体系存在漏洞的条件下, 通过市值计价不能对预期收益带来一定的积极影响, 二者之间是相辅相成的关系[3]。

　　3 金融危机下对新会计准则制定的反思

　　3.1 对会计准则在金融危机中的作用保持理性认识

　　会计准则会对债权和债务关系产生一定的影响, 同时也会对政府的经济决策带来一定的影响, 这些决策方案也会对每个阶层的利益变动产生影响。就如公平和效率关系中涉及的, 公平不是绝对的, 这也就决定了公允准则是相对的。会计准则的制定可以在一定时期内对金融危机的出现产生一定的抵御作用, 同时也会对各种系统性的风险有一定的预防作用。其在金融危机中对投资者进行一定的鼓励, 可以充分发挥市场经济的优势, 发挥价格杠杆的积极作用, 同时也发挥了宏观调整的作用[4]。

　　3.2 会计准则的劣势需要在危机中进行补充

　　会计准则的劣势并没有在2007年的次贷危机中表现出来, 在国民经济逐渐恢复时, 金融行业的发展越来越迅速, 利润也越来越明显, 这时候投资者依据市价为计量单位的公允价值利润是非常可观的, 投资者可以放心进行投资。在经济发展不稳定时期, 投资者要谨慎选择。

　　4 结束语

　　公允价值不是金融危机产生的直接原因, 要准确把握金融危机产生的原因, 需要各国的学者对金融危机进行透彻的研究, 同时对国内企业的盈亏能力做出适当的调整。金融危机往往能给经济的发展带来预警, 这就要不断完善会计准则, 使公允价值会计能在其中发挥积极的作用。

　　参考文献
　　[1]杨希.金融危机背景下的公允价值会计问题研究[J].当代经济, 2016 (30) :96-97.
　　[2]李善文.金融危机对公允价值会计准则的影响研究[J].会计师, 2016 (6) :28-29.