业务循环内部控制薄弱点对会计报表的影响

　　摘要：针对业务循环内部控制薄弱点对会计报表的影响, 做了简单的论述, 并且基于建筑企业角度, 提出了强化内部控制的策略。建筑行业业务的开展, 涉及金额较多, 周期长, 而且风险大, 若没有强有力的内部控制体系, 存在管理薄弱点, 则会对会计报表造成极大影响, 进而影响企业稳定发展, 因此需要强化内部控制。

　　关键词：业务循环; 内部控制; 薄弱点; 会计报表;

　　建筑单位业务的开展, 极易出现资金浪费或者资金不合理挪用等问题。在业务循环的过程中, 极易出现账务处理错误情况, 进而影响着会计报表的真实性和可靠度。内部控制的有效实施, 通过设置各类权限, 能够促使业务管理合理化以及体系化。从当前实际来说, 也业务循环内部控制还存在着薄弱点, 需要加以完善。

　　1 业务循环内部控制薄弱点对会计报表的影响

　　择取销售与收款循环内部控制对业务循环内部控制薄弱点对会计报表的影响进行分析, 具体如下:在此业务循环中, 主要涉及会计报表的内容包括应收票据和应收账款以及坏账准备等。若销售循环中, 存在内控薄弱点, 比如主营业务收入和应收账款等科目, 存在着错弊情况, 极易造成会计报表失真。此业务循环常见薄弱点如下:

　　(1) 销售收入错弊。具体包括虚增收入和隐瞒收入。其中, 虚增收入主要包括虚增主营业务收入、预先确认主营业务收入、发生销售折让以及折扣等情况时没有冲减当期主营业务收入。隐瞒收入行为, 具体包括主营业务收入没有入账;开发票但没有入账;违反国家相关规定, 违规确认收入, 或者推迟确认的时间等。

　　(2) 应收账款和预付账款错误舞弊。在实际工作中, 由于应收账款和预付账款错误舞弊, 产生的内控薄弱点, 主要包括通过应收账款账户, 虚假增加销售入手;坏账损失核算出现错误, 比如坏账准备计提比例选择不合理等。

　　(3) 分类认定的内控薄弱点。应收账款明细账没有和应收账款总账相互平行等级, 部分应收账款科目明细分类账存在着客户虚构或者金额不足问题。因为缺少完善的账户分类制度, 使得部分账户核算存在着内容不明确的情况, 比如主营业务收入和其他业务收入界限不明确等。除此之外, 记账缺少完善的复核程序也是薄弱点。若相关明细账, 出现相加错误或者被过入到错误的总账, 使得总账余额错误, 使得会计报表出现不真实的情况[1]。

　　2 建筑企业会计内控系统问题分析

　　建筑企业内部控制的要素, 具体如下:

　　(1) 控制环境。具体包括治理职能以及管理职能、管理者对内控工作的认识和态度以及措施。实际上, 控制环境设定了被审计单位的内控基调, 影响着企业员工对内部控制的意识。合理的控制环境, 能够有效实施内控。在具体实施方面, 要做好诚信以及道德价值观念的沟通以及落实;重视胜任能力;注重治理层的参与等。

　　(2) 风险评估过程。企业业务循环会出现各类风险, 影响着企业生存以及竞争能力, 因此需要做好风险评估过程的把控。

　　(3) 控制活动。实施控制活动, 有利于保证管理层的指令有效执行, 是有效的政策以及程序, 具体涉及到信息处理和职责分离等活动。

　　(4) 信息系统和沟通。同财务报告有关的各类信息系统, 具体包括用于生成和记录以及报告交易, 对相关资产和负债以及所有者权益履行责任的程序以及记录。从建筑企业会计内控系统运行实际来说, 主要存在着以下问题:

　　1) 控制范围不够, 缺乏可操作性。多数企业将财务会计工作划归为部门任务, 没有认识到此项工作的重要性, 使得部门和人员的参与度不够, 出现管理漏洞。2) 会计内控系统不完善。3) 会计信息共享程度低。因为对先进技术的利用率低, 加之人员缺少学习以及创新态度, 缺少完善的会计内控体系, 进而实现会计信息不规范和不合理的情况。

　　3 建筑企业会计内控系统完善的策略

　　3.1 强化岗位内控

　　为减少业务循环内部控制薄弱点, 保证会计报表的质量, 要强化岗位内控。在具体实施中, 要明确岗位设计分工, 确定岗位职责, 形成相互监督的管理体系, 实现职责分离, 强有力制约会计工作。完善会计岗位责任制度, 强化不相容职务的相互分离把控, 比如现金证券与账务等, 根据会计制度, 设置记账和复核以及监督岗位, 明确岗位职责, 加大监督制约力度。通过构建内控两道防线, 即业务岗双人、双职以及双责划分;各个岗位相互监督制约[2]。

　　3.2 强化会计分析, 加强风险预警

　　对于建筑企业来说, 由于业务性质特殊, 经营风险更大, 因此要强化风险的预防和控制以及脱离。若想有效化解风险, 要不断加强会计信息的科学合理分析, 构建风险预警机制, 进一步完善会计内控体系。开展会计分析, 要从报表和财务入手, 及时发现问题、准确预测前景, 科学决策经营活动。除此之外, 要完善内部控制评价机制, 强化对内部控制操作的检测以及评价, 不断改进工作不足, 强化业务循环内控, 减少其对会计报表的影响[3]。

　　3.3 健全会计核算程序

　　目前, 市场经济形势较为严峻, 对于建筑企业来说, 要不断完善规章制度, 并且强化各项管理规章制度的具体落实, 尤其是应该高度重视规章制度的效度性和严密性以及科学性等, 充分发挥规章制度的分工分权作用, 实现相互制约, 从企业经营实际情况出发, 科学合理的制定会计内控管理规定以及政策措施, 推动会计内控制度体系化和完善化, 进而充分发挥其作用。在会计内部控制中, 会计核算体系以及操作程序, 其为重点内容, 尤其是在企业预算以及结算环节。基于此, 为进一步提升内部控制, 要构建完善的财务操作系统以及账务系统, 强化会计内部控制力度, 规范会计操作行为, 加大对中心环节的把控, 落实各项规章制度, 避免出现越权操作情况和虚假操作情况。

　　4 结束语

　　综上所述, 业务循环内部控制薄弱点对会计报表, 有着重大的影响, 极易造成报表失真。基于此影响, 文中结合建筑企业会计内控实际, 针对现存的问题, 提出了强化岗位内控;强化会计分析, 加强风险预警等建议。

　　参考文献
　　[1]张敏敏.建筑企业会计内部控制体系构建探讨[J].现代商业, 2013 (14) :235-236.
　　[2] 刘艳辉.建筑企业会计内部控制体系构建探讨[J].现代企业文化, 2014 (27) :93-94.