企业内部货币资金控制和管理问题研究

　　摘要：货币资金的定义是企业内部的资金, 这些资金具有流动性较大、资金的控制风险比较高、资金控制的难度较大等特点。企业要想保证企业内部资金的安全性和企业经营过程中资金的流动性, 保证企业资金的平稳运行, 就必须加强货币资金的管理和风险的控制工作。货币资金的管理质量对整个企业的平稳运营能够产生重要的影响。良好的货币资金管理, 不仅能够使整个企业的资金达到快速的周转, 为企业争取更多的经济收益, 对企业的投资和日常资金的流动也具有指导作用。本文就货币资金内部控制方面的问题展开深入讨论, 从目前企业管理出现的货币资金管理内部控制的问题出发, 提出相关的解决措施, 为企业的货币资金内部控制工作提供参考和借鉴。

　　关键词：货币资金; 内部控制; 企业管理; 经济效益;

　　1 引言

　　随着我国社会经济的不断发展, 经济活动的日益增多, 企业的财务管理和经营迎来了更多契机的同时, 在企业的生存方面, 也迎来了一些挑战。因此, 在经济快速发展的时代背景下, 企业在内部的财务管理方面需要更加严格。良好的企业管理不能使企业立于不败之地, 还能够使企业内部的资金的流动性优化, 促进企业的经营和发展。企业资金的管理工作是复杂而又充满风险的, 企业货币资金的管理工作是整个企业资金管理工作的重中之重, 企业的货币资金的特点是流动性大、管理工作的难度大、面临的风险较高等特点。企业的货币资金对于整个企业的正常运营来说是至关重要的, 货币资金的内部控制工作做得到位, 就会使企业的经济效益得到提升。货币资金内部了控制的问题解决对于整个企业而言, 发挥着十分重要的作用。本文对货币资金内部控制存在的问题作出具体阐述, 并针对问题提出解决的方法。

　　2 企业内部货币资金控制的目标

　　对于企业的管理工作而言, 企业内部货币资金的控制和管理是整个公司管理工作的重要组成部分, 货币资金的管理质量将会直接关系到企业的平稳发展。企业货币资金控制的根本目的是确保企业资金的流向正常, 保证企业的资金安全, 加快企业资金的周转速度, 从而使企业避免遭受经济损失, 提高经济效益, 为企业的长远发展保驾护航。一般来说, 企业内部货币资金控制的主要目标有三个:第一, 保证企业内部货币资金的安全性, 所谓安全性就是指保护资金不受损失, 避免被偷窃、会计凭证和会计资料真实有效, 避免由于做假账的现象造成企业的资金损失。此外, 保证企业内部资金的安全性有利于企业的资金正确使用, 杜绝内部人员私自挪用资金等现象, 使企业真正做到专款专用。第二, 保证企业内部货币资金的完整性, 所谓完整性指的是会计资料的完整、真实和有效, 主要目的是避免由于做假账引起的企业内部货币资金的损失, 主要方法是在企业的特殊会计时期, 对会计资料进行审查, 对于企业资金的流向, 要有专门的人员进行会计业务的处理, 避免私设小金库的行为发生, 保证企业的会计资料完整性和真实性。第三, 企业内部货币资金的管理和控制工作还有保证企业内部货币资金的合法性的作用, 所谓合法性, 就是指企业的资金流向和会计信息要符合国家的相关要求, 避免企业内部资金管理违法的行为出现。无论在企业的会计凭证、会计资料的书写和记录方面还是企业的资金使用和流向方面均保证遵守国家相关的法律法规, 确保资金使用符合国家的相关要求, 保证企业资金流动和记录的合法性。

　　3 目前企业内部货币资金控制和管理工作中存在的问题

　　(1) 在企业内部货币资金的管理和控制方面, 存在管理制度不健全的问题。在我国。很多企业再对资金的管理和控制方面都缺少明文的规定, 造成了很多的管理漏洞和经济损失。例如:企业内部没有形成完善的监督体系, 在企业的资金利用方面, 对金额、授权的个人、款项的应用途径等方面都缺乏明确的规定, 造成很多企业的内部人员存在私自挪用公款的现象。

　　企业内部的管理细致不够健全, 各个部门没有形成相互监督, 相互管理的氛围, 致使企业的银行存款被某些工作人员私自挪用, 出现支票套物, 涂改银行的对账单, 擅自撕毁和涂改会计凭证等。此外, 由于内部监管体系不够完善, 致使企业的资金管理工作落实不够到位, 存在很多的管理盲点, 这些都会使企业遭受诸多的经济损失, 企业的财产安全得不到保证。在企业的资金管理方面, 缺乏相应的惩罚措施和监督措施, 正是由于企业的货币资金管理缺乏监督和管理的程序, 使得企业内部人员容易抱有侥幸心理, 私自挪用公款, 出现企业的资金流向不明确甚至不合法行为的出现。

　　(2) 企业的货币资金管理意识较为淡泊。很多企业在最初开始运营的过程中, 为了尽快地扩大市场份额, 忽视了应收账款的催收工作和对风险的评估工作。有些企业没有形成对资金管理和控制的明文规定, 对货币资金的管理工作造成了一定的影响, 例如很多企业为了追求市场份额, 在短期内获得更多的客户, 一味地向客户赊账, 对于赊账工作的管理和监督工作既没有规章制度有没有相应的责任人, 造成了企业乱赊账的行为, 对于应收账款没有专门的工作人员管理, 也没有人去追踪应收账款, 造成企业的坏账现象, 危害企业的资金安全和经营秩序。其次表现为企业的赊账之前的准备工作不充分, 销售人员对于赊账人的信用情况考核工作缺乏认识, 企业对赊账的风险性也没有预防措施, 导致很多销售人员过于注重业绩, 忽视了赊账带来的相关风险, 从而形成企业的应收账款过多的局面。在赊账人信用状况不良或者出现经济危机的情况下, 企业不能及时收回应收账款的局面, 长此以往, 既不利于企业的健康发展, 又容易造成企业出现坏账过多的现象, 影响企业的资金周转速度和经济效益。企业在应收账款的管理方面存在诸多漏洞, 致使企业在经济活动的过程中, 对这些应收账款疏于管理, 没有准确的管理责任人, 销售人员过于追求提成, 对企业的资金会造成严重的损失, 严重影响企业的资金管理工作和正常运行。

　　(3) 企业内部的人员和企业的管理者的工作素质和职业道德不高。具体表现为:企业的会计存在做假账, 账单和资金的实际数目不一致, 会计的职业道德不佳, 只顾自己的利益, 私自设立小金库, 伪造会计凭证, 或者出现无票据、无凭证, 会计信息不完整甚至不合法的现象。这些现象的存在容易导致企业的内部货币资金流向不明确, 会计利用职务之便私自挪用公款的行为发生, 这些行为一旦出现, 对于企业的资金会造成不可预测的损失。其次是企业的内部工作人员的工作能力不高, 从企业的管理者的角度讲, 对于企业货币资金的管理质量方面, 没有足够的重视, 没有指定明确的资金管理和控制的规章制度。导致企业内部货币资金的管理工作没有相关的责任人, 工作人员缺乏资金管理的积极性, 从而使企业的内部货币资金从流向到管理控制方面都没有专门的负责人, 企业财务管理工作较为混乱, 企业的内部货币资金在数量、用途和记录方面都不能做到明确, 从而造成较多的潜在经济损失。作为企业的管理人员, 缺乏控制资金风险的意识, 尤其在企业经营的初期, 管理者过度鼓励销售人员扩大市场, 吸引更多的客户, 在没有对借款的单位和个人进行资质和信用方面的核查的情况下, 就盲目地产生更多的应收账款, 容易造成应收账款长时间大量的拖欠, 久而久之, 既不易于企业资金的流动和周转, 又不利于经济效益的提升, 反倒容易形成更多的坏账损失, 危害企业的财产安全。在销售人员和企业工作人员的工作素质方面, 由于职业道德存在问题和工作能力、责任心方面的原因, 使得员工对企业的内部货币资金的管理和控制工作缺乏责任意识和危机意识, 甚至出现抱有侥幸心理私自使用企业的资金的情况, 会计人员的会计业务处理不够明确也属于造成企业经济损失的原因之一。

　　4 针对企业内部货币资金控制管理工作存在问题的应对策略

　　(1) 加强企业工作人员的业务水平和职业道德, 主要的措施有:定期组织企业内部工作人员的工作能力和职业道德的培训, 提高工作技能和工作的责任心, 重点要培训企业内部的会计人员, 不仅要使会计人员具备良好的会计业务水平, 更要培养会计人员的职业道德, 不断规范会计人员的工作态度和工作行为, 提高会计人员对于企业内部货币资金控制和管理工作的责任心。企业的管理人员从管理层面采取相应的工作人员的行为监督和考核措施。例如, 针对企业的会计人员进行定期和不定期的检查, 检查的内容包括会计凭证和会计资料的处理是否符合国家的相关规定, 避免在会计凭证和会计资料方面出现企业资金管理的漏洞。检查监督的方法不仅能够规范会计工作人员的行为和职业道德, 也可以避免企业经济管理方面存在不合法的行为, 对企业的经济效益和信用造成破坏。对于企业内部的其他工作人员, 要加强企业资金管理方面的宣教, 告知企业内部员工企业内部货币资金管理和控制的重要性, 提高工作人员的责任意识和危机意识, 对于发现私自挪用公款的个人和集体, 都要给予相应的惩罚措施, 起到杀一儆百的作用, 让员工意识到每个人又有管理和控制企业财产不受损失的责任和义务, 认识到遵守职业道德的重要性。

　　(2) 在企业的经营和管理方面, 要做到专款专用, 加强对企业内部货币资金的管理, 包括制定相应的规章制度, 对资金管理和控制的责任人、工作职责、工作权限、工作流程、工作范围进行明文规定, 如果发现有人不遵守规定, 对资金的利用不合法的行为可以开除。对于企业内部的资金利用制定相应的工作流程, 一切的经济业务一律按照规章制度办事。其次, 在企业的经营方面, 不能只为了扩大市场而盲目的产生应收账款, 对于销售人员的管理模式应该灵活, 告知销售人员赊账的风险, 提示销售人员不能只顾开拓市场而忽视资金损失的风险, 在选择客户的过程中, 充分考虑赊账的风险性, 一旦出现赊账的现象, 需要销售人员自己承担资金损失。这种措施能够使销售人员提高职业素质和工作道德, 对坏账的风险具有理性的认识, 增加企业资金管理和控制的责任感。此外, 企业在对与赊账人或者企业进行经济往来之前, 要建立健全审核体制, 对发生经济业务的对象进行充分的了解, 尤其是对资产状况和信用程度进行准确的评估。在确认没有坏账的风险或风险金额在可以承受的范围内之后,

　　企业才能允许对方赊账, 还应该注意应收账款的限额和负责追踪的相关人员。企业应该保证应收账款在不影响企业资金周转的范围内, 应该制定相关规章制度对应收账款的数额进行明确的规定, 从而保证资金安全和企业的收益。在应收账款的管理方面, 把责任落实到具体的个人身上, 比如制定规章制度, 规定使应收账款产生的销售人员负责对应收账款的追踪和缴纳工作, 一旦由于销售人员的工作疏忽造成坏账, 需要销售人员本人来承担经济损失。在追踪应收账款工作方面, 企业要制定相关的文件进行记录, 避免应收账款的记录和后续工作不明确带来的损失, 保证企业的平稳发展。

　　5 结语

　　综上所述, 从我国目前的经济环境来看, 企业的发展迎来了快速发展的新时期, 新时期的契机在为企业带来经济效益的同时, 也给企业的资金管理和控制工作提高了难度。我国的企业在企业内部货币资金管理和控制的相关工作上还存在着诸多不足之处, 这些漏洞容易给企业带来经济损失, 危害企业的财产安全。从企业的实际情况来看, 目前存在的主要问题有:对企业的货币资金管理缺乏相关规章制度, 有些企业的管理意识淡薄, 缺乏资金风险防范意识。在企业内部的管理方面, 存在人员工作分配的不够明确, 对会计人员的监督体系不完善, 工作人员职业道德和责任心不强等问题。这些问题都是造成企业经济损失的危险因素。企业应根据自身发展的实际情况, 找出存在的问题, 应用相应的解决措施对企业的内部货币资金加强管理, 才能保证企业平稳运营, 不断提高企业的经济效益。

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