会计毕业论文
摘要：往来账款管理是事业单位财务管理重要的组成部分，影响着单位会计信息的真实准确性以及国有资产的完整性和使用效率，本文分析了事业单位往来账款管理的重要性及存在问题，提出了加强事业单位往来账款管理的对策。
关键词：事业单位; 往来账款管理;
往来账款主要是事业单位在日常经济活动中形成的各种应收、应付、预收、预付款，按性质来分既有债权，也有债务；按核算对象来分，既包括与单位之间发生的往来，也包括与个人之间发生的往来。往来账款管理是事业单位财务管理重要的组成部分，也是一个单位整体管理水平的缩影。
一、往来账款管理的重要性分析
（一）反映单位的整体管理水平
往来账款是事业单位在开展各类业务活动中形成的债权债务，主要包括个人公务借款，应收应付设备、工程款、各类押金保证金等，因此涉及单位业务的方方面面。从实际偿还状况可以反映出该单位整体的管理水平。如果在往来款没有逾期的情况下，偿还时间越短，表明单位的工作能科学管理，有效推进，积极落实；如果在逾期的情况下，偿还时间越长，说明管理混乱，工作拖沓，缺乏积极性，职责不清，效率低下，推进缓慢。
（二）影响会计信息的准确性
往来账款管理影响着事业单位会计信息的质量。如果单位存在长期没有处理的呆坏账，会造成资产和负债账面的虚高，呆坏账越多，会计信息就越失真；如果单位会计核算不规范，也会出现虚挂往来账，比如将应计入收支的经济业务列在了往来账款中，严重地影响了会计信息的准确性，甚至违反了相关的法律法规。
（三）反映国有资产的使用效率
事业单位的职能是为社会提供公共服务，资金来源主要是政府的财政拨款和事业性收入，这与企业的资金来源和盈利目标有很大不同，所以事业单位领导往往忽略了资金的使用效率，往来账款的周转效率反映了国有资产的使用效率，偿还时间越短，说明周转越快，国有资产使用效率也就越高，相反，往来款周转越慢，资产使用效率越低。
二、往来账款管理的现状分析
（一）缺乏往来账款管理的意识
由于事业单位的经济体制、职能、目标等与企业不同，所以领导往往忽略了财务管理，认为单位的资金能满足日常业务需要就行，对资金使用的安全性、效益性等缺乏足够的重视，没有制定专门的往来账款管理制度，管理的随意性大。有的单位对往来账款的审核批准不严格，比如借款对象和转账信息不一致，无具体偿还时间，缺乏联系方式，允许流动人员借款，例如临时人员或者在校学生，造成了偿还风险的加大。有的单位没有设置专门的往来账款管理岗位，造成谁都可以去管理但是谁都不愿意去管的现象，缺乏对往来款项的定期对账、催收意识，易引起往来款的逾期不还的风险。
（二）会计人员往来款管理水平较低
有些事业单位财务人员的会计专业理论水平较低，甚至没有接受过专业的会计教育培训就直接上岗。事业单位会计过去主要属于预算会计范畴，采用收付实现制，而往来账款核算以权责发生制为原则，因此给一些专业理论水平较低的会计人员在往来款项的核算方面带来了一定的困扰。比如将应在收入支出科目中核算的经济业务，误列在了往来账款科目中；有的单位往来账款没有设置明细科目，或者虽然设置了明细科目，但是设置不科学不清晰，造成了往来款核算的混乱，无法进行管理；有的单位对同一经济业务，在往来账款科目中设置了两个不同的明细科目，分别核算往来款的发生和偿还，造成无法自动抵销。
（三）长期挂账较多，不清理、不核销
有些事业单位对往来账款只挂账不清理，部分账龄已超过10年甚至20年，往来单位或者个人已经破产、离职甚至失联或者死亡。有的单位财务负责人和会计人员已多次更换，并没有办理往来款移交手续，甚至有的原始凭证可能已经销毁或者遗失，导致后来的财务人员对旧账无从追溯查询，形成了呆账坏账。事业单位按照资产管理处置规定对呆账坏账的处理程序相对比较复杂，而财务人员为了省事，采取了“新官不理旧账”的态度，不愿主动去处理，导致单位的财务状况长期不真实，影响了单位领导的经营决策。
三、加强往来账款管理的对策
（一）增强往来账款管理意识，制定往来账款管理制度，保证往来账款的完整准确
事业单位往来账款的管理，涉及各类人员，甚至部门领导，因此仅仅依靠财务部门是难以有效管理的。单位领导要高度重视，以身作则，全力支持和指导往来账款管理工作。财务部门要大力宣传往来账款管理的重要性和相关财务知识，要求全体员工树立“谨慎规范借款，主动及时还款，谁借款谁审批谁负责”的意识。凡是单位的大额举债，必须要经过领导班子集体决策。加强往来款项审批机制，严格审核往来业务的准确性、合理性，包括：付款名称、账号、用途、金额、偿还期限、签章、联系方式等；严禁个人因私借款，对外单位的往来款，必须明确本单位的经办人。建立往来款定期核对催收清理制度，设置专门的往来款管理岗位，实行专人负责，定期进行往来账款的账龄和偿还能力分析，积极联系对方单位和个人，对往来款进行书面核对和催收，做好还款的会计核算工作，办理结清手续；对于超过还款期限的往来款，要多次联系往来方，并将详细情况上报领导，必要时通知纪委、审计部门。相关领导、经办人、财务人员、专管员离任，要做好往来账款的移交工作。
（二）加强会计人员业务学习，提升往来账款的核算管理水平
随着政府会计制度的全面实施，事业单位的会计工作发生了很大变化，会计记账和报表等与以往相比都有很大不同，因此事业单位会计人员要通过各种形式加强政府会计制度的学习，不断更新财务知识，特别是深入理解权责发生制原则的内涵，熟练掌握往来款项在预算会计和财务会计的并行下进行准确核算，学会正确使用“坏账准备”对往来账款进行坏账的计提和核销；账务处理要充分利用账务系统的辅助功能进行往来管理，往来单位名称要完整清晰唯一，外部往来单位名称要备注本单位经办人；要准确区分经济业务中的收支和往来款项，严禁将各类收入支出结余在往来款项中核算，严禁利用往来账款进行偷税漏税或者截留资金。
（三）充分取证，详细分析，逐级上报，做好长期挂账的清理核销工作
要不断加强事业单位长期挂账的清理核销工作，成立以单位负责人为组长，财务部门、资产管理部门及相关业务部门在内的往来款项清理工作领导小组，负责往来款的清理处置工作。对于因公借款而长期不还的在职人员，经反复催收无果后，可在不影响其基本生活的条件下，以抵扣工资的形式来冲减借款，直至抵扣完结为止；对于经核实认定确实无法收回的往来账款，要充分取证，详细分析，逐级上报，逐级审批，依据《行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》相关规定开展往来款的核销工作。
结束语
综上所述，往来账款管理关系到会计信息的真实准确，促进事业单位管理水平的不断提高，保证资产的安全完整和有效使用。要不断增强往来账款管理意识，完善往来账款管理制度，提升财务人员业务水平，设置专门的往来账款管理岗位，做好往来账款的会计核算、定期核对和催收，呆坏账的认定核销等工作，不断提升事业单位往来账款的管理水平。
参考文献
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