大型能源化工企业财务共享中心建设探究

　　摘    要：　目前世界500强企业大多先后成立了专门的财务共享服务中心。A企业在构建财务共享中心的过程中，将主要的财务工作从企业财务中心、财务共享中心和分支机构财务三个方面分别在会计政策与制度管理、财务核算、预算管理、税务管理、资产管理、财务档案管理与对外关系中的职能体现，并通过职能分解展示A企业财务各部门在财务共享中心的建设过程中变革，通过变革实现A企业财务规范化。

　　关键词：　财务共享中心; 企业财务中心; 职能划分;

　　作者简介： 杨眉(1994-)，女，甘肃兰州人，会计专业在读硕士，研究方向：财务管理、财务核算以及项目经济效益评价；; 胡海文(1967-)，女，陕西西安人，硕士，高级会计师，陕西延长石油(集团)有限责任公司研究院副院长、总会计师，研究方向：财务核算、全面预算管理、科技项目管理及财务验收审计、项目经济效益评价等。;

　　一、背景概述

　　(一)A企业概况

　　A企业是集多种资源高效开发、综合利用、深度转化为一体的大型能源化工企业，A企业生产业务主要覆盖油气勘探、开采、加工、储运、销售，石油炼制、煤油气综合化工，煤炭与电力，地面工程设计与施工、技术研发与中试、新能源、装备制造、金融服务等领域。

　　(二)财务共享推动财务管理模式转变

　　A企业通过共享业务促进公司财务运营模式创新，实现财务工作从“核算事务型”到“价值创造型”转变，为公司转型升级、提升发展质量和效益提供标准流程的、高效低费的共享服务和坚实的财务保障，为企业创造价值。实施财务共享以后，传统财务职能整合为战略财务、业务财务和共享财务三大层面。

　　二、A企业共享服务中心建设概况

　　共享服务中心的组织目标：建立专业化的财务共享服务中心，支持企业内部多板块财务核算业务；组织功能：负担财务职能中的交易处理性核算业务，为企业及分支机构提供标准、统一的核算与资金结算服务；未来财务共享服务中心将分阶段分单位进行试点推广，逐步完成覆盖全企业的共享中心建设；职能范围：核算细则与信息披露职能；资金结算职能；会计核算职能；财务报表编制职能；会计档案管理职能；岗位职责划分：横向分别可以分为运营支持序列岗位、专业技术序列岗位和管理类岗位；纵向根据企业内部相关制度的规定，专业技术序列岗位等级分为初级、中级、高级、资深级、三级专家、二级专家、一级专家、资深专家；运营支持序列岗位等级分为高级、资深级、三级专家、二级专家、一级专家、资深专家。各岗位等级逐级上升，人员实现横纵双向发展。
 

 

　　从财务共享中心内部层面来看，人员发展可以考虑在专业技术序列和运营支持序列两个维度深耕，或跨维度发展；在每个序列中，共享中心员工可以在同一岗位不断努力晋升，或在达到轮岗要求后，轮岗至其他岗位，例如费用审核会计达到专业职称要求或职级要求后，可轮岗至总账岗。

　　从财务中心层面来看，除财务共享内部岗位之外，未来建议明确财务共享服务中心是人才培养基地，所有战略财务和业务财务人员均应从财务共享服务中心选拔。通过岗位轮换，共享中心人员深入学习了解企业各板块基础核算业务规则以及具体执行情况。在此基础上再轮岗到战略财务、业务财务，可以更好地制定企业相关政策、规则，或者更好地完成对业务单位的管控和服务。

　　三、财务共享服务中心、企业财务中心、分支机构财务职责横向对比

　　(一)会计政策与制度管理

　　1. 财务共享服务中心：

　　(1)落实执行企业的各项会计政策与制度；(2)在财务会计部同意财务制度的要求下，制定财务共享服务中心业务规范和操作指导书，以及财务核算的各项明细财务制度；(3)制定共享服务中心核算业务具体操作细则；(4)结合核算业务需求，提出有关会计政策、会计估计、会计科目操作整改的相关意见。

　　2. 企业财务中心：

　　(1)负责会计政策及准则研究，制定企业的会计政策及会计制度；(2)负责企业整体财务制度体系规划和建设，制定与战略财务职能相关各项财务管理制度、执行检察与优化；(3)指导、监督和测评企业会计政策在各分支机构及共享中心的落实执行(4)确定企业财务会计科目，制定企业财务会计核算制度；(5)组织规范财务会计核算，优化、统一分支机构财务核算流程；(6)根据个单位对会计政策的制度的反馈建议或定期对制度进行修改和更新；(7)对会计政策和制度的执行提供指导及解释说明。

　　3. 分支机构财务：

　　(1)贯彻执行企业统一的会计政策和制度；(2)在企业会计政策制度基础下，结合自身情况制定本单位的税务制度并报企业备案；(3)运用财税政策，支撑业务经营，并根据本单位业务需要向企业财务中心提出制度优化需求；(4)结合本单位业务需要提出有关会计政策、会计估计、会计科目调整的相关意见。

　　(二)财务核算

　　1. 财务共享服务中心：

　　(1)执行企业的各项会计核算政策和制度要求；(2)负责按时、精准完成纳入共享范围的各单位行政财务会计核算工作；(3)总结、反映会计核算中发现的问题，并及时反馈会计政策和制度的优化建议，以及各业务单位的管理问题；(4)确保会计核算工作的质量、时效、规范及统一性；(5)向内部相关部门提交财务核算数据资料；(6)负责配合审计及税务检查，并提供必要的核算资料.

　　2. 企业财务中心：

　　(1)知道财务共享服务中心会计核算工作，检查与监督会计核算质量，保证财务信息的及时性和有效性；(2)针对会计核算中财务共享服务中心反映的管理问题，组织整改，提升核算质量和管理水平；(3)为财务共享服务中心提供相关财务知识和管理培训。分支机构财务：(1)贯彻执行企业财务中心的各项会计核算管理要求；(2)配合财务共享服务中心完成会计核算，进行必要的会计确认、信息资料提供和相关报账业务的发起；(3)针对会计核算中反应的各项基层单位管理问题，组织整改，协助提升会计核算水平和自身管理水平；(4)根据实际需要，获取并提供相关核算数据资料至本单位相关业务部门及外部审查单位。

　　(三)预算管理

　　1. 财务共享服务中心：

　　(1)配合预算管控，通过财务共享平台实施预算过程的控制与执行；(2)提供财务预算执行所需数据及预算分析所需各项基础数据。

　　2. 企业财务中心:

　　(1)负责企业预算管理和规划、预算编制、审批、下达、动态管控等工作；(2)制定企业预算管理办法，并监督执行；(3)企业预算管理组织和管理模型设计，建立预算管理体系，确立预算目标、指标数据及考核评价；(4)维护和更新预算信息；(5)对预算执行结果进行分析，并提供相关管理信息；(6)负责企业全面预算管理系统的应用管理、业务需求方案的提出与开发、系统优化与日常运维服务主持.

　　3. 分支机构财务:

　　(1)贯彻执行企业预算管理要求；(2)根据企业的统一要求，组织本单位预算编制、上报和下达；(3)维护和更新预算信息，负责提交本单位的预算调整申请；(4)监交本单位预算执行和过程控制，对异常情况及时进行预警；(5)进行本单位预算分析，并提供相关管理改进建议。

　　(四)税务管理

　　1. 财务共享服务中心:

　　(1)负责税金计缴核算的账务处理；(2)配合纳入共享范围的各单位进行纳税申报与缴纳；(3)配合各单位财务完成税务检查和税务审计，提供相关账务信息及数据。

　　2. 企业财务中心:

　　(1)制定企业税务管理制度和方案，并组织实施；(2)负责组织企业落实国家税收政策法规，规范和优化税务活动及涉税行为，监控税务处理流程，评估税务风险；(3)负责企业税务风险控制系统建设及后续运行支持和维护管理；(4)负责企业与税务局的接洽事宜。

　　3. 分支机构财务:

　　(1)负责落实执行国家税收政策法规和企业的税务管理制度，制定本单位管理细则，并组织实施；(2)负责本单位税务管理，根据税务法规要求，做好相关税务申报工作，包括进项发票认证、填制各类报表、撰写各类报告、办理税款缴纳等；(3)负责与税务局的沟通交流工作并分析、开展税务筹划工作，规避税务政策风险，监督指导业务部门办理涉税事项；(4)负责本单位税务数据的分析。

　　(五)资产管理

　　1. 财务共享服务中心:

　　(1)负责资产的新增、折旧、调拨、以及处置、增减等后续计量相关核算工作；(2)执行企业的资产核算制度；(3)负责提供资产相关财务核算信息，配合各单位资产的账实核对工作。

　　2. 企业财务中心:

　　(1)作为固定资产、无形资产的综合管理部门，负责拟定企业资产管理办法并监督执行；(2)负责组织编制企业资产预算，按规定程序报批后监督执行；(3)监督、检查资产管理的规范性和资产使用的合理性；(4)负责制定企业统一的固定资产、无形资产、在建工程等会计核算制度；(5)负责组织、督导企业固定资产清查及期末盘点；(6)指导分支机构的资产管理工作。

　　3. 分支机构财务:

　　(1)贯彻执行企业的资产管理办法；(2)参与本单位的资产管理工作；(3)组织本单位的资产清查及期末盘点；(4)负责配合资产账实核对。

　　(六)财务档案管理

　　1. 财务共享服务中心:

　　(1)参与制定会计档案管理办法；(2)制定基于共享模式下单据管理以及会计档案归档的操作细则；(3)完成各单位扫描及归档等档案工作。

　　2. 企业财务中心:

　　制定会计档案管理办法。

　　3. 分支机构财务:

　　(1)配合财务共享服务中心档案管理工作；(2)负责提供本单位电子档案查询服务。

　　(七)对外关系

　　1. 财务共享服务中心:

　　(1)负责纳入财务共享范围内各单位的审计和税务接口的配合工作；(2)协助提供审计、税务等监管部门所需相关资料。

　　2. 企业财务中心:

　　(1)负责企业所在地地方政府、国资委、金融机构等利益相关者的协调沟通和关系维护；(2)负责主管部门、行业协会等的资料报送；(3)负责企业整体层面的审计、税务检查工作统筹安排和对接；(4)负责对外信息的提供。

　　3. 分支机构财务:

　　(1)负责本单位财务审计、各种其他类审计检查、税务检查的协调沟通及对接；(2)负责本单位的银企、政府、供应商以及客户等利益相关者关系维护；(3)参与本单位业务活动，如参与合同洽谈、投资洽谈、供应商及客户信用调查等；(4)负责与外部单位进行往来核对；(5)负责本单位的监管数据报送。

　　四、结论

　　本文对A企业主要的财务工作从财务中心、财务共享中心和分支机构财务三个方面分别在会计政策与制度管理、财务核算、预算管理、税务管理、资产管理、财务档案管理与对外关系中的职能进行了分解，并最终为企业实现以下三个方面的进步。一是核算效率提升。核算效率的持续提升主要表现在移动线上审批、规则内置系统、业务财务系统对接以及核算专业分工四个方面。通过报账系统、电子影像系统的上线使用。减少纸质单据的传递及线下审批环节，业务领导可随时随地通过各类移动终端进行审批；财务人员可直接调取影像进行审核入账。

　　二是人员结构优化。财务共享服务中心建立以后，公司财务组织职能及人员结构将得到优化配置，财务管理组织将呈现出“财务管理专业化、财务核算集中化、财务业务一体化”的发展趋势和特点。通过实施财务共享释放的交易处理型人力可充分投入至战略财务、业务财务的各项具体职能中去，促进财务公司对公司战略与经营决策的支持。最大化财务管理价值。根据不同的工作职责，相应优化人员的结构，对财务人员根据个人能力及工作经验安排最优的岗位，并通过合理的职业发展通道的设置，使员工充分体现个人价值，提升工作满意度。三是推进系统建设。银企直连的推广使用降低了资金支付的工作量，提升资金支付的效率，保障资金管理的安全，简化银企对账工作；上线电子档案系统，对会计档案的借阅申请及审批进行系统管理，增强了财务信息的安全性；实现业务系统与财务系统的对接和数据互通，打通财务和业务流程，实现财务数据从业务数据中来，财务控制点植入到业务环节中去。

　　参考文献

　　[1]罗小容.浅析A企业公司财务共享中心的构建[J].中国金属通报,2019(2):103+105.
　　[2]杨徐馨.浅议“财务共享中心”与财务职能的转型[J].时代金融,2016(21):189+201.