高新技术企业内部控制分析与改进

　　摘要：随着申报高新技术企业认定的公司越来越多, 高新技术企业总量的日益饱和, 高新技术企业的质量同样在持续提升。同时, 由于高新技术企业存在高风险、高成长性等特点, 面临的资金、人员、市场、财务等风险也比较大, 因此, 迫切需要加强内部控制。那么, 高新技术企业如何有效的进行内部控制成为亟待解决的难题。

　　关键词：高新技术企业; 内部控制; 分析与改进;

　　一、引言

　　众所周知, 高新技术企业成为我国经济发展和科技创新的重要支撑, 而高新技术企业相对于传统的生产制造业, 面临更多的风险, 比如项目研发失败、技术人员流失、离职人员带走公司商业秘密、研发资金短缺等, 因此, 更需要加强内部控制来降低研发经营方面的风险, 增强风险防范意识。 目前, 我国高新技术企业普遍存在监督管理制度不够完善、 技术人员管控不强、会计信息的质量有待提升等问题, 高新技术企业应构建健全的内部控制监督管理制度, 制定合理的研发组织管理制度, 提高会计信息的质量水平, 才能将风险降至最小化, 加快研发速度和技术创新进程, 促进产业结构的优化升级和转型, 提高内部控制的质量水平, 提升经济实力和市场竞争力。

　　二、高新技术企业内部控制管理存在的问题

　　(一) 监督管理制度不够完善

　　部分高新技术企业在内部控制目标、流程等下发传达之后, 遗漏了对内部控制执行情况的监督管理, 未建立相关的内部审计制度, 使审计工作不够独立, 内部审计部门人员配备和资金投入较少, 内部审计得不到重视。同时, 其他部门的人员不够配合, 内部审计工作的开展较为困难。外部审计服务因为领导的不够重视, 无法体现审计的实际效率和效果。因此, 无论是内部审计还是外部审计都起不到监督管理的作用, 不利于进行内部控制管理。

　　(二) 高新技术企业技术人员的管控不强

　　高新技术企业的科技人员占比不能低于总人数的10%, 可见科技人员对高新技术企业的重要性。科技人员的工作能力、 学习能力、创新能力等素质直接影响了高新技术企业的当前和未来发展, 对内部控制发挥核心作用。目前, 部分高新技术企业未严格按照研发组织管理制度的要求对科研人员进行激励、培训、绩效考核等, 未能强有力的激励技术人员进行技术创新、申请知识产权等, 导致高端研发人员缺乏。

　　(三) 高新技术企业会计信息的质量有待提升

　　目前, 高新技术企业财务部门需设立“研发支出”科目, 按期归集研发费用。但部分高新技术企业对财务人员的重视程度不够, 财务人员仍停留在日常记账工作, 与研发人员对接少, 因此, 在研发费用归集时有较大的出入, 各个研发项目的费用分摊不够合理, 不利于企业内部控制工作的顺利开展。

　　除了日常的研发费用归集之外, 高新技术企业财务管理部门还需上报企业所得税优惠备案、研发费用加计扣除备案、填报各类报表等, 研发部门需提供研发备案材料。有些财务人员往往遗漏对这些资料的整理、收集, 导致备案信息的上报时间迟于既定的时间。可见, 在内部控制中缺乏了对会计工作的重视, 没有严格对会计进行规范管理。

　　三、高新技术企业内部控制管理的优化途径

　　(一) 构建科学有效的内部控制监督管理制度

　　高新技术企业应有机结合内部监督和外部监督, 提高内部控制监督管理的重视程度。

　　对内, 应加强内部监督控制力度, 构建审计部门, 隶属于最高管理层管理, 将最高管理层纳入内部控制管理体系, 委任监督人员定期和不定期对预算管理的质量进行审查、评价, 权责分明, 对预算执行情况进行跟踪, 保证拥有一定的独立性, 做好内部控制的事前、事中、事后监管工作, 发挥内部审计机构的职能。同时, 为内部审计机构配备充足的人员和经费, 提高审计人员的业务能力和专业水平, 规范内部审计的流程管理、责任等。

　　对外, 应委托专业的审计事务所对公司内部控制管理进行审计、评价, 出具相应的财务审计报告和专项审计报告, 对账务不规范之处提出建议和意见, 监督高新技术企业的财务报表、研发费用、高新技术产品 (服务) 等。

　　另外, 高新技术企业应根据自身发展的状况, 制定内部控制有效性的评价标准, 从而保证内部控制评价结果的公平性、公正性和一致性, 切实监督各部门的内部控制行为。遵循PDCA原则, 定期对内部控制管理情况进行改进、完善。同时, 对内部控制有效性的测评周期, 应不低于一年一次, 以保证内部控制管理的不断实施和改进。

　　(二) 制定合理的研发组织管理制度

　　1. 高新技术企业人力资源部门在科技人员招聘时, 一方面, 要根据企业的需求配备相应的科技人员比例;另一方面, 应加强员工招聘的准入门槛, 不仅要注重学历、毕业院校、专业等, 还应对其创新能力、研发经验等进行多维度的评价。从专业知识、技能两方面进行考核, 聘用综合能力较强的高科技人才, 完善人才引进制度。

　　2. 高新技术企业应通过一系列合理、有吸引力的制度来留住科技人员, 尤其是高素质的、掌握公司核心技术秘密的研发人员, 应避免研发人员流失, 通过全面的培训, 严格规范科技人员的行为, 建立有吸引力的培训进修制度, 定期学习前沿技术, 提升专业水平和职业素养。同时, 建立科学的绩效考核制度, 对有突出贡献、有创造力的员工进行嘉奖, 增强科技人员的科技创新的热情和积极性, 提升其工作价值, 培养员工归属感。也可通过问责制度, 明确责任主体, 发现研发过程中存在的问题, 追究项目责任人的责任, 将内部控制的执行情况进行考评, 作为季度奖金、年终奖发放标准。另外, 通过建立和执行知识产权奖惩制度、科技创新奖励制度、成果转化奖励制度等, 通过提高薪资、福利、奖金、岗位晋升等方式, 激励员工勇于创新, 同时约束科技人员的行为。

　　3. 高新技术企业也应固化研发过程中的技术资料来杜绝科技人员离职后带走公司的技术秘密, 人力资源职能部门应与其签订相应的离职承诺书, 进行离职技术资料提交提醒等, 承诺不会泄露本公司的商业秘密, 对公司的技术秘密负有保密责任。同时, 对于入职人员、在职人员, 都应签订规定有知识产权权属和保密条款的合同。这些都是高新技术企业人力资源部门日常内部控制管理中, 在人员入职、离职这一块容易疏忽的地方。

　　(三) 提高会计信息的质量水平

　　高新技术企业应重视财务人员的地位, 完善研发费用核算管理制度。财务人员应定期与研发人员进行沟通, 了解项目开展的进度、研发经费使用情况。同时, 应加强对财务人员专业水平和综合素质的培养, 加强对高新技术企业研发费用归集、研发费用加计扣除政策的学习, 了解加计扣除的比例、固定资产的折旧方法等方面的知识和技能。高新技术企业应定期对财务人员开展业务知识、指导工作、内部控制理论、技能、研发费用归集等方面的培训。同时, 财务人员也应提升综合能力, 考取相关的职业专业证书, 学习最新政策, 使其知识储备跟上会计政策更新换代的速度。

　　另外, 财务人员本身在实践过程中也要注意分散风险, 重视财务风险和经营风险的管理, 做好风险的识别、防范、应对工作, 提高经营管理、财务管理的质量和效率, 确保高新技术企业信息的真正性和准确性, 企业的资产安全、完整。毕竟高新技术企业每年需填报火炬报表、税务局报表、统计局报表等, 并且在未来高企重新认定时要出具财务审计报表、专项审计报告, 因此, 财务数据这块必须重视会计信息的质量。

　　四、结语

　　综上所述, 随着符合高新技术企业条件的公司越来越多, 高新技术企业内部控制管理是非常重要的, 从长远的角度来看, 不仅可以为高新技术企业带来经济效益, 保证收益的最大化, 还可以促进高新技术企业规范和改善日常管理, 规避一些潜在的财务风险, 促进科技创新, 转化高新技术产品, 提升市场竞争力。因此, 高新技术企业应大力规范内部控制制度, 将其提到日程中来, 落实到工作中去, 全员动员, 合理的配置和优化公共资源, 加大研发投入, 定期评估、审查内部控制的运行状况, 使内部控制发挥最大的效力, 促进高新技术企业的稳步发展。

　　参考文献
　　[1]董海燕.中小高新技术企业税收筹划研究[D].首都经济贸易大学, 2018.
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