浅析我国财政税收管理体制的现状及问题

　　摘要：作为我国经济政策的重要组成部分, 财政税收政策对我国的经济发展意义重大。然而, 财政税收体系的重要组成部分便是财政税收管理, 我国的经济政策要想得以顺利实施, 必须要有良好的财政税收管理体制作保障。从该层面来看, 财政税收管理工作关系到我国人民的生活水平, 因此我们必须予以重视。然而, 我国当前的财政税收管理体制还存在一些问题。本文以此为背景, 分析了当前我国财政税收管理体制的现状与问题, 提出了具体的推进财政税收管理体制创新的建议。

　　关键词：财政税收; 管理体制; 创新; 建议;

　　一、引言

　　作为我国经济政策的重要组成部分, 财政税收政策对我国的经济发展意义重大。然而, 财政税收体系的重要组成部分便是财政税收管理, 我国的经济政策要想得以顺利实施, 必须要有良好的财政税收管理体制作保障。从该层面来看, 财政税收管理工作关系到我国人民的生活水平, 因此不容忽视。然而, 随着我国社会主义市场经济的发展与完善, 我国的财政税收中存在的一些问题逐渐暴露出来, 影响了人们的整体生活水平的提升, 推动我国财政税收管理体制的创新成为一项紧迫的任务[1]。笔者在国家相关政策法规的要求下, 对我国的财政税收管理现状及问题做了分析, 认为要想推动我国的财政税收体制创新, 必须从经济社会发展的现实出发, 完善相应的法律法规建设, 不断提升管理人员素质, 对财税收支范围进行有效界定, 从而促进我国的财政税收管理体制的持续、健康发展。

　　二、我国财政税收管理体制的现状及问题

　　随着我国社会主义市场经济的发展, 我国的财政税收管理体制在保障国家政权的运转方面发挥着重要作用, 并且在一定程度上巩固了农村税费改革的成果, 同时也对国家财政方面中存在的困难予以缓解。可以说, 财政税收在经济社会发展中发挥着不可替代的作用。然而, 不容忽视的是, 财政税收管理受到工作开展不平衡、机制保障等方面的限制, 在其工作中存在规范性差、举报多、上访频繁等不良现象。笔者以自身工作实践和调查分析得出, 目前我国财政税收管理体制中存在的问题众多, 突出表现为以下几点:财政收入分配不合理、制度不健全、财政预算管理制度不完善、转移支付管理不规范、管理人员意识淡薄以及监督力度不够等。

　　(一) 我国的财政税收制度存在局限性

　　1、财政收入分配不合理

　　目前, 我国财政税收制度的制定主要目的在于突出中央政府的主导地位以及满足宏观调控的需要。然而, 尽管我国的财政税收制度能够在经济中实现分权, 但是, 在政治方面并没有实现分权。主要表现在:中央下放的只有事权, 并没有下放财权、决策权以及征管权等, 这些权利仍然由中央掌管, 落实到地方只是按照中央的指示办事。这种现象的存在使得中央和地方之间出现了较为严重的财权和事权倒挂现象[2]。此外, 我国自1994年实施分税制财政体制后, 财政收入中的中央财政收入占比出现了大幅上升的趋势, 相应地, 地方财政收入占比便显著下降。然而, 在公共财政支出中, 地方明显要高于中央。可以说, 当前我国的财政收入分配过于向上集中, 也无法体现出分税制的优势。如果地方政府出现收支不平衡的现象, 会使得其正常运营发生故障, 甚至使得中央的宏观调控失利。

　　2、我国的税收制度不健全

　　我国的财政税收体系中的税收种类并不全面, 政府征收监管范围中缺乏对一些非税收入和一些重要税收种类的征收。例如, 政府的征收范围中对以环境和资源为代表的调节税收的缺失, 使得社会调节分配能力无法施展, 税收制度中的增值税设定也不健全, 这也是我国目前大力推进增值税改革的原因。

　　(二) 财政预算管理制度不完善

　　尽管目前我国正在进行预算管理制度的改革, 而且也取得了一定的成就, 但是, 从我国预算管理制度的整体来看, 其中的缺陷仍然存在, 必须要对其进行健全与完善。当前我国的财政收支过程中没有把其相应的预算包含进去。一是在预算编制中, 只是做了一些表面工作, 在这一过程中经常存在降低预算指标的情况, 等到年终结算时, 使得很多工作看似超额完成, 从而夸大了管理者的绩效[3]。二是预算管理中的监管力度不够, 来自内部的约束缺失使得经费支出中的随意性较大, 与最初制定的预算相差甚远。监管力度的不够, 也使得地方政府在资金挪用中比较随意, 中央制定的中长期预算和战略规划无法真正落实。这些问题都限制了我国的财政税收体制的实施。

　　(三) 转移支付中的管理不规范

　　我国的转移支付主要包括专项和一般转移支付、税后返还与体制互补这几种主要形式。其中, 仅仅一般性转移支付具备促进地区均等化发展的作用, 然而, 受到我国政府职责不匹配等问题的限制, 使得我国的转移支付类型构成并不科学, 一般性转移支付所占比例过低, 无法发挥出其重要作用。我国在转移支付中规范管理的长时间缺失, 很容易导致专项转移支付资金流入地方政府, 限制了其功能的发挥。加之受到监管力度不够的影响, 维护地方经济利益一般采用税收返还和体制互补的形式, 加重了转移支付的市场经济色彩, 造成了地区税收返还的不平衡。这些问题使得我国的区域经济差距越来越大, 政府的财政支出并不能促进公共服务均等化等公平措施的实现。

　　(四) 财政税收管理人员管理意识淡薄

　　我国的税收管理体系落实过程中, 并没有得到相关单位的足够重视, 这些单位必然无法在税收工作中做到认真负责。税收管理人员的管理意识薄弱, 把税收理解成为国家制度服务, 与自身无关, 在工作中表现出不负责任的态度。甚至有的税收管理人员利用职务之便, 假公济私, 做出一些违法行为。这些行为阻碍了国家税收管理提升的进程, 无法保障财政工作的正常开展, 甚至影响了国家经济的正常发展。

　　三、对财政税收管理体制创新的建议

　　(一) 推进我国财政税收管理体制的改革

　　通过上文对我国财政税收管理的现状及问题进行分析可以发现, 目前我国的财政税收管理体制并不完善, 其建设过程受集权和分权循环的影响较重。加之财政税收管理部门对自身工作的不重视, 使得今后很长一段时间之内, 推进我国财政税收管理体制的改革成为财政税收工作的首要任务。因此, 财政税收管理部门必须提高工作的规范性, 稳定财政税收管理秩序, 不断健全财务管理机制, 保障财务税收管理的健康、持续发展, 不断满足时代发展的需求。

　　(二) 建立与完善税收相关的法律法规

　　必须对中央和地方管理权限划分的法律法规进行建立与完善, 保障税收权限划分的法律基础完善。对中央与地方税收的管理权限进行科学有效的划分和调整, 在需要时做出变更, 一切按照法律来执行, 不得私自随意更改。充分制定税收管理体制权限的法律法规, 确保其得以有效落实, 保障法律的权威性[4]。此外, 提升对执法人员的监管力度, 避免由人为因素导致的税收不公平现象出现。

　　(三) 不断提升财政税收管理人员的综合素质

　　财政税收工作由财政税收管理人员保障并实施, 其素质高低对工作的效率及质量产生直接影响。因此, 在财政税收管理工作中, 管理人员的综合素质是不容忽视的一个因素, 我们必须对管理人员的素质进行有效提升。必须建立严格规范的财政税收内部秩序, 加强对财政税收管理人员的业务培训及职业素养教育, 加强对其进行财政税收管理的培训与指导, 促进管理人员具备管理与服务相统一的意识, 通过促进其综合协调能力, 来确保他们能够为人民提供最佳服务, 保障我国的税收事业持续健康发展。

　　(四) 科学界定与规划财政税收的收支范围

　　在这一过程中, 首先, 必须充分利用多种社会经济措施, 建立一体化管理与服务体系, 充分调动各层面成员的积极性。其次, 对我国的财政税收收支项目仔细分析, 从我国的经济发展实际出发, 遵守我国的经济市场原则, 对当前的财政税收收支范围进行重新调整, 制定出税负比例, 对各税收服务领域进行科学配置, 力争实现区域公共服务的均衡化。再次, 对财政税收管理职责权限进行明确, 在预算管理中增加对财政税收的管理, 消除分配过程中的不公平问题。逐步建立起促进经济稳定运行的长效机制, 逐步夸大财政税收的收支范围。

　　(五) 不断提升财政税收资金的使用效益

　　我国的财政税收资金主要应用于推动公共事业的发展, 这是我国市场经济体制多年来发展的规律决定的。但是, 我国市场经济体制改革的深化, 要想真正提升财政税收资金效益, 必须要注重对财政税收资源的整合, 对财政税收情况进行公开, 增加其透明度。此外, 找出发展前景良好的事业, 提升对这些事业的支持, 增加信息交流[5]。通过充分发挥税收管理的作用, 促进资源与信息的共享, 在资金投入中稍微偏向于基层, 通过重点扶持、优劣互补等多种方式并举, 不断加强财政税收资金的管理及使用。构建与完善资金整合与协调机制, 对资金的流向进行监控, 充分提升资金利用率。

　　四、结语

　　随着我国社会主义市场经济的发展与完善, 我国的财政税收中存在的一些问题逐渐暴露出来, 例如财政税收制度的局限性、预算制度不完善、转移支付中的管理不规范、财政税收管理人员的管理意识淡薄等, 这些问题严重影响了人们的整体生活水平的提升, 因此, 推动我国财政税收管理体制的创新成为一项紧迫的任务。在国家相关政策法规的要求下, 要想推动我国的财政税收体制创新, 必须从经济社会发展的现实出发, 完善相应的法律法规建设, 不断提升管理人员素质, 对财税收支范围进行有效界定, 并且注重财政税收资金使用效益的提升, 从而促进我国的财政税收管理体制的持续、健康发展, 实现国家的长治久安。

　　参考文献
　　[1]于雷.财政税收管理存在的问题及对策分析[J].科技经济市场, 2016 (3) .
　　[2]朱雁南.试论如何创新我国财政税收管理体制[J].新经济, 2015 (5) .
　　[3]湖北省国际税收研究会课题组.总、分支机构所得税管理和财政收入划分的国际经验与借鉴[J].涉外税务, 2006 (4) .