审计论文

您当前的位置:学术堂 > 会计论文 > 审计论文 >

财政科研经费绩效审计的内容与指标体系构建(3)

来源:学术堂 作者:原来是喵
发布于:2016-08-23 共7577字
  科研经费管理制度在堵住漏洞、避免乱用和滥用的同时,还要适应科研活动特点和科技创新规律。因此,经费分配使用制度,经费项目构成规定、项目责任制度,定期报告制度,同行评议制度,合同审查制度,听证制度等的审计、检查、绩效影响评估、信息披露制度是否有效很重要。管理制度健全有效度是指健全有效的制度数量与制度规定需要执行的管理制度数量的比值,其公式为:
  
  管理制度健全有效度=健全有效的制度数量/制度规定需要执行的管理制度数量
  
  4.招投标率。为了控制大额财政资金的使用,对大宗科研材料、机器设备需要通过政府采购的招投标来运作。招投标率是财政科研经费使用的招投标额与制度要求的招投标额的比率。其公式为:
  
  招投标率=财政科研经费使用的招投标额/制度要求的招投标额×100%
  
  5.违规违法行为问责率。为了规范经费的使用,对损失浪费、截留挪用科研经费的行为实施问责,以示惩戒。因此,这一指标是已问责的个数与违规违法行为个数的比例。其公式为:
  
  违规违法行为问责率=问责数/违规违法行为数×100%
  
  6.科研设备利用率。经费使用中,课题突击花钱购买设备,存在盲目购买、重复购买的现象,使设备资源投入后低效或闲置等问题。据对某“985”院校的审计中发现,某大型仪器在购买一年后便被闲置。因此,采用科研设备利用率评价科研经费的效率性,其公式为:
  
  科研设备利用率=设备使用的实际工时/设备使用的设计工时×100%
  
  7.完成率。科研项目研究目标包括产能、耗能等能量目标值,实际是否达到可以通过实际指标与设计指标的比较,即完成率来衡量。如2010年上海世博会新能源、清洁能源汽车科研项目,涉及为汽车加氢燃料实际指标与设计指标的比率,一般可以表示为:
  
  完成率=实际指标/设计指标×100%
  
  (三)财政科研经费绩效审计的效果性评价指标
  
  科研项目在申报时,在“研究成果获预期效益”一栏中都有其设定的目标。对于不同性质的项目目标不一样,有定量指标,也有非定量指标,如对于探索性的前沿科学研究项目一般是定性指标,目标导向型的科研转化研究项目则一般是定量指标。因此可以根据科研项目的预期目标来考核是否达到项目预期的效果,指标设定并不困难,难的是如何评价。实践中可以通过同行评议、市场承认、大数据分析等途径,从经济效益率、社会效益增长率和学术价值影响率三个方面来确定。
  
  1.经济效益率。基础理论研究项目一般没有明确的经济效益,而科技应用及推广型项目一般有明确的经济效益,但是对于不同的科研项目科研经费的经济效益也是不同的。在实践中可以与科研管理机构、使用单位及相关领域的专家共同确定科研经费的经济效益。这一指标是针对研究领域的“重立项,轻研究”问题而设立。
  
  对应用型项目,可以设立科技成果转化率、科研成果应用率等指标。如2010年上海世博会新能源、清洁能源汽车科研项目的成果转化率,以是否达到科技攻关项目转化为满足商业运营的需要为标准。其中,科研成果应用率的计算公式为:
  
  科研成果应用率=项目成果推广应用数/科研项目总数×100%
  
  2.社会效益增长率。科研项目的社会效益可以使用安全运行率或社会效益增长率等指标衡量。如2010年上海世博会新能源、清洁能源汽车科研项目分别采用了安全运行天数的增长率、科技攻关项目转化为社会化的使用价值率等指标。在使用时需根据科研项目的社会效益指标来确定,通常运用社会效益增长率衡量,一般表示为:
  
  社会效益增长率=实施后的增加额或增加比率/实施前的实际额或实际比率×100%
  
  3.学术价值影响率。对于基础性研究项目不适合将经济和社会发展的实际贡献率作为评价指标,因此需要用基础性项目的学术价值影响率来衡量。学术价值影响率的相关指标有SCI等级别论文的多少、被引用得到的影响因子、科研成果获奖率等。
  
  (四)财政科研经费绩效审计的公平性评价指标
  
  财政科研经费绩效的公平性涉及科研项目的招标信息公开程度、项目申报审批程序的公开透明程度、项目成果评审的公开化程度、经费管理的社会监督机制,以及是否建立了向特殊群体、特殊地区、特殊事项的处理机制。以下主要从科研项目的招标信息公开度、市场化评审的公开化程度、科研政策的收益覆盖面等方面来衡量财政科研经费绩效审计的公平性指标。
  
  1.招标信息公开率。重大科研项目需要招标以体现公平、公正。而招标是否是“走过场”,取决于招标信息的公开度。其公开信息包括:招标信息资格预审的内容、招标信息、中标信息、信息变更公告和信息更正公告、招标信息发布方式与媒介、招标信息记录等。招标信息公开率的计算公式如下:
  
  招标信息公开度=公开的招标信息量/招标信息总量×100%
  
  2.纳入政府预算管理率。重大科研活动一般由政府科研机构承担,政府或其委托机构等在项目立项阶段就应将研究机构项目实施过程中所有费用列入预算,并指定各类经费的用途,列入国家预算的将接受人大监督。纳入政府预算管理率的计算公式为:
  
  纳入政府预算管理率=纳入政府预算额/科研经费总额×100%
  
  3.市场化评审的公开率。对于科研项目的结题一般是由专家组织评审。专家的确定方法有:科研机构自己找同行专家作为评审人员,或自己找专家后由项目主管机构审核确定评审人员,或由项目主管机构直接确定评审人员。但这种评审是一种行政化的评审方式,是由项目主管机构确定同行专家作为评审人员。同一个学科领域的专家之间平时有活动往来,可能会互相包容,导致评审更多的是“走过场”.市场化评审通过公开形式,由社会来评判,更能体现其公平性,因此应增大市场化评审范围。
  
  市场化评审主要适用于应用型的科研成果转化项目,对基础性研究项目不适用。市场化评审公开率的计算公式为:
  
  市场化评审的公开率=市场化评审数量/科研项目总量×100%
  
  综上,本文根据科研经费绩效审计的宏观和微观目标,从经济性、效率性、效果性和公平性四个方面探讨了科研经费绩效审计的内容和指标体系,为科研经费的使用效率和管理效果的综合评价提供了理论参考,但是各指标的权重及实践中的运用还需要继续探讨。
  
  主要参考文献:
  张建林,刘韩婷。浅析高校科研经费绩效审计[J].河北企业,2013(1)。
  肖祯。科技经费改革引入效益审计[N].中国会计报,2015-01-16.甘肃省审计学会课题组。国家审计与政府绩效管理[J].审计研究,2012(6)。
  余玉苗,何晓东。核心效用观下政府绩效审计的实施框架[J].审计研究,2005(6)。
  焦跃华,王运雪。社会保障资金绩效审计研究[J].审计月刊,2014(7)。
  徐政旦。审计研究前沿[M].上海:上海财经大学出版社,2011.
相关内容推荐
相关标签:审计学论文
返回:审计论文