新公共管理理念下大学财务监控的路径

　　高校作为培养高层次人才的基地，在中国社会主义现代化建设过程中发挥着重要的作用。有的高校已经发展为教学科研型大学，其集教学与科研为一体，有的高校已经发展成科研型大学，主要是以搞科学研究为主。随着社会主义现代化建设的推进，高校也在不断地向多元化发展，尤其是对高校的财务来说更是如此，高校的财务来源和用途已经呈现多样化的特点。因此，如何才能更好地对高校财务进行管理就显得至关重要。
　　
　　一、新公共管理理论与高校财务管理新公共管理
　　
　　是西方发达资本主义国家在面临新一轮经济危机的背景下所进行的一场政府改造运动。
　　
　　20世纪70年代末80年代初，西方主要发达资本主义国家面临了新一轮经济危机，经济的滞涨与公民对于社会福利的需要之间的矛盾日益凸显，政府的财政负担沉重，为了摆脱高福利和高负担的这种压力，在西方社会普遍进行了一场政府改造运动，主张引入企业的管理模式和方法来重塑政府部门，这场运动也被称为管理主义、企业家政府运动。
　　
　　英国伦敦经济学院院长克里斯托弗·胡德教授对新公共管理的内涵和特性进行了归纳，认为新公共管理主要有七个大的方面：（1）从传统的管理模式向专业化、职业化管理转变。即在管理之中引入了专业化的管理模式，让专业的管理人员来进行管理；（2）注重对绩效进行考核，在整个的管理过程中需要明确业绩评估和考核的标准，并使用有效的测量方法；（3）注重对结果进行严格的控制，新公共管理理论注重的是最终的产出，即结果，而不是注重过程；（4）新公共管理将单位进行更小的划分，注重引入企业的单元划分模式，将公共部门的单位进行详细的划分；（5）引入了企业的竞争机制，以竞争的方式促使公共管理部门向着更加科学高效的方面发展；（6）引入了企业管理部门的管理模式和管理方式，在公共领域引入了企业成功的管理模式，注重业绩的奖惩；（7）重视纪律与节约，在公共领域建立起有规制性的制度，同时在资源利用上更加注重了节约和利用效率[1]20-26.
　　
　　高校财务是高校正常运转的最重要的保障，在整个的高校发展过程中起着重要的作用，因此，高校财务管理显得至关重要。高校财务管理主要是指对高校财务在收取、支出等相关环节进行有效的管理。随着中国社会主义市场经济的发展以及社会主义市场体制的逐步完善，高校已经呈现多元化的发展趋势，即高校不再只是单独地进行教学活动，而且是在向着教学、科学研究、专利发明和生产经营等多元化的方向发展。伴随着高校职能多元化的发展，高校的财务来源也呈现了多元化。高校的财务来源既有政府的财政拨款，也有政策性收费、科研经费、科技研发收入以及生产经等收入。在高校财务支出方面也呈现了多元化趋势，既有教师的各项福利支出、学生的助教、助学岗位工资支出、科研经费支出以及各项设备设施的维修、购置等支出。因此，对高校财务进行科学有效的管理是高校和财务管理人员应该尽到的职责，也是高校健康运转的重要的保障。
　　
　　二、当前高校财务管理面临的问题。
　　
　　高校财务部门作为高校的重要组成部分，在高校建设和发展过程中发挥了重要的作用，在科教兴国和创新型国家建设的背景下，在对高校资金投入过程中实行了一系列的改革，由传统的国家统一计划拨款，统收统支的财政体制转变为实行分级计划拨款， 划分收支、分级包干的新财政体制。近些年国家加强了对贫困生的自助，这部分资金也就变成了财务管理的重要资金。然而，在财务资金来源多元化的大背景下，当前高校在财务管理方面还面临着一些问题，具体体现在以下几个方面。
　　
　　（一）财务管理体制不健全、预算存在片面性。
　　
　　高校的财务预算是指高校安排年度内财务收支情况的重要的计划性文件和财务执行的重要依据。预算的科学与否直接关系到年度内的财务收支状况。因此，高校的财务预算对高校的财务管理有着重要的作用。然而，目前在部分高校中财务预算体制还不够健全，部分高校对财务预算还存在一些误区，认为财务预算只是财务部门自己的事情，编制的财务预算是按照上级财务部门的要求所编制成的年度内的收支情况报表[2]58-59,这些对高校的财务预算来说是存在片面性的。高校的财务作为整个高校健康运转的最终的组成部分，应该受到校领导的高度重视，因此，编制财务预算不仅仅只是财务部门的事情，还需要校领导进行监督和管理。在预算编制过程中也存在着片面化现象，预算编辑的范围不全面，属于学校和各个部门的财务没能全部纳入到学校的整个财务预算之中，这种片面性的财务预算不能够更加客观、公正、科学地反映出高效的整个财务收支状况。
　　
　　（二）财务使用存在低效率和浪费现象，缺乏专业性管理人员。
　　
　　部分高校在财务使用上存在低效率和浪费现象，欠缺专业性的财务管理人员。众所周知，长期以来中国公办高校的财务经费主义来源于国家和省政府的财政拨款，并没有要求高校对所购置的各项资产进行折旧预算，在这种状况下，部分高校的财务管理人员就会只重视社会效益，而忽视了整个购置资产设备的经济效益，有些教师只是重视对教学设备设施的利用，而不重视对这些教学设备设施的保管和维护，部分高校在各部门购置的教学设备设施过程中存在这种现象，即这些资产一经购置成功就为其所占有和使用，很难做到资产在全校范围内资源共享，以致于资产使用效率低，浪费现象突出[2]58-59.有的高校只重视要资金购置各类教学设备，确忽视了所购置教学设备的实用性，同时也放松对所购置设备设施的预算管理，一些教学设备设施购置存在不合理现象，学校没能真正建立起设备购置的监督约束机制。目前，在绝大多数高校还没能够建立起健全完善的教学设备购置的责任机制，这就致使部分高校的领导在教学设备购置过程中存在着盲目性，购置的教学设备得当与否并没有责任的承担，致使购置设备设施存在浪费现象。
　　
　　（三）财务监控机制不健全，资产使用中存在着流失现象经过近些年来的发展，高校财务管理的相关制度和方法有所完善，但是也不能忽视高校财务管理的内部和外部监督机制不健全，高校资产在使用过程中存在着流失现象。这种状况主要体现在：（1）部分高校虽然表面上建立起内部和外部的财务监控机制，但是在实际财务使用过程中没有能够有效地进行财务监控，在实际执行过程中存在执行不严、监控不力的现象，整套的内部和外部监控机制形同虚设，没能够发挥应有的监控作用；（2）伴随着高校的发展，高校的职能已经不仅仅是教学，其活动范围有所扩展，在这种情况下，在科研经费的支出、教学设备设施的购置、基础建设项目等领域也出现了一些问题。比如说近些年来随着高校规模的扩展，绝大多数高校热衷于投资于新校区的建设，对基建资金的投入和使用缺乏有效的内部和外部监控机制，致使部分高校在新校区建设过程中存在着资金浪费、腐败等现象。（3）高校在科研经费、工作人员及教师日常出差报销方面存在着监控缺失。随着高校之间竞争的加剧，科研项目作为高校竞争力的一个方面越来越受到重视，然而在高校科研项目和经费不断扩大的大背景下，高校科研经费在使用过程中存在着内部和外部监控不合理现象，同时工作人员和教师在日常出差报销方面也存在监督无力状况。比如说有些教师在做科研过程中，存在着骗取科研经费状况，利于课题研究的机会，通过采用多开发票进行课题的报销等方式来骗取科研经费；一些工作人员和教师在日常的出差过程中也存在多开发票进行报销的现象，在这些方面目前高校财务的内部和外部监控机制还存在缺失。
　　
　　（四）债务负担过重，财务分析薄弱，贷款风险日益呈现。
　　
　　近些年随着高等教育的发展和高等教育的改革，尤其是随着高校之间竞争的加剧，高校的办学规模不断扩大，高校的财务呈现更加复杂、多层次的特点。近些年来部分高校热衷于新校舍、新校区的建设，由于高校财务资金的有限性，在这种状况下，高校不得不向银行贷款进行新校舍、新校区的建设，这种银行贷款很容易使高校的新校舍、新校区得到顺利建设，但是也给高校增加了还贷的压力，贷款风险日益呈现。加上目前高校的财务分析薄弱，目前许多高校的财务分析只是停留在一定层面，对于财务资金的结构、效益缺乏系统性的分析，以至于从根本上缺乏对财务资金的整体状况进行科学有效的认识。尤其是在新校区建设过程中，对贷款资金缺乏科学有效的分析，致使高校盲目地进行扩建工程，从而增加了高校的投资风险和还贷风险。
　　
　　三、新公共管理理论视阈下高校财务管理的途径。
　　
　　高校财务是高校正常运转的最重要的保障，在整个的高校发展过程中起着重要的作用，因此，高校财务管理显得至关重要。伴随着高校职能多元化的发展，高校的财务来源也呈现了多元化。近些年来虽然高校在财务管理制度和方式方法上有所完善，但是在财务的实际运转过程中还存在一些问题，针对此可以借鉴新公共管理理论中引入企业管理制度和方式方法以及多元化的监控机制来完善中国高校的财务管理。
　　
　　（一）完善高校的财务管理体制。
　　
　　高校财务预算作为高校财务管理的重要组成部分，在财务管理过程中发挥着重要的作用，针对当前高校在预算方面存在的片面、不合理现象，高校应该完善财务管理体制。在财务预算编制过程中，要把所有的资金收支情况都要纳入到财务预算编制中来，要保证财务预算的全面性、科学性和合理性。新公共管理理论强调将单位进行更小的划分，注重引入企业的单元划分模式。作为高校的财务管理部门在预算编制过程中可以借鉴这一做法，在预算编制过程中可以实行全面预算管理，按照学校的各个部门来进行预算编制，预算经费要实行定员定额编制，保障预算编制的统一性。同时，高校的财务预算需要保障其规制性和严肃性，在年度内对学校审定的财务预算，在原则上需要坚持执行，不能够任意进行调整。
　　
　　（二）引入专业化管理方法、提高财务人员的管理意识和能力。
　　
　　引入企业的专业化的财务管理的方法，提高财务管理人员的财务管理意识和能力。兴起于西方发达资本主义国家的新公共管理理论强调引入企业先进的管理模式、经验和方式方法来重塑政府部门，进而来提高政府的公共服务职能。针对当前高校财务管理中存在的问题，笔者认为高校也可以借鉴新公共管理引入企业先进管理模式的成功做法来重塑财务管理部门。一方面需要引入专业化的财务管理人员，并且要对现有的财务管理人员进行专业化的培训，提高其扎实的财务管理能力和应对财务风险的意识及能力，同时需要培养财务管理人员树立良好的职业道德观，能够抵制各种利益的诱惑，树立起健康的职业观[3]46-49;另一方面高校可以引入企业财务管理的方法方法来进行管理，对财务资金进行详细的划分，对所购置的设备设施进行严格的财务监控，以确保财务资金的合理有效利用。
　　
　　（三）建立多元化的内外监控机制。
　　
　　针对当前高校在财务内部监控机制形同虚设和外部监控机制缺失的状况，急需要建立多元化的内部和外部监控机制。一方面需要加强并完善现有的内部监控机制，这就要求财务管理人员树立监控的职业观和道德观，能够抵制各种利益的诱惑，同时需要财务管理人员真正落实内部的财务监控，无论是日常的设备设施购置支出还是科研经费支出以及日常的出差支出，财务管理人员都要对其进行监控，确保资金的科学合理利用；另一方面高校需要建立起外部监控机制，笔者认为高校可以引入独立的审计和监督机构来对高校的财务运行情况进行监控，以弥补内部监控的执行不严、监控不力的现象。
　　
　　（四）提高财务分析能力，树立正确的风险观。
　　
　　针对当前高校在存在的贷款风险，笔者认为高校需要提高财务分析的能力，树立正确的风险观。当前在高校财务分析的过程中需要克服单纯分析历史数据和对财务的相关信息进行解释等单一层面上，需要对财务的整体结构、效益等方面进行系统性的分析，以确保财务分析的科学性。同时高校财务部门要有防范风险的意识和能力，这个风险包括收入来源风险和融资风险[4]41-43,尤其是对于部分高校在新校区的建设过程中所进行的银行贷款，高校需要树立正确的风险观，防止风险的呈现。
　　
　　参考文献：
　　
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　　[3]骆光荣，程波，吴鸿彬。高校财务管理存在的问题、成因及对策分析[J].南昌航空工业学院学报（社会科学版）。2004（10）。　　
　　[4]康智云。新时期高校财务管理面临的挑战与理念创新[J].财会研究，2011（15）。