摘 要
本文以 D 公司汽车座椅舒适系统项目为研究对象，通过挣值管理、预测、绩效审查等方法分析了该项目成本管理过程，揭示其成本管理问题，提出对 D 公司项目成本管理改进策略，对于提升 D 公司项目成本管理水平具有重要意义，同时为国内同类型的汽车零部件企业项目成本控制提供参考。以项目成本管理相关理论为基础，对汽车座椅舒适系统项目成本进行研究。通过估算项目单套系统需要的全部资源成本，开展项目成本预算，同时比较项目的实际支出，得出项目在不同阶段出现明显的成本超支情况和项目进度拖延的情况。
采用挣值管理分析、绩效审查，揭示项目出现成本偏差和进度偏差的具体时间节点，在 2019 年第 11 周、15 周、第 24 周和第 28 周这四个报告时点处的成本绩效指数小于 1，说明此时汽车座椅舒适系统项目成本处于超支状态。进一步研究发现调研不周导致设计更改、原材料采购管理问题、验证工作组织不周密和沟通交流不顺畅等导致成本超支的问题。对于上述成本问题，针对性提出了三方面的改进策略，分别是做好设计前序调研和审查(明确调研范围和内容、加强设计技术审查)、改善材料采购制度(提高产品原材料国产化率、增加单一材料应用多个项目用于增加该材料的采购量、同一材料有多家供应商以比较价格)和加强内部沟通和协调(项目周会制度、制定差异化沟通方式、完善沟通反馈机制)。D公司采取以上成本控制措施后，在新的研发项目上取得了良好的控制效果。
关键词： 汽车座椅舒适系统项目，项目成本管理，挣值分析法。
Abstract
Based on the methods of earned value management, prediction and performance review, this paper analyzes the cost management process of the car seat comfort system project of Company D, reveals its cost management problems, and puts forward the improvement strategy of project cost management of company D. This study is of great significance for improving the project cost management level of Company D, and also provides reference forthe project cost control ofsimilardomesticauto parts enterprises.
Based on the theory of project cost management, this paper carries out the project cost budget by estimating all resource costs required by a single project system. At the same time, the actual expenditure of the project is compared to obtain the obvious cost overruns and project schedule delays in different stages of the project. The earned value management analysis was used to reveal the specific time nodes where the cost deviation and schedule deviation occurred in the project. The cost performance index at the four reporting time points of week 11, 15, 24 and 28 in 2019 was less than 1, indicating that the project cost of the car seat comfort system was in a state of overexpenditure at this time. Further research revealed the following problems,including: inadequate preliminary research, procurement of raw materials, poor organization of verification work, poor communication and other problems leading to cost overruns. For the above cost problems, this paper puts forward three improvement strategies. First, to strengthen pre-design research and review, including clear research scope and content, strengthen design technology review; Second, improve the material procurement system, including increasing the rate of localization of raw materials,increasing the number of single materials applied to multiple projects, and having multiple suppliers of the same material to compare prices; Third, strengthen internal communication, including weekly project meeting system, developing differentiated communication methods and improving communication and feedback mechanism.After taking the above cost control measures, Company D has achieved good control effect in the new project.
Keywords: Car seat comfort system project, Project cost management, Earned value analysis method。
第 1 章 绪论
1.1 选题背景及意义。
1.1.1 选题背景。
伴随着人们物质条件的提高，生活水平提升，汽车开始走进普通的家庭，走入千家万户。对于汽车的驾乘环境的要求也越来越高，对于舒适性的要求也越来越高。由于中国的幅员辽阔地域差别非常大，尤其是北方地区，冬季人们进入汽车后，坐到座椅上，开始驾驶汽车，但是长时间内，车内的温度较低，座椅表面温度可以达到零下 15-30 摄氏度；如果单纯依靠暖风温度，至少需要半小时左右才能够达到人体舒适的温度。而在中国南方尤其是夏季酷暑，在阳光下时间长时间暴晒下，车内的温度较高，座椅表面温度可以达到 60 多摄氏度。如果单纯依靠空调降温，一是增加油耗，二是降温速度至人体感觉舒适的温度，至少需要 20分钟左右才能够达到人体舒适的温度。汽车座椅加热及通风技术，可以实现快速、安全的使汽车座椅达到人体舒适的驾乘温度。
汽车座椅加热、通风系统作为先进的汽车舒适系统模块，一直在欧美、日韩高档豪华车上得以应用，由于技术只是掌握在少数的几个公司，应用并不广泛；随着汽车制造技术的发展，人们生活水平的提高，越来越多的人要求得到改善的驾乘体验，越来越多的车需要配置座椅加热、通风系统。虽然 D 公司是作为行业内世界范围内排名靠前的国际公司，但是随着越来越多的国际竞争对手落户中国，同时本土品牌的技术实力和整体实力的日益增长，在中国乃至亚太市场的竞争将越来越激烈。正因如此，D 公司根据目前国内需求的发展特点，研发了具有通风和加热功能的汽车座椅舒适系统模块。而从该项目最终完成的效果来看，项目成本增加了二十多万元，D 公司汽车座椅舒适系统项目成本核算和管理的问题摆上桌面。D公司每年约 12-16个新项目同步开发运行中，没有有效的项目成本管理，推算每年将约200万元的非预算支出。D公司新产品的研制，通过领导拍板决定，往往忽视产品研制成本的核算。这种做法，在一定程度上，必然导致了成本预算和管理的盲目性，使企业的利润受到损失。因此，提高 D 公司的项目管理尤其是成本管理水平，增加公司的整体竞争力是迫在眉睫的事情。
在当前竞争激烈的的市场环境中，如何有效实施项目成本管理和控制工作是企业是否能取得市场竞争优势的关键所在；如何正确选择项目成本策略直接影响到项目成本工作的有效展开，制定适合企业自身特点的项目成本策略模式，直接关系到是否能够促进企业发展策略的顺利实施。目前来看，D 公司项目成本管理仍存在较大问题，尤其缺乏科学、系统的的成本管理方法。本文以 D 公司汽车座椅舒适系统项目为研究对象，揭示其成本管理问题，探讨改善 D 公司项目成本管理的改进策略，为国内同类型的汽车零部件研制项目的成本控制提供参考。
1.1.2 研究目的与意义。
D 公司作为行业内世界范围内排名靠前的国际公司，其成本管理水平却日益成为短板，迫切要求企业要有效的提高成本管理，用以提高未来市场中的竞争力。
本文从理论分析与工作实践结合的原则出发，以国内外一些先进的项目成本策略为理论指导，以汽车座椅舒适系统项目为案例，利用 WBS 分解法、挣值方法等分析项目进度和成本的控制情况，揭示项目成本出现超支的原因，在此基础上提出适合 D 公司及汽车座椅舒适系统项目成本控制的优化方案。
本文探讨了汽车座椅舒适系统项目的成本控制方法，探寻 D 公司在当前形势下如何做好项目成本管理和控制，可以提高项目的成本管理水平和投资效益，保持公司在未来的市场竞争中的优势。此外，D 公司所遇到的成本管理问题非常具有代表性的，本文针对 D 公司进行的成本问题分析和提出的解决方案，对其他小型企业也具备一定的普遍借鉴意义，尤其是对汽车座椅舒适系统行业以及与之相关的汽车零部件行业的也无疑具有借鉴意义。
1.2 国内外研究现状。
1.2.1 国外研究现状。
成本管理理论在国际上的建立大约是在二十世纪的中期，随着成本理论的完善也渐渐的形成了质量、进度管理理论等在内的十大项目管理框架。其中成本管理理论中的赢得值法在 1967 年被美国学者提议，国防领域对此给予足够的重视，在国防建设中发挥了重要的作用，进而渐渐的被其他领域也开始使用。
Goyal(2006)认为成本管控在完整的项目体系的意义非常重大，甚至称之为生死线。
项目的成本在逐步的改进，成本的准确程度也在一步步的加强，对于成本的预测直接决定了一个项目的顺利进行的程度，也决定了建筑企业的直接利益。HillierFS(2007)提议了一个成本管控的循环模式，即计划-实施-管控，贯穿于项目的整个过程中，并且螺旋式的推进项目的成本管控。Leslie(2010)认为在任何一个项目的进程中，项目管理的地位是重中之重，而在项目管理体系中质量、进度、成本管理又占据了很大的比例，良性循环的成本管理能够从项目的目标成本开始，指导着项目在实施过程中的成本，直至最终项目完结时成本也在合理范围内。
Howard Hunter 等(2014)提出了赢得值管理在成本管控的使用，赢得值管理的具体理论是从计划工程量、实际工程量、计划成本、实际成本等方面对成本进行考究，进而对整个项目的进程进行管控。JeroenColin 等(2015)认为成本管控不能拘泥于传统，应该以新型的方式对项目进行管理。在原来赢得值理论的基础上加上其他评价维度，并且以此实现在成本管理的基础上对进度管理也能控制。经过一系列的实验证明，这种形式的管控对于成本管理有了比较显着的提升，并且实践性更强。Bridgeforth 等(2015)学者认为时间变更是导致成本变化的众多原因的一个，为此构建了时间和赢得值相关数据模型，发现时间和成本之间的关系，通过控制时间来改进项目成本。KatjaTornbergtal(2015)学者在研究前人成本管理理论的基础上，结合实际项目传统制造业，详尽的分析了这家制造业的成本管理流程，通过认真缜密的调查研究后，认为制造业的整个制造过程中都可以运用作业成本的办法，最终形成综合性的参考数据。学者研究发现，作业成本这种方法已经得到了市场上很多公司的承认，并且认同的企业已经占了所有公司的 60%以上Chenhall(2016)。Luk(2016)学者认为成本管控中不只都是借鉴的内容，还有一些问题掺杂其中，尤其是项目管理人员的参差不齐，为此他认为通过质量成本信息体系的学习，能提高相关人员的管控水平，同时对项目进程中的成本难题也能得到合理的解决。Peter(2017)学者提出了赢得值中存在的问题，传统的赢得值理论缺乏对项目实施过程中关键线路的考虑，如果关键线路上的工期拖延，那么整个项目也许会出现工期拖延严重的局面。所以还应该在赢得值的基础上合理考虑关键线路的问题并加以解决。对于不是关键线路上的工期问题，应该根据具体情况具体问题张弛有度的解决，并且不能影响到整个项目的工期。
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1.2.2 国内研究现状
1.3 主要研究内容
1.4 技术路线和研究方法
1.4.1 技术路线
1.4.2 研究方法
第 2 章 项目成本管理相关理论
2.1 项目管理
2.1.1 项目管理概念
2.1.2 项目管理范围
2.2 项目成本管理
2.3 挣值管理分析
2.3.1 挣值管理参数
2.3.2 挣值分析指标
2.3.3 挣值评价曲线
2.4 本章小结
第 3 章 D 公司及汽车座椅舒适系统项目概况
3.1 D 公司概况
3.1.1 D 公司简介
3.1.2 D 公司人力资源
3.1.3 D 公司组织结构
3.1.4 近年来销售和成本状况
3.2 汽车座椅舒适系统项目概况
3.2.1 项目背景
3.2.2 项目模块特点
3.2.3 项目技术要求
3.3 本章小结
第 4 章 汽车座椅舒适系统项目成本管理现状
4.1 项目成本计划
4.2 项目成本估算
4.3 项目成本预算
4.3.1 项目时间安排
4.3.2 成本预算总结
4.4 项目成本运行状况
4.5 本章小结
第 5 章 汽车座椅舒适系统项目成本问题挣值分析
5.1 项目成本偏差的挣值分析
5.1.1 挣值分析 S 曲线绘制
5.1.2 挣值分析评价指标计算
5.2 项目成本偏差结果分析
5.3 项目成本偏差问题分析
5.3.1 调研不充分导致设计更改
5.3.2 原材料采购管理问题.
5.3.3 验证工作组织不周密，沟通交流不顺畅
5.4 本章小结
第 6 章 汽车座椅舒适系统项目成本优化策略及实施效果
6.1 项目成本控制优化策略
6.1.1 做好设计前调研审查
6.1.2 改善材料采购制度
6.1.3 加强内部沟通和协调
6.2 项目优化方案的实施效果
6.2.1 项目优化过程
6.2.2 项目成本管理情况分析
6.3 本章小结
第 7 章 结论
D 公司作为行业知名的国际公司，其成本管理水平却日益成为短板，迫切要求有效的提高成本管理，用以提高未来市场中的竞争力。
本研究把汽车座椅舒适系统项目成本管理作为案例，利用挣值管理方法等分析项目成本和进度的控制情况，揭示项目成本出现超支、进度出现延迟的原因，在此基础上提出适合 D 公司及汽车座椅舒适系统项目成本控制的优化方案，得出如下结论：
(1)分析了汽车座椅舒适系统项目成本运行现状。估算汽车座椅舒适系统项目单套系统需要的全部资源成本，汇总制作各环节项目成本估算；依据项目编制的各种计划，汇集项目成本预算；比较项目各个环节的实际支出；可以明显的看出项目在不同阶段出现成本超支状况或者项目进度拖延情况。
(2)通过对项目成本挣值管理分析以及绩效审查，发现了具体成本超支的时间节点和项目实施阶段，揭示了项目成本或者进度出现偏差的影响因素。通过分析进一步揭示了调研不周导致设计更改、原材料采购管理问题、验证工作组织不周密、沟通不顺畅等导致进度超期、成本超支的问题。为后续提出针对性的进度保障措施奠定了基础。
(3)针对挣值分析发现的成本问题，针对性提出了三方面的改进策略，分别是做好设计前序调研和审查(明确调研范围和内容、加强设计技术审查)、改善材料采购制度(提高产品原材料国产化率、增加单一材料采购量应用于多个项目、同一材料有多家供应商以比较价格)和加强沟通和协调(项目周会制度、制定差异化沟通方式、完善沟通反馈机制、设立开口问题跟踪制度)。D 公司采取以上成本控制措施后，推广应用在新的研发项目上，经过统计和验证取得了良好的项目成本控制效果。
(4)对 D 公司进行的成本问题分析和提出的解决方案，尤其是对汽车座椅舒适系统行业以及与之相关的汽车零部件行业的无疑具有较强的借鉴意义，同时对其他中小型企业项目成本管理也具备一定的借鉴意义。
参考文献
