高等教育论文
一、注册税务师专业教学改革及人才培养模式改革的必要性和可行性
财政税务学院税务专业包含税收方向和注册税务师方向，两方向人才培养模式、要求及毕业方向如图1：
有鉴于目前我国税务行业中注册税务师方向人才缺口大，特别是专业税务人才供不应求，首都经贸大学财税学院借力当前的上升发展期，利用已有的研究和实践基础，着力提升学生的竞争力和就业力。首先，自2000年起首创了“三师一体”的战略特色，突出了对税务（注册税务师）专业方向的研究，此举在全国市属院校中具有比较优势；其次，出版了税收论文集以及税收系列教材，如《中国税制》、《税收筹划》等，其中《中国税制》已被评为首都经济贸易大学精品课程；再次，加强了与事务所、税务局、财政局的沟通以便为学生提供更多的实习机会的同时，积极进行“产学研联合培养复合型人才”的研究。目前，已建立十余个产学研基地，并组织学生进入基地实习，以增加理论联系实际和职业实操能力。
二、注册税务师专业教学改革及人才培养模式
（一）注册税务师专业的发展目标
宏观上看，根据我国转型时期市场经济的发展形势，不仅要考虑征税人的需要，更要考虑纳税人的需要。培养目标不仅要面向财税部门，更应扩展到整个市场。培养对象从单纯的税务部门公务员，向公司、企业、中介机构等相关的专业人士发展。因此，税收专业的培养目标、教学方案、课程设置、教学方法的改革和师资队伍及教材建设等问题。教学方法与教学内容都要根据新形势、新需要进行改革，并开设一些实务性的课程，如税务筹划等。
微观层面上讲，我国目前注册税务师人才紧缺，而开设注册税务师专业直接面向市场需求，无疑具有强大的生命力；其次，较早的设置注册税务师专业，较早的设计和实施一套注册税务师的课程体系和培养模式。但是，现行注册税务师考试制度不利于注册税务师专业，因为报考注册税务师的要求规定：经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士学位或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。也就是说，即使学生经过注册税务师专业的本科教育，有能力通过注册税务师考试，但由于工作经验的限制，难以在毕业后的短期内取得注册税务师证书。这势必使注册税务师专业对学生的吸引力大大降低。但是从另外角度来看，虽然本科毕业后无法直接取得注册税务师证书，但如果注册税务师的毕业生可以达到那一高度，并得到用人单位的认可和赏识，那么注册税务师专业也就走上了一个良性发展的轨道。
因此，注册税务师专业发展改革目标是：让注册税务师专业的毕业证书得到业内的认可，努力使我们的毕业生成为符合注册税务师行业发展的优秀人才。要达到此目的，必须加强与注册税务师协会合作。剑桥大学税法中心就取得了特许税收研究院（CIOT）、国际财政协会以及毕马威会计师事务所的大力支持。其中特许税收研究院（CIOT）会员资格中必须首先取得注册税务师（CTA）资格。这无疑提高了税法专业的地位，为学生的成长和发展打造了良好的平台。因此，注册税务师专业亦急需构建一个类似的平台，加强注册税务师专业与注册税务师协会的全方位交流与合作，尤其要在学术科研、人才培养、专业支持等方面取得注册税务师协会的支持。尤其在当前注册税务师考试蕴酿改革的背景下，建议使注册税务师专业毕业生可以首先获得最低级别注册税务师资格的认可。或者至少应争取令注册税务师专业学生可在最后一学年直接参加注册税务师考试。
从而增加注册税务师专业的社会影响力和对人才的吸引力，提高毕业生就业水平，让注册税务师专业真正地打出自己的特色和形象，在学校各专业中独树一帜、与众不同。
（二）注册税务师专业现状———以首都经贸大学财税学院为例
2010至2012年首都经贸大学财税学院税务和注册税务师专业的招生录取分数（理工）情况，如表1：
学院为税收专业设置的主干课程如表2：
注册会计师专业的主干课程如表3：
注册税务师专业的主干课程如表4：
从中我们可以看出，在生源录取方面，注册税务师专业的生源较好；在教学培养方面，注册税务师更注重税收实务课程和社会实践。
而从学生反映来看，除了注册税务师专业一些涉及注册税务师考试的学科学时较普通税务专业更长、注册税务师专业师资略优于普通税务专业之外，特点并不十分突出。从其它院校的专业设置来看，江西财经大学的税务专业分设“税收筹划”和“注册税务师”两个方向，在课程设置方面，注册税务师方向增加设置了纳税检查实务、行政与经济法、审计学等课程，税收筹划方向还设置了财务管理、税收会计、税收管理信息化、税收经济学等课程。可见，江西财经大学在专业设置上已经对注册税务师方向的税务专业有所区分，更加注重考试和实务。
三、注册税务师专业教学改革及人才培养模式改革建议
（一）巩固现有生源质量优势
为巩固现有生源质量并扩大招生宣传力度，我建议在两方面做好相应工作：
1.建立招生宣传的长效机制
在招生宣传方面侧重注册税务师这样的新兴而又有特殊意义的专业。即在整个财政税务学院整体宣传中，将注册税务师专业作为一个亮点和品牌，通过宣传首先打响专业知名度。可以结合本院的师资力量和主要社会关系，凭借学院科研优势，利用媒体，围绕知名专家、教授和青年学者进行宣传，以点带面，传播注册税务师专业的人才培养理念，提高注册税务师专业的社会知名度。
2.在后续发展中引入竞争机制
目前我国高校在招生环节展开激烈的生源竞争，但在后续培养中却缺乏有效的激励机制，优等生源到毕业时常常无法转化为优等人才，应在后续培养中引入竞争机制，打破“严进宽出”体制形成的“一劳永逸”的思想，用竞争给学生和老师以鞭策，建立严格而合理的激励机制，奖勤罚懒，以此作为注册税务师专业有别于其它专业的特殊标志，扩大其社会影响力，从而吸引更多优质生源。在具体改革方面，建议参考我国高中教育中普遍存在的“实验班”机制，在招生环节上恪守“宁缺勿滥”的原则，定期对教师和学生进行考核，建立滚动机制，从而让教师学生产生危机意识，保证教学质量。具体措施将结合“创新人才培养模式”进行论述。
（二）提高教学质量
该为提高教学质量形成持久的专业竞争力，建议着力于以下两方面：
1.以不断提高的科研能力促教学质量
以首都经贸大学财税学院为例，该学院现有教职工33名，其中专任教师27名。教师中教授及副教授19名，占全部教师70.4%；具有博士学位及在读博士21人，占全部教师77.8%。师资队伍结构合理，年富力强，具有较强的学术影响和社会影响。
近三年来，财政税务学院共承担国家级，教育部和北京市级重等多项课题，近年来，在专业建设方面，财政学专业获北京市品牌专业称号；课程建设方面，财政学，中国税制获北京市精品课程称号，资产评估学课程和税收原理课程获该校精品课程称号；近年来连续获得多项奖励，包括北京市高等学校教学名师奖、北京市优秀教学成果二等奖、该校优秀教学成果一等奖以及科研标兵奖等。因此科研能力将是注册税务师专业教学质量的物质保证。
2.导师制
按照的中央财经大学的导师制模式：本科生按不同专业在入学后由学院统一安排、分配给不同的教学老师。其目的在于充分发挥教师在学生培养中的主导作用，尊重学生的个性，因材施教，提高人才培养质量。制度对导师职责做出了明确的规定，主要职责在于指导本科生大学期间的学习、科研与实践，指导并评阅学年论文、实习报告和毕业论文等；同时，导师要协助其他教育主体做好本科生教育与管理工作，关注学生成长，协助解决学生思想、生活、心理等方面的问题。同样，制度对教师的工作量、考核、津贴等均做出了明确的规定。我校目前开设的经济学等几个专业的实验班已经开始尝试全程导师制。可见，导师制已经成为是国内外教学改革的趋势，建议注册税务师专业亦采取该教育模式。
（三）改革现有课程设置
注册税务师专业有其自身的特殊性，主要体现在实务性和考试性上。实务性是指真正的注册税务师是偏重实践的；考试性是指注册税务师毕竟强烈的应试教育色彩，与鼓励创新的现代教学理念是根本相悖的。此外，注册税务师专业既有着特殊的培养目标，又要作为学科设置的一个亮点，突出品牌效应。
我们认为税务教学从课程设置和教学内容上都应有相应转变：第一，要更新观念，并且不断更新知识，把最前沿的政策形势告诉给学生；第二，要转变教学手段，更加应当突出注册税务师专业的特点，在保证应试能力和实务操作质量的前提下，提升学生理论学习能力和创新思维能力。具体课程设制构想如下所示。
一年级力争完成公共课的教学。可在原来微积分、大学英语、大学语文、计算机应用基础和一门政治理论课的基础上，再增加政治理论课的数量。可以在上下两个学期分别采取“马克思主义哲学+毛泽东思想概论”和“邓小平理论+‘三个代表’”的课程组合，从根本上体现马克思主义同中国实际结合并与时俱进的本质。对于英语学习，应允许学生在一年级参加CET4和CET6考试，对通过CET6的学生给予适当奖励。如有可能，在一年级还可考虑开设一门专业基础课，如基础会计学。
二年级课程除了线性代数、概率论等公共课，学生有更大的余地展开专业基础课的学习。建议继续开设适合经济类专业学生学习的数据库技术或相关课程，鼓励学生参加全国计算机等级考试二级VFP或ACCESS，对通过者给予适当奖励。在专业基础课方面，可同时开设西方经济学和政治经济学。
三年级课程设置建议将原有《税法》、《税务代理与实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》课程或与之相关课程的教材完全使用注册税务师考试指定教材，确保与考试一致。此外，在三年级可安排社会实践，既要充分利用校内已有的税务实验室，又要亲身实战，深入基层税务部门、企业等进行业务实践；三年级下学期学院组织进行第一次注册税务师模拟测试。
四年级依然围绕注册税务师实务展开，在实践中发现问题，并尝试用所学理论解决问题，在指导老师带领下完成相关毕业论文，并在四年级上学期进行第二次注册税务师模拟测试。
（四）创新人才培养模式
1“.实验班”培养模式
首先，在最初生源录取上，严格以分数定人数，以考试的形式并结合入学成绩从其他专业选拔一定数量的学生进入注册税务师专业，形成一个人数在20至30人的生源优质的专业集体。其次，在后续教学上，按照上文所述的课程设置思路安排课程。并在二年级末进行一次遴选，跟据优胜劣汰的原则，对专业排名靠后且课程成绩无法达到相关要求的学生进行淘汰；同时将相关专业成绩突出者择优吸纳。最后，要求注册税务师专业学生在修习完应修学分之后，参加院内组织的注册税务师模拟考试，考试难度应贴近真实注册税务师考试。考试分为两次，安排在三年级第二学期末和四年级第一学期末，只有对考试通过者最后才予授予注册税务师专业毕业证书。此外，加大对实践环节的考核力度，确保学生真实参与并认真完成实践任务，务必使学生具备注册税务师标准的实务能力。
2.实践教学改革
在比较各大学校的精品课程后，详细教学改革规划见表4：
此外，针对税务实践教学中的问题，建议对策如下：
第一，税务模拟实验教学应正式列入税务专业教学计划，单独设置学分。第二，重视师资队伍建设，税务模拟实验指导教师必须是由既有税务专业理论基础、又十分熟悉税务实际工作、且有一定的教学经验的教师担任。采取“送出去，请进来”的办法，学校既可以选择那些理论基础扎实、有一定的教学经验且沟通能力较强的教师，把他们送到税务机关或有关单位锻炼半年或一年以上；还可以通过加强与税务机关及有关单位之间的横向合作，把实际税务工作经验丰富且善于表达的实务界同志请到学校来做兼职指导老师。第三，构建一个完整且结构严谨的税务模拟实验教学体系。对税务专业的学生应单独设置《综税务模拟实验》这门实验课，并编制相应的大纲和教材。在信息化环境下，《综合税务模拟实验》大纲内容应包括手工税务模实验教学大纲和计算机税务模拟实验教学大纲。税务模拟实验教学大纲应在实验课程已取得教学经验的基础上编制。同时，据实验教学大纲，尽快编写配套的综合税务模拟实验教材。第四，继续加强社会实践，让学生可以在熟练掌握实验室税务操作实务的基础上，深入基层税务征管部门，亲身体验征管流程。
（五）有关加强税务研究所实力的四点建议
第一，建立财税方面的专门的小型图书馆。
第二，为注册税务师专业学生提供额外的期刊数据库等信息资源，增加每月上网免费流量上限，提供注册税务师专业专门自习室等教学设施。
第三，重视与其他机构的合作与交流，充分发挥首都的地理优势和政治、经济资源优势。
第四，着力打造税务研究所。税务研究所在北京享有盛誉。是由来自首都经济贸易大学以及校外知名学者、税务师事务所和知名企业的财税专业人员组成，还聘请了一些在税务机关工作的资深税务专家担任特邀研究员。该所方针是将税收研究面向改革、面向实际、面向政府、面向企业、为社会经济发展服务。
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