施工企业项目现金流管理的现状和对策

　　摘    要：　项目现金流是指合同项目现金流入、流出及净额，包括经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流。项目现金流管控能力的强弱，直接影响施工企业经济运行发展质量。施工项目要以现金流为中心，狠抓项目收款，提高项目全生命周期现金流管理水平，助推企业高质量发展。

　　关键词：　现金流; 工程款; 对策;

　　一、现金流管理现状

　　近年来，施工企业现金流一直处于紧张局面，项目现金流管控能力较弱，应收账款催收力度不够，欠款数额大、周期长、清欠困难的现象较为普遍。面对巨额现金流赤字，项目层面没有意识从履约、技术、管理等方面采取果断措施，不是向业主索要现金流，而是用计划经济的思维，不计成本、不计现金流的高投入创造产值，形成施工项目依赖银行贷款干项目的习惯。施工企业为维系资金链发生的资金成本而稀释了大部分施工利润，我们必须清醒地认识到，项目盈利现金流保障能力不足已严重影响了施工企业的良性健康发展。

　　二、现金流管理的主要对策

　　（一）开源节流，确保经营性净现金流为正。

　　1. 严控源头质量，防范资金风险。

　　项目现金流源头始于项目的投标阶段，在经营阶段要对发包人的财务状况、资金来源、信用状况等进行可行性调研分析，研判资金供给量的持续稳定性，筛选优质客户。投标筛选项目要严格设定企业管理红线，如原则上预付款比例低于10%，进度款支付比例低于80%的项目不参与投标等管控要求，从源头上严控项目质量。施工企业经营承揽的项目既要输出产值规模，又要创造经济效益，更要实现货币的资金价值，拥有稳定的现金流是企业可持续经营的前提。
 

　　2. 注重项目资金策划，研判资金盈缺情况。

　　在项目经营决策阶段和施工组织策划阶段要突出资金收支策划，以施工图纸和施工组织计划为基础，编制项目全生命周期现金流预测，判断项目资金盈余和缺口，用资金盈余佐证项目效益，达到资金和效益同向平行运动，以资金为突破口倒逼项目管理，有针对性的提前谋划增收节支举措，根据资金策划适当调整施工节奏，将优先资金优先保障项目履约，确保资金效益最大化。

　　3. 狠抓项目收款，守住双向履约底线。

　　项目经营性现金流流入的来源主要是工程款回收，制定强有力的清收举措才能确保项目现金流入落袋为安。

　　一是施工总承包合同付款条件谈判要慎之又慎。传统施工总承包合同模板对工程尾款基本采用在竣工验收并审计结算后支付，无形延长尾款付款时间一年以上，让企业承担额外的资金成本。作为工程项目中相对弱势的承包人，我们更应该将合同付款条件作为谈判的重要手段，提前进行筹划，从提高回款比例、提高回款效率、深化二次谈判力度，努力提高预付款、进度款支付比例，用银行保函代替现金缴纳各类保证金，缩短计量支付周期，降低质保金比例，明确竣工结算及审计的时限等方式，做实项目开源收款工作。

　　二是要制定项目收款奖惩措施，明确清收指标，压实项目经理的收款责任，将工程款催收与项目薪酬体系相挂钩，预留项目领导班子当年绩效与应收账款催收指标完成情况联动，如本年未完成催收指标的要留置10%，待实际完成指标后予以返还。

　　三是要有“给多少钱，干多少活”的履约意识。针对发包人过程签认计量滞后、资金支付延期时，要形成项目预警机制，及时向发包人发出催款函进行清收，确保工程款不拖欠，如发现发包人资金支付能力出现问题时，要及时采取停工等措施，严禁项目垫资施工。

　　四是采取法律维权方式开展清收工作。对恶意拖欠、信誉不好的发包人，要果断以法律手段进行收款，以诉讼手段进行债权确认，积极通过公函、律师函进行催款，必要时采取诉讼保全措施，防范债权损失。

　　4. 合规使用资金，严控现金流支出。

　　项目现金流支出不仅包括支付的材料款、工程款、设备租赁款及各类费用支出等，还包括施工企业总部垫付的工资五险、材料集采、垫资产生的融资利息费用等开支。施工项目要以现金流为抓手，加强项目现金流分析，建立项目现金流预警机制，对将要出现赤字的工程项目及时提醒，减少项目经营性现金流赤字面，保证项目资金流畅通。

　　一是优化合同条款，降低付款比例。工程项目在招标采购环节要充分享用供应商的赊销政策，延长采购付款周期，合理降低合同付款比例，建立企业支付限额，如工程进度款支付比例不超过发包人付款比例、材料款和设备租赁款付款比例不超过80%，合同尾款按施工主体部位验收合格后进行支付，质保金待工程缺陷责任期满6个月后一次性支付等。通过优化合同付款结构，分层次控制付款节奏，提高项目现金流保障能力。

　　二是重视资金计划管理。实行平衡会制度，按月召开项目资金平衡会，建立资金平衡会对资金收支计划的决策机制；按月编制资金收支计划，坚持“资金沉淀、以收定支”原则，以月初可用资金余额作为项目资金计划的收入，当月预计收款不纳入当月支付计划，用于企业总部管理费开支和偿还带息负债。项目资金计划的支出按照已计量开票的结算金额、合同约定的付款比例和施工生产任务安排进行科学谋划、量入为出。项目资金计划编制按月分次实施，计划调整原则上不超过1次，资金计划支出包括项目固定费用开支，如水电费、职工报销和薪酬开支等；外部结算开支，如工程款、材料款、设备采购款和租赁款等结算支出。

　　三是严控资金合规使用。完善资金付款手续，设置付款申请信息要素表，包含累计开票、累计结算、累计付款、本次付款后支付比例、合同约定付款比例及业主实际付款比例，并上传结算单、发票、合同作为附件支撑，以各项信息判断支付金额，严控付款比例，原则上对分包单位付款比例不得超过分包合同约定付款比例与发包人付款比例较低者，对其他债权单位付款不得超过合同约定付款比例，严禁“无审批付款、无合同付款、无结算付款、无发票付款、支付性资料不足付款”，支付尾款前需出具总部相关部门审定的分包竣工决算、船机结算手续。

　　四是严控各类间接费用开支。项目费用报销执行成本预算管控机制，按年下达可控费用预算指标，明确费用报销标准，严控差旅费支出规模，限额借支备用金，业务招待费报销履行用餐备案程序，对超标准、超预算、超范围的经济业务一律不予处理，强化红线意识，严控费用开支。

　　5. 刚性考核，保证经营性净现金流为正。

　　施工企业要建立全生命周期的现金流考核机制，发布现金流考核管理办法，将经营性净现金流为正纳入项目年终绩效考核体系内，建立月度考核机制，将工程款回收与项目经理奖罚相挂钩，与项目经理签订目标责任书，量化收款考核指标、明确责任时限，压实项目经理的收款责任，全力以赴保证完成全年考核目标任务。

　　（二）严控各类资产购置，减少投资性净现金流赤字。

　　项目投资性现金流支出主要是购置各类施工设备的费用。施工项目在设备购置时要充分评估资产购置和资产外租的比质比价，选取项目效益最大化的方案进行业务处理；对于现金流吃紧的项目，除拌合站采购外，要对设备采购进行限额管控，避免大额现金流支出，造成项目现金流失血过多，额外增加项目融资成本。

　　（三）严控带息负债规模，降低筹资性净现金流存量。

　　项目现金流管理制度与考核办法、现金流预警机制不健全，导致项目现金流管控能力较弱，加之部分项目出现亏损，造成项目盈余现金流保障能力严重不足，企业维系资金链安全发生的高融资成本持续蚕食项目利润；我们必须清醒认识到，影响企业现金流赤字的核心是项目亏损，项目亏损不解决，筹资性现金流流入必然持续加大。

　　一是施工项目要有“资金成本”的财务思维。鉴于企业总部作为外部融资的法人主体，项目部缺乏对垫资费用的敏感性和大局观，核算项目全口径成本时仅仅考虑施工实体上的工程成本，往往忽视项目因垫资产生的资金成本，只关注干活，不太关心收钱，双向履约意识不强，项目部要建立垫资费用向发包人反向追偿的索赔经营机制，全力以赴做好减亏创效工作。

　　二是企业对亏损项目要制定《项目减亏创效激励实施方案》，对项目整体亏损额设定控制红线，通过二次经营索赔和法律诉讼手段做好扭亏、减亏治理工作；首先，根据下发的实际施工图纸与工程量清单进行复核，包括清单是否存在漏项、清单项目特征描述与图纸是否相符、清单工程数量与图纸计算量是否存在量差等内容，找出合同工程量清单与实际工程量清单之间的差别。其次，强化对分包单位的管控，严格执行分包领料超耗扣款、分包结算月清月结、分包窝工清算和大队伍小合同的管理规定，锁定分包结算成本。再次，做好主材及施工辅材的价格调差、材料损耗分析及材料定期盘点工作，对发包人要依据合同材料价格调整的条款进行调差索赔工作。最后，对不可抗力产生的自然灾害，如地震、暴雨、火灾、台风等造成项目工期延误的，需先申请工期延长报告，如发包人回复不同意执行，项目部应聘请专业法律顾问对合同条款认真研究梳理，在法律上寻求变更索赔的依据。

　　三是全面推广使用金融产品。对于应付债权，采用银行承兑汇票、商业承兑汇票、信用证、反向保理、供应链ABS、云单、E信通等非货币付款产品，替代货币资金支付，递延货币资金付款期，集中有限资金，发挥资金效益。

　　（四）强化资金安全管理，确保资金链受控。

　　资金安全是企业的生命线，防范资金风险是一项系统复杂的工程，绝不是一蹴而就，必须树立长期防范的思想，防治结合，以防为主，惩防并举。

　　一是高度重视现金付款，原则上不使用现金支付款项，财务保险柜中不得存放私人物品和非现金日记账中的现金，不得以个人名义私存现金。

　　二是严格限制备用金领用限额。明确备用金限额管理、专卡专用、不得私存、不得转借，卡内季度结息要冲减财务费用，备用金还款必须以票抵账，禁止全额现金冲账。

　　三是严格执行银行预留大、小印鉴、支票、收据（发票）、网银UKEY、制单UKEY分管分存制度，支票和收据（发票）在使用时盖章，不得事前盖好印章备用。任何单位和个人均不得拆借、挪用资金，不得私设小金库和账外账。

　　参考文献

　　[1] 刘瑞乾，王建军.施工项目资金管理探析[J].交通财会,2020(5):28-32.