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财务会计与税务会计原则上的差异

来源:学术堂 作者:原来是喵
发布于:2016-10-10 共3519字
  本文主要对比了税务会计原则和财务会计原则,并进行了思考性研究。大家在有关税务会计论文写作时,可以参考这篇题目为“财务会计与税务会计原则上的差异”的税务会计论文。
  
财务会计与税务会计原则上的差异

  原标题:对比财务会计与税务会计原则
  
  摘要:税务会计是根据税法,坚持税务会计原则等进行的。因此,税收会计是税法中的具体体现。财务会计以会计准则为基础,会计准则的原则和核算远远超过了会计准则。然而,刚度的税法和财政会计的硬度,纳税人违背税法,将受到惩罚。财务会计与税收法规在不同方向上起着越来越重要的作用,会计制度和税收法律法规沿着不同的方向发展,文章主要对比了税务会计原则和财务会计原则,并进行了思考性研究。
  
  关键词:财务会计;税务会计;原则
  
  无论是在税收还是在(财政)会计,“原则”学科理论都居于核心地位,尤其构建的是最优税制、最优(财政)会计制度的法律或准则。也即是,原则一旦不存在,也变没有了生机;而在税收科学和(财务)会计中间,产生了两者间的边缘性学科--税务会计,整合了税务会计原则和财务会计原则。税法不容侵犯,按照税务会计原则及所有满足要求的财务会计原则,并不完全满足会计原则的要求,不会被确认。经过筛选,税务会计原则基本定型。税务会计和财务会计工作是我国经济工作中不可或缺的部分,原则上具有一定的相似性,但也存在不同。
  
  一、财务会计
  
  财务会计是指企业在经济管理活动中的经济管理活动,利用已经成型的资金运动,实现对系统的全面核算和监督,将主要目标放在和企业产生经济关系的债权人、投资人及企业的盈亏状况等。财务会计在现代企业居于基础性地位。开展一些会计程序,为决策提供有用的信息,主动投入到管理决策,为企业创造更好的经济效益,服务市场经济,实现可持续性发展。企业财务会计工作的主要方向是提供一系列的信息,为信贷、决策和投资等提供保障,主要包括所有者权益和负债等,体现企业财务的偿债能力和变现能力等。能反应企业的经营状况,财务会计确认、处理、加工交易信息,通过财务报表,将财务信息作为企业外部利益集团的主要内容。这类信息以货币作为主要衡量尺度,并结合文本描述,呈现企业资金过去情况或经济互动状况。具有真实和验证的特征。财务会计提供的信息体现了一些利益主体间的关系,如债权人和投资者。这是一个共同关注的信息用户。在此基础上,做出经济决策。在经营管理下,财务会计做财务报告,换句话说,提供和使用信息的人并不联系。为了获得信任,就要处理并加工信息,严格管控形成和传输整个过程。会计制度、会计准则和会计原则等一些规范也加将顺应这种潮流而产生。
  
  二、税务会计
  
  税法导向原则也称之为税法遵从原则。税务会计要把税法作为准则,基于财务会计确认和计量,将税法作为标准(把税务筹划作为目标),再次开展确认和计量,在符合或不违背税法的基础上,进行纳税,寻求税收优惠。坚持“税法第一”,相比会计法或常规法律,税法具有优势。各国为了切实有效地向纳税人长期纳税,在税收原则的指导下,通过税收法律的体现,逐步形成了税收会计原则[2].税务会计基于现行税法,通过会计理论和技术,结合相关学科,以货币形式计价、持续全面地体现并监督和税收活动,并将这种信息传递给税收机关和税务管理当局,维护纳税人的合法权益。构建我国税务会计理论体系要坚持一定的原则:会计理论是为了更好地探究研究对象的本质和规律性,为了更好地发挥会计在经济活动作用。为了实现这个目的,建构税收会计理论体系,营造会计主体环境,发挥税务主体的潜力。对这种理论进行构建时,要坚持逻辑原则,一定要具有一致性的思维逻辑,体现内在的简洁性,这种原则在一些学者看来体现了一定的美学原则。税务会计理论体系的构建,要具有总的规划,该规划具有战略研究的价值,这一战略研究与规划是基于对现代税法的正确认识。在这种体系中,税务会计各要素是是按照一定归类分开。税收会计的社会环境复杂,具有多样性和层次性,它不能绝对化,要变动,是一种动态发展的历史过程但是,理论体系的内容并不主观,受社会历史条件的影响。在会计环境中,税收会计属性和管理是构建税收会计理论体系的构成部分。税收会计环境的概念不仅抽象而且复杂,不同于一般的会计环境。这里所提的税收会计环境是内外环境、不断变化的物质、信息,共同组成了税务主体的环境。
  
  三、对比及思考财务会计原则和税务会计原则
  
  (一)对比税务会计与财务会计
  
  税务主体与会计主体之间的关系十分密切,然而不表示相同。会计单位是一家专门为财务会计、会计处理和提供财务信息服务的具体单位或组织,严格限定特定的经营单位,企业会计主体具有典型性。纳税人独立承担义务。如银行和铁道部等一些垂直领导的企业,总部负责纳税,会计主体是构成单位,如,对特许权使用费征收个人所得税,作为税务的履行人,或者作为该杂志社的义务人,在税务事项中,作为会计主体的身份出现。是纳税的主要承担者,纳税人和纳税人被分割。税务会计的前提条件,我们基于会计主体开展工作。可持续管理要求企业个人继续存很长一段时间,兑现目前的承诺,举例来说,贬值意味着在没有证据的情况下。总是假定企业将在一个较长的时间内返回到临时的税收优惠,从经营中获得利益。随着时间的变迁,对资金的使用价值,出现了营业额的增殖变化,这也是我们听到的货币时间价值。这种前提条件为税收征收和税收立法提供了基本保障,所以,对各种税种的纳税义务都有明确规定,缴库期限、付款期限等。当临时差额发生逆转时,按临时差额调整递延所得税费用,使所得税会计数据更能被审计,从而反应税收分配的影响。
  
  (二)税务会计应遵循的基本制度
  
  尽管税收会计和财务会计的差异仍有许多,但也逐渐分离。然而,一直以来,税务会计的基础依据还是企业财务会计制度。企业中的税务会计不独立,税务会计需要依据财务会计,对纳税人员的经营活动进行监督。观看企业对外财务报告,不难发现,其体现了税务会计和财务会计之间的协调性。对财务会计处理的每一个环节都会对企业的财务情况产生影响。然而,这种影响比较直观地体现在财务报告中。此外,纳税申报制度为企业执行纳税提供了法律保障。企业税务会计根据不同类型的税务,对企业所纳税进行如实反应。此外,依照相关要求,向税务机关递交纳税申请,缴纳规定的的税额。另外,税收减免、返还和递延所得税制度。在税法的要求下,企业按照法律,申请减免退税等业务。企业税务检查制度需要企业行使自己的权利,监督纳税人的行为,避免出现错误的税收,减少的税收和作为监控措施。我国会计和税制改革进入了一个新的阶段,形成了完整真实的税收会计核算条件。为了满足税务会计内部要求,我们坚信,独立纳税会计可以采取针对性的保税措施,纳税时,按照纳税法的规定。另外,在对待税务机关和纳税人的关系时,独立开来的税务会计可以从更宽的层面完成理财任务,采取这种手段,为了体现纳税的强制保护性,也拉近了我国和国际社会在会计制度和标准差距。总的来说,税务会计具有独立性,这是会计和税务改革需重视的问题,满足了现代企业和制度的需要。
  
  (三)税务会计应根据财务会计原则
  
  该原则被用在混合会计和财务会计。坚持会计准则,达成交易,根据税法和会计准则,财务报告并没有对这种制度的确认,有可能对其它教育和最终应克税款产生影响,但只有按照会计准则,确定制度后产生的效应,税收效应的交易,以确认这些税收的影响,本质定义是,针对财务报表中确认的所有交易中的当期或递延税项负债,交易的现行资产应被认定为当期资产,用以确定目前或者未来年度应支付或应付税金的金额;对于递延所得税负债或资产的确认和测量。未来的收入或支出,而不是预期收入或发生的税法或未来的税法,或者变更税率和颁发税法。
  
  四、结束语
  
  税务会计和财务会计之间的区别体现在许多方面,文章只是从上述几个方面做简短的介绍。企业纳税也面临许多税收问题,包括如何确定企业的产品价值水平[3].总之,税务会计与财务会计有很多不同之处,其中有些是不同的名称,不同的内容。既然税收法律和(财务)会计目标不同,所以这两者的原则也不同,区别是必然的,基于不违背基本目标,如何使两者之间形成“合理度”,是值得我们认真考虑的问题。我国正处于经济转轨时期,两者的区别越来越大,这就要求企业财务人员构建和谐的关系,以减少制度变迁。
  
  参考文献:
  [1]明丽。探究税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].现代经济信息,2013,(04):141
  [2]于慧玲。税务会计原则与财务会计原则的比较与思考[A].河北省工业气体协会、河北省冶金学会空分专业委员会。河北冶金学会2013年度空分专业学术交流会论文集[C].河北省工业气体协会、河北省冶金学会空分专业委员会:,2013:6
  [3]刘斌。税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].中国集体经济,2015,(13):107-108
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