应收账款管理论文推荐优选范文10篇之第八篇：制造业应收账款管理的问题及解决对策
摘要：应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权,是企业流动资金的重要组成部分。目前,应收账款成为制造企业扩大销售、减少库存、提高企业竞争能力而实施的一种商业信用手段。伴随着制造企业发展不断壮大,应收账款基数也越来越大,发生坏账的风险系数也相应变大。因此,制造企业加强对应收账款管理显得尤为重要。笔者以自己多年管理应收账款的经验针对制造业应收账款管理提出几点存在的问题,并针对问题提出解决的对策。
关键词：制造业; 应收账款管理; 重要性; 问题; 对策;
1 制造业企业加强应收账款管理的重要性
应收账款管理是指在赊销业务中,从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商),债权成立开始,到款项实际收回或作为坏账处理结束,授信企业采用系统的方法和科学的手段,对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款,降低和避免信用风险。应收账款管理不善,很容易导致应收账款流失,一方面造成坏账风险,减少企业效益;另一方面,对企业的资金流和资金周转带来不良影响,加大了企业的财务和运营风险,故企业应加强应收账款管理。
1.1 应收账款管理有助于减少坏账风险,保全企业经济效益
应收账款中由于各种原因总有一部分不能收回,形成呆账、坏账,直接影响了企业经济效益。企业通过加强应收账款管理,可实现最大限度地降低应收账款风险,保障企业经济效益实现。
1.2 应收账款管理有助于应收账款回收,确保企业资金正常周转
随着全球经济发展放缓,企业资金短缺成为一个普遍现象。应收账款及时回收是为用于弥补企业在生产经营过程中发生的各种耗费,确保资金链正常运转,保证企业持续经营。企业务必加快应收账款回收,降低应收账款带来的各种风险。
2 制造业企业应收账款管理中存在的问题
2.1 应收账款信用管控缺失及缺乏管理制度
信用管控包括信用期限、信用额度及结算方式等方面。制造企业对信用管控缺失,例如对客户的信用额度把控不严,导致发货超出客户信用额度;企业只顾及销售增长而盲目的放宽信用期限,增加资金占用成本和收账成本,导致所取得的收益被增长的费用抵消,得不偿失;缺乏相应管理制度,与客户对账不及时,导致账面存在差异;客户超信用期付款等问题层出不穷,这些问题都是导致应收账款存在风险的重要因素。
2.2 忽视潜在应收账款管理
山东阳光概念包装有限公司所在的企业运用ERP系统,设置发出商品科目,开具销售发票确认收入后才在账面上体现应收账款,但在实际操作过程中,因牵扯运输过程中发生的破损或产品存在质量问题、与客户对账等各种原因,销售发票的开具都会有所滞后。故对于已发货但未开具销售发票的部分,在资产负债表中是不在应收账款中体现的,而在企业的存货中出现,属于潜在应收账款,因而相关部门往往对这部分潜在应收账款容易忽视,若不定期关注,没有严格的规章制度进行管控,很容易形成潜在坏账风险。
2.3 应收账款未计提坏账准备
制造业的应收账款的确认与收入密切相关。通常在确认收入的同时确认应收账款,故企业账面利润的增加同时也增加了坏账的可能性,一旦发生应收账款不能及时回收,在未合理计提坏账准备的情况下,不但夸大了企业的资产,还增加了企业的运营风险。
2.4 缺乏单据管理制度
很多制造业企业对单据管理保存观念弱化,没有建立相应的管理制度,引不起重视,导致企业在通过法律途径解决问题时,因单据不全遇到障碍,不能充分发挥法律作用。
2.5 销售人员存在舞弊行为
因企业内部管控制度不够完善,导致在销售业务操作过程中严重违反公司规定,对收取的现金、票据未能及时交回公司,私自挪为己用,并且为了避免企业在对账过程中发现,在与客户对账时徇私舞弊,糊弄客户和企业,这种行为严重侵害了客户和企业的利益。
3 制造业企业加强应收账款管理的对策
3.1 完善应收账款信用管控及管理
3.1.1 利用信息化管理,建立并完善应收账款信用管控
目前企业的发展离不开信息化管理,企业应借助信息化管理,完善系统中客户的信用额度、信用期限、结算方式。对客户授信额度、信用期限、结算方式的管理,应综合考虑客户的资产情况、经营状况、负债偿还能力等方面,杜绝与销售人员销售业绩、人情等挂钩。充分利用ERP系统,严格管控客户的信用。
授信额度管控:对超出授信额度的发货系统设置限制,不能随意将货物发出。因全球经济环境变化太快,客户的经营情况也随时发生变化,故对客户的信用管理不能一劳永逸,销售人员应勤于拜访客户,及时了解客户经营、财务情况,结合客户以往的付款信用情况,向领导申请增加或减少客户授信额度。信用期限管控:企业应慎重研究每个客户的信用期限,结合客户实际情况,合理制定信用期限,应避免因信用期过短带来的销售下降或信用期过长导致的利润减少。结算方式管控:财务及审计部门应充分发挥监督职能,重点关注实际付款方式与系统中维护的付款方式不一致而导致损失的客户,将此信息及时反馈财务、销售相关领导及销售人员,并尽快调整因付款方式差异带来的损失。
3.1.2 制定应收账款对账制度
制定应收账款对账制度,确保账务相符。制造企业应规定财务部每季度或半年(最长)出具对账单,与客户进行对账,要求客户必须在对账单上签字盖章。财务人员应审核对账单回执情况,并对存在差异的客户及时查明原因,要求销售人员在限定时间内处理完存在的差异,保证与客户对账相符。另外,因对账工作都是通过销售人员跟客户进行核对,难免出现销售人员舞弊行为,故财务部门和审计部门应加强销售分公司的审计对账工作,应定期或不定期的抽出部分差异客户到客户处进行面对面对账,减少中间环节,减少因销售人员的舞弊而带来的资金损失,建立健全企业的内部控制制度。
3.1.3 加强应收账款账龄分析
财务人员利用ERP系统信息化,根据系统维护的信用期限,将应收账款账龄分析区分未到期和超期部分。对未超期部分,销售人员应培养客户及时付款的习惯,让客户在应收账款到期前付清欠款;对超期部分再细致区分超期1个月、2个月等,将应收账款账龄分析做到精细化。做好的账龄分析发给财务、销售相关领导及人员,财务组织召开应收账款账龄分析专题会,针对超信用期的部分,重点关注,分析原因,并制定回款期限,督促相关销售人员及时催回货款。未在规定期限内回款的,出具相关惩罚措施,来鞭策销售人员及时催回货款,加快资金回收,防止坏账发生。
3.2 加强发出商品的潜在应收账款管理
发出商品虽未确认收入,同时未形成应收账款,但货物的使用权和风险已转移给客户,属于潜在应收账款,故企业应加强发出商品的管控。每月结束后由财务和销售部门配合,对这部分发出商品进行每户分析,尤其是超过1个月以上的发出商品,及时督促销售人员开出销售发票,尽快催回货款,防止潜在风险发生。
3.3 计提应收账款坏账准备
制造企业应根据会计制度要求设置坏账准备科目,应定期或至少每年年度结束后,结合应收账款账龄分析,对应收账款全面检查,预计可能发生的坏账,对于没有把握收回的应收款项,应当计提坏账准备。坏账准备是基于会计的谨慎性原则和配比性原则,其目的是防范应收账款不能收回带来的损失而预先进行的估计以及平衡企业的风险和利润。企业要加强对有关坏账准备金制度建立,本着预防和减少坏账发生的前提计提坏账准备,有利于提高企业应付风险的能力,加速企业资金周转。
3.4 加强对相关单据的保管
从销售合同、发货回执单到财务开具发票填写发票送达回执,对账单等这些客户签字、盖章确认的单据必须要妥善保管,这些单据都是企业在应收账款回收遇到困难,通过法律解决问题的强有力的证据。财务及相关部门应制定有关应收账款单据的保管制度,确保单据保管完善,充分利用法律的保护作用,保障企业利益不受损害。
3.5 加强销售人员监管
企业应通过建立健全内部控制制度来加强销售人员的监管,通过对销售分公司严格的内审,让销售人员不能有丝毫犯错的机会。如企业应坚决禁止销售人员收取现金,在电子票据逐步发展的当下,减少纸质票据的收取。应明确销售责任,建立“一对一”的客户责任制。另外,企业应定期加强对销售人员的素质教育,端正自身思想,不能为了眼前的自身利益,做出损害客户和企业的不良行为。企业应提高销售人员的待遇,加强销售人员归属感,提高工作热情,从而避免因诱惑而做出一时冲动的恶劣行为。
4 结论
总之,应收账款的管理应贯穿事前、事中和事后控制,不断提高销售人员的业务水平和素质,严控应收账款风险,持续不断地降低应收账款份额,使其保持最低水平,为企业的可持续发展提供强有力的保障。
参考文献
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