全球艾滋病、结核和疟疾基金( 简称“全球基金”) 是为抗击世界上最具灾难性的三大疾病大量增加资源，并将这些资源送往最需要援助的地区，它以金融组织而不是执行实体的身份进行了项目资金运作。全球基金在项目执行国家或地区设立它的代理机构，直接对受赠国家或地区项目实施进行监督。
县级项目办公室作为全球基金最基层的执行机构，其资金管理运用的好坏对整个基金运作效果的影响至关重要。常熟市作为江苏省第五轮全球基金结核病病流动人口结核病防治项目县，自 2007 年 1 月项目启动以来，经过省、市、县各级项目执行机构人员的共同努力，项目取得了较大的成绩。但同时在财务管理方面也遇到了较多问题，现提出与大家共同探讨。
1 结核病项目财务管理存在的主要问题
1． 1 项目资金不及时到位 影响项目工作的正常展开 全球基金的项目资金实行全面预算、逐级下拨的管理模式。所有费用支出均应对照总预算执行，预算的执行和业务工作应同时展开。但由于项目资金的拨付环节太多，致使项目资金经常不能及时到位。以此造成了业务工作已经展开甚至已完成，但资金尚未到位的局面，在一定程度上影响了业务工作的进一步展开。
1． 2 对项目财务管理不够重视 全球基金所依托单位是各地的疾病防治机构或专科医院，基金项目主要面向防治部门的医疗人员、财务人员，他们对于全球基金项目的预算编制及资金运作了解甚少。同时，在业务开展过程中，由于业务人员不了解的财务管理制度，缺乏与财务人员的沟通致使有些工作违反相应的财务规定。另外被依托单位的财务部门本来就承担着本单位的财务管理和资金核算工作，财务人员无力在基金项目投入更多的管理，某些内部控制制度执行力度大大减弱。
1． 3 上级财务官员缺乏对县级财务部门工作的督导与评估 全球基金财务督导与评估是指项目财务部门对其所辖的各项目点财务状况的监督、检查、指导以及资金使用情况的评价。根据全球基金财务管理规定各省级项目财务部门每年对所辖项目点至少进行 1 次财务督导检查。对县级项目办的财务督导，省项目办可以委托市项目办财务部门完成，但省级项目办财务部门必须对其督导情况进行抽查。在项目开展的几年中，上级部门对项目的业务督导较为重视，定期进行检查评估，及时指出存在问题。但在督导过程中往往会忽略对财务的督导与评估。市级财务部门没有做到每季度对县级财务部门的督导，或者缺少督导方案、督导报告、整改建议及追踪情况等档案性资料。同时上级财务官员没有定期对县级财务人员进行培训，项目财务人员对项目经费执行的监督力度不够，致使项目活动与经费预算脱节，对资金走向的合理性、合法性缺乏有效的监督。
1． 4 项目财务报表与项目工作进度脱节 全球基金结核病项目财务报表要求按月及时上报，但由于每期资金的延期到位，致使实际工作已展开却无法在财务报表中准确体现。另全球基金对预算资金的使用率要求较高，项目单位在执行过程因某种原因延后工作，为了完成资金使用率这个指标，有时便会出现先报账后补工作及相关佐证资料等情况，导致财务报表上报数与实际工作费用不相符，佐证材料不齐全。
1． 5 全球基金对财务人员提出了较高的工作要求全球基金作为国际性的基金组织，对项目财务管理较为重视，同时也对财务人员提出了更高的要求。
财务人员不仅是数字的核算者，更是项目执行的管理者。经费预算必须有效执行，并保证 95% 以上的资金执行率。要准确无误地核算账务并从资金运行的角度定期分析项目活动的执行进度。全球基金还制定了独立严格的会计核算制度，作为项目工作的县级财务人员，在执行中面临着较多的问题。例如按照《全球基金财务管理手册》规定，对项目所有发放工作人员的工资、劳务费等均应按税法规定足额代扣代缴个人所得税。
2 对策与建议
2． 1 加强财务人员的业务培训 全面提升财务管理水平 在开展项目的单位大都采用国内的财务管理制度进行项目资金管理，针对当前基层项目单位财务人员财务管理水平不高，参与项目财务管理工作的积极性、主动性不高的状况，应增加财务人员培训、交流的机会，定期或不定期地举办财务培训班。通过培训使财务人员充分认识到项目预算、资金核算、财务管理和项目绩效评价等各方面都需要财务人员的主动参与和大力配合，以此才能管好用好项目资金，进一步推动项目的顺展开。
2． 2 设置银行独立账户 减少中间环节 提升工作效率 确保资金的安全和及时到位 全球基金结核病项目项目的财务管理中强调了专户专账管理，各级项目单位应按照项目实施方案和当地人民政府与上级卫生主管部门签订的全球基金项目工作委托书的约定，在指定的银行开立项目资金专户，保证项目财务会计工作的正常开展。同时上级单位应尽量减少资金拨付的环节，收到国家项目点下拨的全球基金项目经费以后，应立即办理支付手续，在10 个工作日内按照预算下拨至各项目点，保证项目资金能够及时足额到位。各级项目单位要加强资金管理，提高资金使用率与预算执行率。
2． 3 努力做好项目资金管理的沟通工作 财务人员要参与预算的编制，让财务人员成为项目资金编制工作中的主要力量。同时在编制预算工作中使财务人员逐步了解和熟悉全球基金项目财务运作的方式和流程。各级项目单位应建立例会制度，财务人员要和业务人员讨论项目资金的使用范围、时间、开支标准，与业务人员配合、协作共同管好资金。财务人员还应根据预算严格审核每笔资金的流向，业务人员也要主动及时做好结报工作，确保项目财务报表与资金运行相一致。
2． 4 加强县级项目点财务的专项审计和督导 在结核病项目的实施方案中明确提出了各单位应建立有效的财务督导评估体系，对财务预算、核算、经费执行情况等进行督导评估。督导采用逐级督导的方式，即中央级负责对省级的督导，省级负责对地市的督导，地市级负责对县级督导。财务官员在对下级项目执行机构的财务进行督导时要有详细督导评估标准及方案。督导结束后要出具详细的督导评估报告，督导内容包括项目进展、资金预算执行情况、存在问题及整改意见等。被督导单位要及时提交整改报告，对存在问题如何作出改进作出详细说明。在除了接受上级项目单位的督导以外，各项目点还必须接受有资质的会计师事务所等审计机构的外部审计。基层项目财务人员应高度重视审计指出的问题和提出的建议，认真进行整改，使项目财务管理工作更加规范。
2． 5 建立健全项目内部控制制度 健全有效的内控制度是保证项目资金安全，提高资金使用效益的重要手段，也可以弥补项目资金独立性不强引起的不良后果。全球基金的内部控制制度一般包括授权批准控制、预算控制、不相容职务相互分离控制、会计系统控制、财产保全控制等。财务人员要重点设置控制措施，防止发生管理漏洞。例如项目资金对结核病病人发放的激励费和交通费是否符合《全球基金项目财务管理手册》的规定，财务人员确认其符合领取补助的规定身份正确，应发金额无误，领取手续是否真实完整后方可予以支付; 再如审核与民间组织合作的宣传费支出时，除按照一般的审核程序进行审核外，应更关注其发票等原始凭证的支持材料，如与民间组织的协议、经费的预算申请、宣传方案、活动小结等。
参 考 文 献
1 孙玉林，杨玉萍． 全球基金县级项目财务管理中存在的问题及对策［J］． 中国卫生经济学，2010，6: 88 －89．
2 宋文芳． 关于全球基金财务管理存在问题的思考［J］． 中国经贸，2011，14: 190 － 191．
3 费淑娟． 全球基金艾滋病项目县级财务管理的几点思考［J］． 现代商业，2011，26: 169 －170．
