浅析税务会计

　　随着社会经济的快速发展，会计理论得到了广泛的研究，其中较为关键的内容便是会计概念框架，同时税务会计概念框架的构想具有积极的意义，主要是由于这一构想能够明确税务会计和财务会计二者之间的关系，能够完善会计学科，使其更加全面，还能够有效解决税收法规中存在的矛盾与问题，进而利于相关法律法规的健全。本文将对税务会计的涵义、模式、目标、对象及其特征等进行分析，旨在促进税务会计理论逐渐具有全面性、实效性与客观性。

　　一、税务会计的涵义和模式

　　（一）税务会计的涵义

　　随着社会的发展，经济的进步，税务会计随之出现，作为财务会计的一部分，税务会计逐渐具有了独立性，独立的税务会计对于国家、对于纳税人而言均有着积极的意义，主要是其维护了二者的权利。税务会计是一门新兴的学科，属于专业会计的一种，它的依据为税收法，其形式为货币计量，主要的方法有会计学理论与核算方法。税务会计对于企业而言具有一定的实质性，其基础为财务会计，并且依照财务会计的相关准则与制度等进行会计问题的处理，其中的问题与税收法存在差异、与企业的纳税筹划目标存在分歧，运用税务会计对问题的处理，利于税收法律法规制度的完善，利于税收和会计二者关系的协调。

　　（二）税务会计的模式

　　税务会计的模式受诸多因素的影响，其模式主要有非立法、立法与混合会计等，其中非立法会计的主要实施国家有英国、美国与荷兰等，主要依据为会计原则；立法会计的主要实施国家有法国、德国与拉美国家等，主要依据为立法规范。

　　同时，税务会计根据其主体的不同还可以分为以下三种形式，第一种，主体为所得税，其收入要占税收总收入的一半以上，采取此形式的国家主要有英国与美国等；第二种，主体为流转税，采取此形式的国家主要为发展中国家；第三种，主体为所得税与流转税兼有，在复合税制的基础上，二者的比重差距较小，采取此形式的国家主要有芬兰、德国等。

　　二、税务会计的目标和对象

　　（一）税务会计的目标

　　税务会计的目标是对法定的纳税义务进行履行，对正当权益依法进行使用，同时保证依法纳税与节约纳税二者的统一。

　　首先，对纳税人义务的履行，税务会计的主要依据为国家税法，并以财务会计的相关资料为基础，进而处理相应的会计问题，并且为税务机关提供必要的税务会计信息，保证纳税人义务的依法履行。其次，对税务会计关系的协调，税务会计与财务会计二者有着紧密的联系，财务会计是税务会计的基础，在其基础上，税务会计才能够进行相应的问题处理，二者具有依存、服务与补充的联系。在企业会计中二者均扮演着重要的角色，二者要进行配合，并不断进行协调，才能够利于二者目标的实现，进而利于企业目标的实现。最后，对纳税方案的选择，税务会计主要是服务于企业的经营者、投资者等，它通过企业税负的降低从而满足企业财务和企业会计目标的需求，企业税负的降低需要对纳税方案进行有效的选择，这一点不仅是税务会计的目标，也是纳税人的权利。

　　（二）税务会计的对象

　　税务会计的对象主要是指企业中运用货币计量的涉税事项，也可以称之为企业的资金运动。在企业中主要的税务行为有经营收入及其成本、收益分配、投资与筹资等。其中，经营收入是计算所得税的重要保障。

　　三、税务会计的任务与特征

　　（一）税务会计的任务

　　税务会计的任务主要表现在以下几方面：其一，对企业进行监督，从而保证企业对国家税法相关制度与规定的履行状况，保证其纳税义务认真履行，进而保证企业与国家二者之间关系的有效处理；其二，对会计问题进行正确的处理，依照国家的税法，对企业涉及的税率、税目与税种等进行及时的缴纳与准确的计算；其三，对企业的上缴任务进行处理，保证企业上缴税金的及时性与全面性；其四，对税务机关的审查意见等进行执行，保证相关报表的准确性、及时性与真实性。

　　（二）税务会计的特征

　　税务会计的特征主要有四点，第一点为法定性，税务会计的主要依据为国家税法，这一特征是最为重要的，对于国家税法的遵循，能够保证国家、企业关系的协调与制约。第二点为广泛性，主要是指纳税的主体较为广泛，其中包括中华人民共和国的公民与企业的法人，主体的广泛性导致税务会计也具有了广泛性的特征。第三点为统一性，税务会计融合了税法与会计，其中税法的统一性致使税务会计也具有了相应的特征，但在统一的基础上，也要根据实际的情况进行灵活的调整，从而保证税务会计的科学性。第四点为独立性，税务会计具有相对的独立性，主要是由于税务会计的计税遵循了国家税法，在此基础上进行的调整与计算，从而保证财务会计符合计税的需要。

　　四、结束语

　　综上所述，在会计理论研究日益完善之际，税务会计随之出现，税务会计概念框架的构想有着深远的影响，不仅利于会计理论的进一步健全，同时还利于会计学体系的完善，也利于国家税法相关规章制度的全面。文中主要对税务会计的涵义、模式、目标、对象、任务与特征等进行了介绍，相信以此为基础，税务会计概念框架将更加具体、全面与规范，会计理论研究的成果将更加突出。

　　参考文献：

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