公司财务管理现状及存在的问题

　　第二章 W 公司财务管理现状及存在的问题。

　　第一节 W 公司简介。

　　W 公司建立在天津市西青经济开发区，成立于 2006 年，注册资本 1400 万美元，员工人数 200 人，公司中高层管理人员三分之二为亲属、朋友关系。专业于塑胶用水性丙烯酸树脂涂料（水性涂料）、合成树脂涂料、生物涂料、ECO 涂料的生产研发、销售和服务。产品广泛应用于汽车、 家用电器、音响影像设备、手机、电脑等表面涂装。

　　W 公司总共有 1.5 万平方米厂区，目前正在使用的工作区域占地 5 千平方米，公司从日本、德国引进了先进的 20 多台套先进设备用于产品的生产和检测，开发了 2000 多套涂料配方。目前，公司年生产能力达 5000 吨，年产值近 1 亿元。

　　W 公司按照国际领先的生产标准规范，设计制定了适合本企业的生产管理模式以及产品制造与开发工艺方法，并形成了要求全体员工严格执行企业标准，为提高企业自身的品质，公司 2006 年就获得了 IS 09001: 2000 国际质量认证证书和环境管理体系认证证书，其后于 2013 年取得了汽车生产质量管理体系 TS16949认证。公司基本理念是为客户提供高品质、符合环境标准的产品。

　　第二节 W 公司的财务管理现状。

　　一、W 公司财务人员配置情况。

　　在 W 公司的公司文件和管理制度的基础上，并通过对财务人员的调查问卷，了解掌握了 W 公司的财务管理的基本信息以及每个人的岗责。

　　（一）W 公司财务人员概述。

　　如表 2-1 所示，在岗的 W 公司财务专员年龄平均值为 36，并且说明了学历和专业以及财务岗位基本情况【2】

　　据表 2-1 可知，W 公司财务管理人员的受教育水平相对较低，都在专科或专科以下。学历水平低对业务水平的提升有障碍，对公司财务管理的改善也很不利，所以在很大程度上影响了公司的未来发展。虽然 W 公司虽然有一位财务人员的学历水平达到了本科学历，但是由于刚刚入职，缺少财务工作的实践经验，所以短期内无法承担起公司的重要的财务工作。

　　财务主管是公司某领导的直系亲属，为外聘人员，只在年终审计时出现。公司的财务经理是公司成立时的初创人员，并且兼任 W 公司的副总经理，他主要负责 W 公司整个的财务工作，由于资历和职务在公司中享有很高的声誉和威望，在公司的成长过程中在财务工作的进步中发挥了很大作用。但是随着公司的发展壮大和大环境的变化，他在财务管理业务上的经验已经跟不上时代的变化，所以在公司的财务问题产生了很多的问题。记账会计的业务处理经验丰富，可以应对一般的财务问题，但是缺乏现代企业所必须的财务知识和财务理念，W 公司实际上在财务工作这一块缺乏体系化建设。专业的财务人员和财务管理人员的欠缺对企业的财务管理的提升和改进造成了很大的发展瓶颈。通过访谈调查来了解的情况表明，W 公司的财务业务负责人员不能认同财务管理层的业务业务能力，从另一方面也表明了 W 公司的欠缺高水平的财务管理能力。在这种形式下，W 公司财务管理的观念必须改变以往的保守作风，以便于建立符合现代企业制度的财务管理制度。

　　（二）W 公司财务人员岗位责任说明。

　　1.经理。

　　具备会计资格证，但是没有会计职业的从业经历。主要在 W 公司负责资金的进出审批和签字，需要网银支付的给予授权，还负责公司向银行贷款。

　　2.主管。

　　对收、付、转款的凭证进行审核，记、结账目，还负责编制财务报表。

　　3.会计。

　　对收付款开具凭证，在部分业务处理上协助财务主管来完成。

　　4.出纳。

　　负责对收款发票的开具，支票的开具以及企业备用金的提取，负责对应缴税额等涉税的计算和办理。负责报销企业的日常费用等。

　　5.成本会计。

　　对采购进入库房的生产材料票据进行核对，并对出入库的生产材料出具凭证和登记，对各种凭证原件进行审核。核算成本。

　　自 W 公司建立之初，由于业务量和业务范围有限，所以负责现金管理和存款的业务人员只是一位出纳人员。从中我们可以看到，W 公司的财务专业度要求不高，而且虽然具备独立的财务体系，但是简化了财务管理的岗位设置。财务管理仅限于几个员工身兼数职来完成。这种简化的财务机构基本和已完成日常会计的核算和资金的管理工作，但是一但涉及到项目预算，重要的财务决策等方面的问题，则不能完全满足，而这时 W 公司的高层就会代替财务人员来决策。

　　财务经理岗位描述比较模糊，没有具体岗位职责；记账会计会负责审核账目、报表等业务。W 公司的财务管理其实就是一个人负责，没有财务审计和监督人员岗位，导致财务的工作中，财务经理决策一人说了算，这可能导致决策的正确性和公正性。

　　二、W 公司适用的财务软件简述。

　　W 公司购买了用友公司的产品 GRP-R9，用于公司财务的电算化核算业务,公司管理者以为了节约开支为由，仅购买了该版本的财务核算系统和报表系统，财务人员多次建议，但公司领导均没有采纳。W 公司成本核算使用的是 Excel 编制的简单的核算程序，成本会计的日常工作就是录入原材料价格，统计汇总，在使用 Excel 表格进行核算时，经常出现数据串项、计算不准确等情况。

　　三、W 公司财务管理的主要内容。

　　W 公司主营业务是涂料油漆产品的生产和销售业务，业务涉及范围和产品应用范围较窄，业务开展不复杂。公司没有新项目的投融资计划，即使有，也存在“一言堂”现象，即公司的董事长兼总经理决定，而董事长不是专业的财务人员，缺乏财务管理的专业知识和经验，所以很多业务有会计代办，所以可以这样说 W公司的财务管理实际上就是会计管理。

　　四、员工对 W 公司财务管理和内控体系的认知程度。

　　以访谈问答为主要研究方法，访谈的内容主要是员工对 W 公司财务管理工作的理解程度和对财务内控体系的认知程度，访谈的对象为一线工人、中层领导和高层领导。从图 2-1 可以看出，员工对公司的财务管理及内控体系的重要性认识不足，认为财务管理很重要的只占总人数的 9%。

　　

　　五、W 公司融资和盈利现状。

　　（一）融资情况。

　　纵观 W 公司的成长发展史，与我国其他的很多中小企业大同小异，都经历了公司的建立、成长和壮大发展阶段。根据公司现在的规模和效益，可以看出，公司步入了成长阶段，但是公司的融资情况还停留在初创期，资金还主要依靠自持资本，在融资方式上缺乏灵活度，没有贷款、租赁以及股权等多样化的融资管理。

　　如表 2-2 所示，可以发现企业的资金对银行贷款的依赖较低。

　　

　　（二）盈利能力。

　　盈利能力取决于公司对现有资产的管理水平，资产管理和操控直接影响公司的盈利能力。盈利是企业的本质体现，也是企业生存的基础。企业的盈利，最核心的财务要素就是体现所有者权益投资回报率的净资产收益率。通常情况，净资产收益率越高，投资回报率，所有者权益就越高。各年度 W 公司盈利指标如表 2-3所示：

　　

　　表 2-3 说明了从 2013 到 2016 年的 3 年时间里，W 公司在主营业务毛利率、销售净利率、净资产收益率从升到降的发展态势。表明了公司所有者权益和投资回报率逐年下降的事实。不断增长的应收账款使财务管理费用和管理成本不断上升。货物存量的增长影响了现金流，直接影响了公司的日常正常运营。

　　第三节 W 公司财务管理存在的问题。

　　一、管理制度缺失，资本运作能力差。

　　（一）财务管理制度不完善。

　　1.虚假发票普遍存在，资产盘点流于形式。

　　W 公司疏于对发票的管理。由于审核发票的不严格，导致了员工报销时经常用假发票来报销。经主管领导签字的假发票在经财务审核时，未被发现，被会计报销并入账。财务主管在后期发现了发票的虚假，将其列入作废发票，但是没有将这个结果告知其他财务人员。所以虚假发票在公司内已经成为公开的秘密。另外，对公司的资产的审核盘点工作为空白，实际资产的实际量也不为人知。

　　2.会计档案保管不符合规定，制约管理水平。

　　会计档案是企业财务活动的不可缺少的构成单元，是企业经营业务的再现和档案，属于基础性的财务管理业务范畴。而 W 公司自建立初期都没有设立档案柜。

　　只在财务办公室准备了木制柜来放置各类凭证、账册和报表等财务文件。更不用提设置专门的保管员来管理会计档案了。W 企业的任何人都能随意地获取想要的会记档案。会计资料没有丝毫安全可言，存在被随意篡改或丢失的潜在风险。财务档案的管理是管理的一个漏洞，是财务管理水平粗陋的一个表象。

　　3.财务制度缺失，财务管理混乱。

　　W 公司出现以上问题的主要原因是未建立系列化的财务管理体系，财务人员岗责划分和规定不清，公司资产清查和会计档案以及审核核算缺乏制度化的建设。

　　财务管理的落实不到位，制度化建设的不完备导致财务人员在工作中无章可循。

　　在责任主体的落实上不健全，不能起到有效的监督和约束作用。家族企业的老板的用人为亲，是这些人背后有靠山，肆意妄为，对公司的员工关系更为复杂和敏感。财务人员在工作中看人做事，不愿得罪人，对财务管理制度置若罔闻，多违背财务规定的行为视而不见。在制度的推行上造成阻力，影响了公司的健康发展和运行。

　　（二）资金管理异常混乱，运作能力差。

　　1.现金管理松散，财务风险加大。

　　W 公司使用的用友财务软件去除了出纳管理的功能板块。出纳为了工作的便利性，在处理公司现金收支时，利用 Excel 表的部分功能编制现金进出帐册，然后入账后，将原始凭证交给财务经理。财务经理另行编制现金账册，原始凭证在转交给记账会计，由其制表，登记凭证。在月末出纳和财务经理根据各自账册核对现金账册，而在这个过程中，他们忽略了现金科目。现金管理制度的漏洞、松散，加大了财务风险的加大。

　　2.会计信息不及时准确，影响管理者决策。

　　W 公司财务部门为了业务办理的便利性，在银行除建立的基本户外，还要开立很多的一般户，以便于可以在多个银行网点办理存款、贷款或其他业务。公司的财务经理会在法人的批准下依据公司业务的数量和需求不断调整银行户头的数量，或增加账户，或减少账户。而办理公司在银行开户或销户的文件和印章都有财务经理来管理，而具体业务由财务主管来负责办理。换句话说，企业账户的开立或停用只有财务经理知晓。财务经理和财务主管经常沟通不畅，致使公司的会计帐本无法真实地体现公司的账户余额。所以经常会出现实际上公司账户已经没有现金了，但是还在照常办理支出业务。

　　3.财务工作缺乏监督，造成恶性后果。

　　W 公司出纳会根据会计账簿上账户所在行收回结算凭证和对账单，银行结算凭证将被编制成账务，对账单由出纳负责存放。公司设立的户头过多，导致与银行的业务往来产生了过多的事物性管理。W 公司在这方面的管理上没有按照固定的时间节点对每个银行的公司余款进行制表，无法做到可以进行实时监控和监督。

　　财务主管在有限的工作时间内以及网上报税时间的限制下，无法在规定的时间内确定所有问题产生的因素。而财务经理在不了解情况下要去快速做出调整，中间产生的问题不言而喻，管理弊端问题越积越多。

　　4.财务管理权限不清晰，管理混乱。

　　W 公司在互联网迅猛发展的形势下，紧跟时代步伐，启用了财务常用的“企业网上银行”系统。此系统首次登陆以后，自动记忆客户相关信息，再次登录时企业就可以直接登录了，如此避免了信息录入错误的发生概率，也提高了操作效率。根据相关内控制度和财务管理制度规定，此系统必须设置登录人员权限，不同权限人员登录需要独立设置登录密码。如果发生问题，管理责任容易区分，而且可以避免资金冒领的风险。W 公司在办理“企业网上银行”业务时，按照相应的规定，操作员由出纳担任，管理员由财务经理负责，并且各自持有各自的密码和密钥。如果出现特殊情况，如其中一个人不在岗，则此二人必须互换密码，业务行为完成时，二人必须及时变更各自密码。但在现实中，两人个人关系很好，在办理业务时二人经常相互告知密码，并且没有做到及时变更密码，财务管理的互相牵制原则没有起到预期的效果，财务风险骤然增加。出纳未履行其职责，忽略资金日报表和银行余额表的制表，更加忽略余额的及时核帐。而财务经理只核对出纳的付款业务凭证。而真正的晚上银行的账户情况不能准确掌握。企业资金流的进出不能为企业及时、准确的掌握。

　　5.裙带关系严重，束缚企业的成长。

　　W 公司是在亲属血缘关系的基础上建立并且发展的，企业在初建期，由家族的各个关系好的亲属出资，当时创业的愿望以及家族的壮大是他们唯一想法以及尽力谋求集体的利益。而且在公司中，出资的人基本上都获得了管理公司的权限和职位。但是每个人的受教育水平、管理水平和年龄的差异化使其在公司发展中发挥作用参差不齐。其中一些人实际上不能达到公司的要求，不能胜任其岗位职责。在对内的管理和对外的资源获取上力所不呆。公司也在试图改变现状，试图通过进行股份制改革，在外部融资，但是担心造成家族成员管理形式对现代股份制的公司制度的冲击，影响的公司的稳定发展。在落后的管理制度下，外部的人才吸引和资金的投入估计也会无济于事。公司的发展经营思想较为保守、僵化，在融资、贷款等金融调节发展方面基本为零，虽然这样公司的发展上资金处于安全状态，但是这样发展却制约了公司的发展速度和发展规模。地处天津工业园的 W公司的产品和业务受到了当地政策影响，天津在最近几年出台了限制高污染、高耗能、高耗水的企业产能的增长。所以 W 公司很难获得产能增加的政府相关部门的审批，包括安全许可证更换都困难重重。为此，W 公司制定了异地生产的战略发展目标，决定在山东建新厂，当时公司在融资管理上的欠缺导致缺少项目资金，所以该目标化为泡影。目前 W 公司必须在融资方面下大力气，与银行加强沟通联系，可以通过多种方式，如资产抵押贷款、信用贷款等多种方式获得融资。在融资渠道和方式方法上，广开思路，调配资金，为公司的发展充分提高和发挥财务管理方面的智慧。

　　二、集权式管理，财务风险增加。

　　（一）集权式管理，用人任人唯亲。

　　W 公司作为家族企业，其共同点在于所有权和经营权的高度不分离，管理者和出资者以及决策者都为同一主体。所以在这样高度统一的家族企业中的财务管理人员一般不参与决策行为，所以没有决策权。在这种管理模式下，企业的所有者就是管理者，在财务专业知识方面的匮乏以及缺乏对现代企业管理制度的理解，导致其在企业财务状况的把控和管理上捉襟见肘，严重影响了财务管理在企业发展中核心作用。W 企业偏向于集权式的家族管理模式，在选人用人上，出现了任人唯亲，盲目排斥外来人才的不良现象。W 公司的领导者由于是公司的开创元老，拥有绝对的权威和权力，严重的“家长制”集权管理大行其道。在企业各个组织结构中没有统一、规范、标准的做事流程，缺乏奖惩分明的标准和激励措施，人情大于管理制度，管理状态杂乱无序。

　　W 公司的财务人员的招聘也是家族制企业的通用方法，即家族成员或家族成员的朋友推荐产生，财务人员的聘用标准不在于是否具备执业资格、是否具有相应的教育背景和学历，也不论其工作能力和态度，也不管是否能够胜任该岗位职责，参考的标准只是确定是不是自己的人。企业的领导人在招聘选人时，优先任用自己的人，如果暂时没有，就临时由他人代替，一但有自己人的合适人选，就立即选用自己人，将原来的人辞掉。如果财务工作管理在没有自己人的情况下，就会对外人实施重重限制，对其个人发展和职业生涯规划产生严重影响。特别是在具体工作分工和责任划分的过程中，不能一碗水端平，长此以往，公司将只存在所谓的“自己人”。

　　（二）人员能力较低，责任意识淡薄。

　　1.W 公司的财务人员学历水平普遍较低，而且也缺乏系统化的管理业务的专业培训，尤其财务的主管领导的业务水平偏低，导致整体财务管理水平很难有大的改进，个体的知识和能力不能满足 W 公司财务工作的要求。另外公司的领导层对财务工作的重视度不够和财务管理意识淡薄，认为财务工作就是发发工资、算算成本而已，没有意识到财务工作在企业发展中核心作用，W 公司在财务工作上的隐患和风险加大。

　　2.企业的会计电算化水平较低，使用的用友财务软件系较低级的版本，不利于财务工作向制度化、标准化、程序化方向发展。公司高层领导重视销售环节，花费重金定制工作流程软件，结果因不能与财务软件正常对接，导致最后项目流产，不了了之。

　　3.W 公司作为家族企业，其规模已经到中小规模，按理说应该具备完成的财务管理人员机构。但是，W 公司的财务主管却没有专人担任，只是一个兼职，只负责业务核算、凭证审核、编制各类报表，每月总共在公司的工作时间只有三天左右。无需参加公司的日常经营生产管理。在公司在面对财务问题时，先汇总问题，交给财务经理，由财务经理来与该兼职主管进行电话沟通咨询。如果问题不需及时处理，那么就等财务主管下个月来处理。在整个问题解决过程中，并没有深究问题产生的根源和以后避免的解决措施，只在于问题的表面解决方案，兼职的财务主管不能对每一笔公司业务深入、彻底地了解，也没有亲眼看到原始凭证，所以在问题的处理上不一定完全准确恰当。财务主管缺乏对公司的经营和生产现状的正确清醒的认知，增加了财务的问题产生的隐患。财务监督也无从谈起。财务问题的拖延，导致了每个月的财务核算不一定及时和准确。

　　4.财务会计对核算缺乏标准型，财务核算信息不能反映公司实际经营状况。W企业在财务管理上漏洞和欠缺的管理能力致使财务核算的不规范性的发生。比如:

　　（1）公司的会计账簿是否与企业现金日记账、银行存款日记账的账目相符不得而知，银行账户余额也不能准确掌握；（2）库存盘点表不能真实反映公司库存的实际量；（3）没有对所有款项进行对账，只在年末对大金额的款项或多次业务往来的款项进行对账，而没有对所有款项进行对账；（4）对需要每个月都进行的摊销只在年底一次性完成，如易消耗品的摊销、固定资产等资产的摊销都不能每个月进行；（5）负责缴税的会计多年没有缴纳公司应缴的税费，却说公司不欠缴税费；（6）会计科目计入混乱，将公司拆解的私人借款归入资本公积；（7）账目管理杂乱，发现原始凭证错误的不及时改正或红字冲销，如此的会计核算可想而知，多么缺乏规范性和财务反映失真，不能反映企业实际经营状况和财务状况的财务相信也不能为公司的战略决策提供有效依据的。

　　W 公司的财务人员低水准的配置、财务领导的低水平以及低水平的财务运作和管理方式，W 公司在经营上的资金规划、调整欠缺，也说明了管理者对财务工作的属于管理和不重视。

　　三、内控制度缺失，库存管理控制较弱。

　　（一）缺乏内控管理制度约束。

　　1.财务的内控通常从稽查核实、成本核算、审批清查、档案管理等方面进行内部控制。对岗位责任明确规定，对业务办理谁授权、谁批准、谁审核都应明确规定，保证财务信息不失真，使公司的资产处于合理、安全的掌控中，使其随时为公司的发展所使用，控制公司管理成本，杜绝财务疏漏和财务风险的发生，使企业的财务制度可以有效落到实处，真正起到制度的规范约束作用，是公司生产和经营正常运行，所以公司的管理层必须对内控管理给予充分的重视和利用。

　　但是在 W 公司，内控制度管理却没有引起领导的充分重视，内控管理在 W 公司财务活动中作用几乎为零。财务牵制原则，回避原则在 W 公司财务活动中形同虚设，以不切实际的信任来进行财务工作，按照领导的临时意图来指导财务工作，从不考量该种财务行为是否合乎法律法规和会计准则的要求，完全以公司的领导的意图来办事，不计后果，财务监督更是无从谈起，账面混乱，不能真实反映公司实际财务状况。

　　2.每个业务环节缺乏必要的监督和牵制，缺乏必要的科学财务控制。以 W 公司的库存为例，只有一个人来监督生产原料从采购到入库，没有人来牵制，这为库存管理埋下隐患。如果时间久了，对过往的事件和问题也无法进行追溯，必将对公司造成不好的影响。

　　（二）缺乏对存货控制。

　　公司存货属于一项公司流动的资产，在企业的生产中是必不可少的。公司的收入很大一部分是来自于存货，所以对存货的核算可以保证生产、销售等环节的成本核算正确性，也可以据此判断企业的毛利。在企业的基础管理中，存货管理特别重要。利用存货进销存管理软件来对存货进行管理，包括入库、储存和出库等最作必要的登记，由存货管理员来负责存货的日常管理。

　　虽然 W 公司也采用了存货进销存管理的办公软件，但是没有与会计账簿上的登记进行对账，来核实公司的存货实际数量和金额，更不用说对库存进行制表管理。W 公司的财务部门为应付政府税务部门的清查，每年按照会记账簿编制存货盘点表。这样的盘点表无法反映实际的存货情况，存货管理员一旦利用职务之便侵吞存货，后果可想而知。

　　本章小结。

　　本章对 W 公司的基本情况进行了详细介绍，分析了 W 公司目前所处的生产经营状况，剖析了目前企业财务管理所存在的各种问题，为后文对所存在问题的成因分析及对策提出奠定了基础。