劳务派遣现金流流入的特点

　　3.2劳务派遣现金流流入的特点

　　劳务派遣现金流是由实际业务产生，根据每个一个业务类型不同，产生的现金流大小、现金流时间周期都也有不同的特征。本文主要根据实际业务发生的类型对劳务派遣现金流流入进行分析。

　　3.2.1企业代理式现金流入的特点

　　企业代理式业务主要是针对现金量较大的、以公司或事业单位为客户的劳务派遣业务，此业务主要由代理缴纳社会保险金、代理缴纳公积金、代理缴纳商业医疗、代发工资和代缴个人所得税等四方面的金额构成。其中代发工资业务为到款后直接支付，没有产生自由现金流。例如，国人企服一家外企客户K公司2014年12月部分员工的预算如下（见表1）：

　　表1为K公司部分员工数额的体现。当月K公司员工的社保费用为278,074.81元、公积金费用为168,600.00元、商业医疗费用9,000.00元、代缴个人所得税46,536.18元、代发工资556,593.94元，共计1,058,804.93元，除去当日到款后支出的代发工资外还有502,210.99元可以支配。此类型客户的现金流入具有三个特点：

　　（1）现金流入量较大，成为现金流管理的重心。此类型客户为企业人事代理，流入金额占全企业当月现金流的70%左右，是劳务派遣公司重点服务类业务。此类客户多为外企、上市公司及稳定的民企，其中部分客户是把流动性较强的业务员工与劳务派遣公司签订合同，目的是为了减少人事增员或减员时操作，把精力放在员工的沟通和业绩的提升；另一部分企业客户是把较为稳定的中高层员工与劳务派遣公司签订合同，目的是为了提高社保服务质量和医疗报销服务，或方便增加其他保险业务等。此类客户的目的性较强，对于客服会有较高的要求，但可以给企业带来较大的现金流量，是企业增加收入潜力的关键。

　　（2）资金流入时间较为稳定，便于现金流管理。由于此类客户制度较为完善，劳务派遣公司客服部每月10日向客户发出预算表后，对方会有一周左右的时间完成流程，一般情况会在每月20日到账。如果出现预算差值一般情况会延期到25日[17].

　　由于劳务派遣公司业务的特殊性，公司如果未能按时交纳保险，会影响企业自身员工的福利。例如，社保缴纳出现断交情况，会影响员工在北京买车买房；公积金出现断交，员工购买房屋时办理公积金贷款业务，就会影响定期支付功能，甚至出现多缴纳利息等情况；生育缴纳连续一年才能享受国家晚婚晚育奖励和生育医疗报销等业务；工伤和失业保险出现断交，也会引起法律纠纷等等。此类型业务，企业为了避免出现问题，缴纳费用时间上是较为稳定。

　　（3）现金流走向较为明确，方便财务分录处理。由于此类型业务类型分类明确，到账后计入"其他应付款--社保"或"其他应付款--公积金"等账户，便于财务日常记账和管理。

　　具体账务处理总体分为三个步骤：

　　1）确认客户转款的账务处理。

　　对方划款到账后，开具代理发票（到款后开发票）时，编制如下会计分录：

　　借：银行存款（入账金额）贷：主营业务收入（管理费/服务费金额），其他应付款--划款客户单位名称/个人姓名代发工资（实际金额）其他应付款--划款客户单位名称/个人姓名--代收社保/公积金（实际金额）（附原件为：银行回单、发票）。

　　或者到款前开发票（借票），对个存不容许借票：

　　借：其他应收款-借票客户单位名称贷：主营业务收入（管理费/服务费金额）其他应付款--划款客户单位名称/个人姓名--代发工资（实际金额）其他应付款--划款客户单位名称/个人姓名--代收社保/公积金（实际金额）（附原件为：银行回单）到款后编制如下会计分录：

　　借：银行存款（入账金额）贷：其他应收款一^借票客户单位名称 （入账金额）2）发放工资的账务处理。

　　发放工资前，确认到款与客服预算一致后的具体账务处理如下：

　　借：其他应付款--划款客户单位名称/个人姓名--代发工资 （实际金额）贷：银行存款（员工甲工资数额）银行存款（员工乙工资数额）应交税费--个人所得税（员工总计金额）3）支付社保的账务处理。

　　借：其他应付款-社保费（一般为公司所有客户总额）贷：银行存款（实际支出额）借：其他应付款--划款客户单位名称/个人姓名一"代收社保/公积金（客户甲实际金额）其他应付款--划款客户单位名称/个人姓名--代收社保/公积金（客户乙实际金额）贷：其他应付款--社保费（为企业客户社保总额）总之，劳务派遣业务中，企业代理式服务是核心服务项目。如何把握好此项目带来的现金流是现金流管理的关键。

　　3.2.2个人代理式现金流入特点

　　个人代理式服务，是近些年刚刚发展起来的一种代理业务，此业务发展较为迅猛，是由于此业务有很多外围环境因素和内部个人因素导致，如图3所示。

　　（1）外围环境因素。政府为了宏观调控市场上商品房的价值，或是为了减少空气污染而限制购买车辆等政策，都对社保缴纳时间和连续性方面做了要求。例如，北京购房政策中自2011年2月17日起，对已拥有1套住房的本市户籍居民家庭（含驻京部队现役军人和现役武警家庭、持有有效《北京市工作居住证》的家庭）、持有本市有效暂住证在本市没有住房且连续5年（含）以上在本市缴纳社会保险或个人所得税的非本市户籍居民家庭，限购1套住房（含新建商品住房和二手住房）；对已拥有2套及以上住房的本市户籍居民家庭、拥有1套及以上住房的非本市户籍居民家庭、无法提供本市有效暂住证和连续5年（含）以上在本市缴纳社会保险或个人所得税缴纳证明的非本市户籍居民家庭，暂停在本市向其售房[18].

　　除此之外，限购机动车规定中规定，连续缴纳3年社会保险和个人所得税缴纳证明的非本市户籍居民可以购买车辆。此规定在杭州、上海都有部分体现。另外，社会保险中的养老保险在政策上也有很多利民的条例，例如，杭州缴纳满10年养老保险金，女性超过50岁、男性超过60岁可以办理老人卡；北京缴纳满15年养老保险金，可以享受北京市人均收入为基数的养老金（2011年北京城市月平均工资为4,627元，2012年为5,223元）数额比国家平均养老金多20%左右。除北京、上海等城市以外，很多省份都基于养老保险缴纳数额给予返利、补贴等惠民政策[19].

　　（2）自身发展因素。个人代理业务主要是服务于在北京、上海等一线城市工作和生活的人群，缴纳社会保险可以对个人的健康、家庭和为了事业发展有辅助作用。例如，在一线缴纳基本医疗保险可以享受两个当地定点医院的医疗报销渠道，又可享受优质和保障的医疗服务，费用报销时间短。生育保险缴纳一年后，可以享受当地生育补贴，一线城市的补贴数额可以高于其他城市20%-30%.买房、购买机动车等方面都需要社保缴纳信息。

　　由于以上原因，个人代理式服务对象一直处于增值趋势，图4是根据国人企服2014年四个季度个人代理服务增值趋势图。

　　国人企服是在2013年末开展个人代理式服务项目的，人数不断增长。从2014年第一季的142人，增加到第四季度的203人，增长了 42.95%,增长趋势平稳，现金流流入量从原先的2013年末个人代理886,042.22元，增加到2014年末的1,116,009.75元。

　　个人代理业务的现金流入有两个特点：

　　（1）预付款项目，便于中期现金流管理。个人代理业务面对都是在寻找工作的待业者、个体工商户的老板、或者有能力支付个人社保金额的无业人群，面对群体较为复杂，所以在现金流管理上一般是预付半年或一年的费用。2013年北京社保缴纳最低数额为1,029.81元，缴纳预缴一年的费用为12,357.72元；2014年北京社保缴纳最低数额为1,141.87元，最高上限为17,379.00元，年最低预缴13,702.44元。国人企服实际业务发生中个人代理总体中87%的客户缴纳的是最低数额，年平均持有预缴现金流54万元左右，为中企现金流管理的主体。

　　（2）现金流入时间不确定，但整体呈上升趋势。个人代理业务发展开始时是由原先企业客户辞退的员工组成，此后，经过老客户介绍和销售部分的业务扩展而逐步增加。资金流入时间没有规律，只能从整体资金数额进行管理。但此项服务潜力较大，对企业未来发展有关键性作用。

　　3.2.3包干式与其他代理服务现金流入的特点

　　包干式服务的宗旨是为客户企业分担一个部门人员的建设，直到部门开始合理运作。期间，在招聘人才或培训时会与第三方共同承担此项目，因此会有两笔或多比预算收入，此业务更多的是为了长期合作，分担企业更多人员的人事代理。

　　包干式流程：（1）签订合同。由销售部与客户确定服务项目内容，与客户签订项目合同。

　　例如，包干式一般为承包销售部的建立，或是采购部的建立等；（2）寻找合适人员。通过自身个人代理库、有过合作的同行中介及多媒体宣传，寻找合适人才；（3）初步蹄选后，寻找培训机构进行培训，蹄选过程为服务用人单位进行面试等，淘汰一批人员，剩下人员进行培训；（4）实习上岗。项目结束，时间周期为1-2个月左右。具体如图5所示：

　　其他代理式服务是衍生的一种服务方式，由于主要业务是维护和管理客户办公人员的社保等方面缴纳，实际工作中也会有代理购买体检卡、代理购买员工福利卡（过节或奖励时用）等。其流程为：（1）确定代理事项；（2）寻找供应商；（3）审核通过后交易。时间周期为一周左右。

　　包干式业务与其他代理服务的现金流入有两个共同的特点：

　　（1）现金流的时间周期较短，不适合利用现金流投资。由于此类项目发生时客户一般要求时间比较紧凑，会要求在短期内完成各环节事项，项目收取的预算资金会在较短时间流出到第三方。因而，这是一种维护客户服务质量的增值服务项目。

　　（2）现金流入时间不确定，发生频率不确定。此项目发生的概率具有不确定性，包干式服务一般在与客户发现市场的机会或漏洞，进行紧急补缺或增加项目部而产生的。其他代理业务是由客户人力资源部提升员工工作效率的一种服务，没有规律。

　　但此类项目的收益较高。例如：国人企服在2014年中H客户要求办理代理签证业务，服务收取金额为2.3万元，实际支付给第三方资金为1.5万元，收益率34%.从发展趋势上看，这是劳务派遣类企业不可或缺的一项服务。