吉林大学mba论文选题报告-SG子公司内部控制研究

　　论文题目：SG子公司内部控制研究
　　
　　理论意义、实用价值：

　　现在中国媒介走向规模化、效益化、产业化、集团化、现代化的形势来看，内部控制己经成为媒介发展必不可少的管理需要，SG集团经营情况的好坏同样受到内部控制制度完善程度的影响，而且集团规模越大、其影响力越显着。各个媒介都开始重视内部控制在发展中的作用，在内部控制理论的指导下积极探寻发展的道路。可以说，内部控制的健全、实施与否，是SG集团经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强SG集团经营管理，维护财产安全，提高经济效益，保障促进事业发展，具有十分重要的现实意义。

　　内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。完善的内部控制制度，能够预防和制止企业中存在的舞弊问题，并能够适当控制企业发展中可能存在的各项风险，确保企业的健康、良性发展。健全、有效的内部控制对于企业发展来说具有如下作用：

　　①建立健全内部控制是企业自身发展的内在要求

　　随着改革开放的不断深入，我国的企业面临着国际市场上的广泛竞争，市场竞争环境日益复杂，为了获得更多的利润，许多企业的管理者在日常经营中放松了对风险的防范与管理，放松了自我约束，实行粗放经营，盲目进行扩张，这些问题的存在加大了企业自身的风险，对企业的发展壮大造成了极为不利的影响。为了有效防范企业风险，将企业在生产经营中可能面临的风险控制在适当的范围内，就必须充分发挥内部控制的作用，在企业内部建立完善的内部控制制度。

　　②完善的内部控制制度是提升企业自身竞争力的必然选择

　　在我国，各种企业面临着越来越激烈的市场竞争，而这些竞争有来自国内的也有来自国外的，如何在竞争中立于不败之地，在竞争中不断发展、完善自已对于企业来说是至关重要的。而在现阶段企业面临的竞争是多元化的，要想在竞争中赢得发展机会，降低企业的经营管理风险，并为企业的发展壮大提供重要保障，就必须依赖于完善的内部控制制度。

　　③完善的内部控制制度是提升企业价值的客观要求

　　近年来不断出现的财务造假丑闻很大程度上都是由于在企业内部缺乏完善的内部控制制度，缺少对风险和舞弊的制约机制，使得有心人士有机可乘，对企业的形象、价值造成了极为不利的影响。一方面完善的内部控制制度可以减少企业经营管理中的漏洞，不给舞弊者可乘之机；另一方面，有效的内部控制制度，能够起到风险预警作用，及时发现和报告企业发展过程中存在的各种风险，并为管理者做出相关决策提供依据，使得企业风险可控，从而有利于提升企业的价值。

　　总之，在当今社会，内部控制是企业管理的一个重要环节，其是否有效，直接关系着企业经营的效率和效果。完善而有效的内部控制能够为企业的发展保驾护航；反之存在漏洞的内控制度则有可能葬送企业的发展活力，损害企业价值，甚至使企业陷入绝境。

　　本文采用规范研究与案例分析相结合的方法，重点运用归纳总结、逻辑演绎、综合分析等逻辑方法。在内部控制存在的若干问题和完善内部控制的若干建议分析方面，既注重理论与实践的辩证关系，也注重内因和外因的辩证关系，为企业内部控制的研究提供了广阔的视野和深厚的理论基础。本文共由五个部分组成：

　　第一部分，绪论，具体介绍本文的研究背景、研究目的及研究意义，具体介绍企业内部控制的国内外发展现状，并提出本文的研容方法和思路。

　　第二部分，企业内部控制理论与实践。分析了内部控制的五个构成要素，为下文展开具体分析奠定了必要的理论基础。

　　第三部分，SG子公司内部控制现状分析。介绍了SG公司及其子公司的经营活动特征，在内部控制过程中应关注的重点环节，及内部控制系统的具体特征，在此基础上指出了其内部控制体系存在的主要问题。为研究SG子公司这一具体的森工企业内部控制体系做好准备。

　　第四部分，SG子公司内部控制体系的设计与实施保障。提出了SG子公司内部控制的设计思路、设计原则及设计方法，并在此基础上提出了完善其内控体系的具体措施，最后指出完善内控体系的必要保障。

　　第五部分，结论。提出了本文研究的主要结论及存在的不足之处。
　　
　　文献名称

　　[1]张宜霞.内部控制论.大连：东北财经大学，2005.
　　[2]陈策.采购循环的内部控制要点.财会月刊，2009，（11）：27-28.
　　[3]薛相、唐文泉.论企业内部控制与风险管理.现代商贸工业，2009，（23）：195-196.
　　[4]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析.会计之友，2009，（7）：38-39.
　　[5]迈克尔波特.竞争优势[M].北京：中国财政经济出版社，1988.
　　[6]美国COSO委员会制定.方红星、王宏译.企业风险管理——整合框架.大连：东北财经大学出版社，2004.
　　
　　国内外研究现状与发展趋势

　　1.国外研究现状

　　20世纪初至今，国外有关内部控制的研究内容不断丰富，得到迅速发展。20世纪初期，伴随着股份有限公司的规模迅速扩大，资本主义社会经济快速发展，生产资料所有权和经营权逐渐分离。蒙可马利在《审计：理论与实践》一书中指出：所谓内部牵制，是指一个人不能独立地加以控制的制度，另一个人也不能完全支配账户，即职员之间的业务必须是相互弥补、相互控制的关系。他的这一定义可称为世界上最早的有关内部控制的定义，标志着与内部控制密切相关的内部牵制论的诞生。。内部牵制论认为内部控制是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手段，以物、账、钱等会计事项为主要的控制对象。

　　20世纪40年代至70年代初期，内部控制制度的概念逐渐代替了内部牵制的思想。由于企业规模的继续膨胀，市场竞争的异常激烈，大型垄断企业的出现，生产需求出现变化等等，都促使欧美的很多企业改变处理程序、管理风格和组织结构等。西方各国纷纷以法律的形式要求通过内部控制，从而可以确保企业顺利适应社会需求，实现管理目标，达到利益最大化。

　　1949年，审计程序委员会（CPA）作为美国注册会计师协会下属机构，出版了《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》，这是第一本关于内部控制的研究专着，首次提出了内部控制的定义。在这份报告中：内部控制包括在组织内部采取的自我规划、调整、约束、控制和评价等一系列手续、方法与措施，以保证资产的安全性、核查会计数据的准确性、可靠性、提高经营效率、促进管理政策的贯彻和实施。

　　20世纪80年代以后，内部控制理论研究最主要的特点是将会计控制和管理控制相融合，将控制环境纳入内部控制的范畴。1988年美国注册会计师协会在《审计准则公告第55号（SASN0.55）》中，用“内部控制结构”取代了“内部控制”，确立了一种控制结构，不再区分会计控制和管理控制，而是指出内部控制结构包括会计制度、控制环境、控制程序三个要素，指出“企业的内部控制结构。

　　1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》报告，2004年又发布《企业风险管理—整体框架》，指出：内部控制是一个过程，受管理当局、企业董事会和其他员工影响，旨在保证现行法规的遵循、经营的效果和效率、财务报告的可靠性。它认为内部控制整体架构主要包括控制信息与沟通、风险评估、控制环境、控制活动、监督五项要素构成。

　　2.国内研究现状

　　在结合COSO框架对内部控制进行研究的方面，吴水澎等（2000）在介绍COSO报告基础上，对中国企业内部控制的发展提出了一些建设性的建议；李若山（2005）从风险管理等八要素的角度，借鉴最新的企业风险管理框架，剖析了中航油事件发生的根源与过程；刘金文（2004提出内部控制理论框架由三个要素构成，即监督与评价、控制系统、控制环境，并按照一定的逻辑顺序对每个要素的内容构成进行了重新组合；林钟高（2006）提出，应将内部控制要素的具体内容进行重新归类为三个要素，即控制系统、控制环境、监督与评价。控制系统是核心，控制环境是基础，监督与评价是保障；仇颖（2008）则认为小企业在应用内部控制框架方面应给予特殊考虑。

　　在以会计控制为主线的内部控制研究方面，阎达五、杨有红（2001）认为保证会计信息真实和资产安全是内部控制发展的主线，会计控制（财务控制）是企业内部控制的核心；张俊民（2001）认为治理结构中企业经济管理要求的多样性、管理权责安排结构产权关系是构造企业内部会计控制目标的基；朱荣恩（2004）认为：为提高内部会计控制的有效性，应从内部控制与财务报告信息失真的关系入手，建议应增强并实施内部会计控制的积极性，加强政府对内部控制框架建设的推动作用，建立有效的监督反馈机制；高一斌、王宏（2005）提出现阶段推进内部会计控制建设的主要任务是探索内部会计控制规范的实施机制，抓紧建成内部会计控制规范体系，研究内部会计控制评价体系。

　　在基于审计视角对内部控制进行研究方面，方红星（2002）认为应该在审计目标定位主导下发展内部控制，试图把审计与内部控制联结起来，从”组织效率“角度做出科学的解释和分析；张园、张广成（2007）认为内部审计是企业管理当局提高企业经营效率，进行管理控制，实现企业目标的重要工具；袁敏（2008）认为上市公司年度年报中披露的内部控制审计存在审核依据不统一、意见表述方式有差别、意见名称不一致等诸多问题，提出应尽快推出内部控制规范应用指南和内部控制审计准则等相关建议。

　　在基于公司治理的内部控制研究方面，潘秀丽（2001）认为应该在规范公司的内部控制的同时改善企业内部控制普遍薄弱的现状，规范公司治理结构；程新生（2004）提出以效率经营和科学决策为核心，以监督约束机制、决策机制、激励机制为纽带，建立治理型内部控制；赵息、胡凯认为会计控制目标与企业治理目标的实现具有内在的不可分割的辩证关系；李连华（2005）认为内部控制结构与公司治理具有紧密的内在联系，二者的关系为嵌合关系；谢志华（2007）认为公司治理、内部控制、风险管理都是基于企业存在风险而产生的，都是为了进行风险控制。

　　3.研究现状分析

　　通过分析国内外内部控制的发展历程，我们知道内部控制的发展与经济的发展是相辅相承的，在国内现阶段，随着市场经济的迅速发展，人们越来越意识到企业安全的重要性，我国的内部控制体系也从最初的会计控制逐渐发展为现今的风险管理控制，从而将内部控制制度与企业的整体发展战略结合起来，成为企业管理系统的一个重要组成部分。

　　虽然在现阶段，人们已经意识到了，内部控制应是应用于企业各个环节的控制制度，同时在内部控制中其核心是风险管理，但是在我国的企业中特别是中小企业中，内部控制还多针对于会计控制，未涉及到企业生产经营的其他方面，且风险管理的意识还有待加强，同时适合中小企业的风险管理方法也有待于我们进一步研究。而本文正是在此基础上，拟研究针对中小企业的内部控制体系的构建，以期为我国中小企业内部控制制度的完善提供借鉴。
　　
　　进度安排
　　
　　2011年1月-2011年3月

　　论文开题，主要研究论文选题的目的和意义，研究方案。
　　
　　2011年4月-2011年6月
　　
　　在研究过程中，通过对国内外涉及内部控制机制的研究文献和学术成果进行大量的检索研究，寻找理论依据，从而把握住目前企业内部控制研究的理论和前沿动态。

　　2011年6月-2011年7月

　　本阶段将对SG子公司内部控制手段和措施进行研究，得出完善SG子公司内部控制机制的优化方案。

　　2011年8月-2011年11月

　　论文结论整理，提出结论与课题展望