国际经济贸易论文
国际贸易专科论文优秀专科范文10篇之第七篇：国际贸易中中美贸易税收问题探讨
摘要：20世纪40年代末到20世纪60年代末，美国跨国公司获得了空前迅猛的发展。1977年，美国跨国公司母公司数量为2826家，占发达资本主义国家跨国公司母公司数的26.3%,进入20世纪80年代后更有明显的增长。可以说美国企业在二战后成为世界上第一轮国际化及国际贸易的最大赢家。但近年在与中国的贸易中，美国在资本、利润、技术优势及知识壁垒等方面对中国的掌控逐渐感到力不从心，这些既得利益的损失使得美国对华贸易政策发生了巨大的转变。
关键词：国际贸易； 中美贸易； 税收；
一、对母国国际收支的不利影响
1. 最初资本转移的不利影响：影响母国资本形成
由于与投资有关资本转移规则的本质在于转移方与被转移方之间的自由化与管辖权的争夺，因此，转移方与被转移方之间存在天然的矛盾。而转移方与被转移方（即外来投资者与东道国）之间又存在明显的南北分野，这就致使发达国家与发展中国家就这一问题形成代表各自利益的两大集团。时至今日，两大集团之间虽有合作，但始终无法就与投资有关资本转移自由问题形成略具规模的多边架构。
美国企业作为中国的主要外来投资者，将主要在本国形成和累积的原始资本向中国进行投资获取收益，在一定程度上影响美国的资本形成，造成大量资本流失的"假象".而国际上针对发展中国家的资本转移自由利益需求保护又使美国在转回投资收益上受到国际规则限制。比如，1985年6月拟定的《国际技术转让行动守则（草案）》之中，对资本转移的规则是：跨国公司有权自由移转法律上到期之所有支付，但这种自由权要遵守东道国立法要求之程序并服从东道国国际收支平衡困难之需要而采取的必要的限制。
因此与中国的贸易中对美国资本形成上具有一定程度上的不利影响。
2. 逃避税收和税收优惠
如果东道国对跨国公司收入的征税水平比跨国公司母国国内收入征税水平低，就会刺激跨国公司向国外投资。同时，跨国公司可通过操纵转移定价、经营"皮包公司"及利用避税港等措施来逃避母国税收。跨国公司也可将东道国提供的免税期和其他财政优惠当作逃避国内税收的手段。中国一直以来针对外商的投资一直给予巨额的税收优惠政策，因此吸引了以美国为主的大批外商到中国投资。此外，著名的爱尔兰--荷兰三明治现象也能在一定程度上解释税收优惠及宽松的税收政策对跨国企业母国的吸引力。
3. 利润及特许费等的汇回
2017年12月2日，美国参议院以51票对49票通过特朗普税改法案。美国征税体系由全球纳税制+递延税制变为属地纳税制。
在特朗普税改前，美国企业要想将在中国的投资利润回流，需要交东道国和母国两道税，但若将所得利润留存在中国，根据中国的征税政策则只需要遵从中国税制纳税。两相考虑之下，美国企业大多选择不将投资利润汇回。据瑞士银行统计，微软在境外持有的利润高达1240亿美元，苹果紧随其后，为1098亿美元。
特朗普税改将汇回税率从35%降至15.5%以下，实行属地纳税制，使得美国企业税更具竞争力，鼓励美国公司将境外利润带回美国。税改后，美国企业只需要在利润产生的国家交税，而无需向美国政府交税，大幅降低了境外利润回流成本。企业所得税率的大幅降低，将增加企业盈利，促进美国国内投资，进而为美国创造就业，从而促进美国经济增长。
事实上特朗普的税改也确实效果显著。2018年1月，苹果公司宣布一系列举措，以迎接根据上年底通过的税改法案即将到来的减税。该公司还承诺，将创造2万个新工作岗位，并建设一个新园区用于客户支持。苹果表示，计划将囤积在海外的现金遣返回国，预计将为此缴纳约380亿美元的税款。而美国后续考虑的问题是能否让回流的巨额资金在美国本土高效流转起来产生新的价值。
二、母国高端制造优势的减弱
高端制造业的显著特征是高技术、高附加值、低污染、低排放，具有较强的竞争优势。在以往较高的生产率不能抵消高工资的情况下，发达国家通过产业转移，旨在利用国外廉价劳动力降低生产成本获得高额利润，用以发展高利甚至暴利的国家高端制造行业及服务业。但技术进步是国际分工及产业转移中一个非常重要的变量，会不断重塑这种分工边界。例如，早在20世纪80年代，美国服装工业的典型分工模式是：面料产自美国，危地马拉切割缝纫。这是因为纺织环节高度机械化，但布料切割还严重依赖人工。20世纪90年代这个分工变成了"美国纺织切割，危地马拉缝纫":因为在此期间，美国成功开发了激光切割技术，从而实现了布料切割的精准自动化。整个行业的分工边界因此得以重塑。
奥巴马上台后的"再工业化"意在利用美国在高端制造领域的技术积累，采用新的、先进设计，通过生产率优势抵消工资劣势，以招徕部分制造能力向美国本土的回流。但美国没能考虑到的是，中国拥有庞大的产业链上游。"四三方案"解决了农村生产要素；"一五"计划苏联援建150余个项目；还有建立的可以大体量供应工业人才的高等教育体系（高校建设重视理工科），使得中国虽然在20世纪90年代依靠劳动密集型的工业特点承接了大量发达国家的低端制造业，但在基础化工领域并不处于绝对劣势，反而通过向西方学习和借鉴逐步缩小了差距。
与此同时，美国越来越意识到第二产业才是一个国家强大的支柱，没有哪个国家因为服务业而成为发达国家。因为工业贡献了更多的技术进步，所创造的实际价值也更高，而服务业只是从工业中分支而出，过去能够产生暴利依靠的是信息不对称。中国经济以制造业为主，美国经济集中在以服务业为主的工业化上，中国经济以制造业为主的经济结构正好适应美国国内市场需求，而中国对高端制造业的重视却又正与日俱增。
《中国制造2025》这一文件在美国发起贸易战时多次被美国官方引用，被其作为中国在制造行业崛起的标志。根据文件，中国要在2025年从"制造大国"迈入"制造强国",2035年迈入制造强国中等水平。美国给出的停止贸易战的四个条件之一就是中国终止该计划，足以见得在高端制领域优势的逐渐丧失是美国发动此次贸易战的一个重要原因。
三、就业机会损失
1. 生产替代效应
生产替代效应指纯粹由于生产要素相对价格变化而维持产出不变时，引起的生产要素间的相互替代所形成的效应。中国具有规模最大的劳动力市场，劳动成本降低且技术熟练。中国前30年工业体系、产业基础和教育体系（工科人才）产能惊人，但收入体系却没有大幅提升，因此在中国可以以低廉的价格雇佣中高级人才。
苹果公司CEO蒂姆·库克（2015）表示：苹果估计将需要8700名工业工程师来监督20万装配线工人。而在2014年，在美国完成大学级工业工程项目的总共只有7000名学生。相比之下，仅在深圳富士康，最高峰时就有24万名技术工人和工程师。相比中国，美国本土无法供应拥有相应技能的劳动力，同时美国国内的劳动力成本高昂，为了满足产品市场需要，大批美国企业选择在中国投资办厂，一定程度上使美国工人损失了就业机会。
2. 失业率居高不下
2008年金融危机以来，失业率居高不下一直是美国的首要问题。一些美国政客认为问题出现在美国进口各种中国制品导致美国本土企业利益受损上。实际上，中国在美国开设了许多工厂，这些工厂也为美国本土居民提供了很多的就业岗位和就业机会。中美贸易战提高关税后，将导致各种产品的成本进一步提高，许多工厂只能采取裁员的措施来控制成本，这也将导致美国失业人口变得更多。
四、跨国公司与技术输出
1. 知识产权保护
在2004年对研究与开发（R&D）全球化的调查中，发现在发展中国家有84%的国家对知识产权保护不够充分。这些国家通常知识产权保护法律不健全或没有有效实施。例如长期以来，我国知识产权管理部门与企业间缺少直接有效的教育沟通渠道，导致不少企业在对外贸易中由于法律意识淡薄出现侵权行为，每年我国企业都会遭受美国"337调查",涉案数量参差不齐，且少有胜诉。因此，美国认为向中国输出技术在知识产权保护方面存在制度风险，因为较弱的知识产权保护制度环境会使创新技术的价值受到损失，同时还有侵权及违背承诺的潜在威胁可能性。
2. 技术转让对母国资本和技术优势削弱
有数据显示，2005-2016年中国的知识产权进口额是出口额的几十倍，知识产权进出口出现很大的逆差，并且逆差在逐步扩大，由2005年的51.64亿美元扩大到了2016年的228.05亿美元；而美国知识产权进出口情况恰恰相反，呈现很大的贸易顺差。在我国不断加大对高新技术引进力度的形势下，美国对中国的技术转让门槛也更加严苛。如果拥有廉价劳动力优势的中国又轻而易举地获得技术优势，美国的资本和技术优势将会被大大削弱，随着美国有关行业的就业和工资受到不利影响，其制造业在全球的国际竞争力会被破坏，制造业部门甚至出现收缩迹象。美国要求中国高新技术领域对美国资本开放的一个重要原因就是希望对中国高新技术领域的发展进行控制和遏制。
综上，在与中国进行贸易往来的过程中，美国在资本形成、企业税收等国际收支领域较为严重的不利影响，同时在本国高端制造业进入一个大的发展瓶颈期，优势不断减弱和中国在高端制造领域不断实现突破的冲突中利润空间受到挤压，普遍较高的生产成本和工业人才供应难度造成的大量就业机会损失及对中国技术输出削弱了其资本和技术优势等都在一定程度构成了美国发动对华贸易战的原因。
参考文献
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