财政学硕士论文
摘要
世界经济的迅速发展使得企业的规模越来越大，大企业已成为各国极为重要的纳税主体。截止 2017 年全国 3000 多万户的纳税人中，001%的大企业（3680 家）的纳税额超全国纳税收入的一半，大企业强大的税收贡献决定了其不平凡的财政地位，其不仅成为我国经济发展的重要支柱，也是我国税收收入的关键来源。但一般的大企业都是以集团的形式存在，跨行业、跨区域的情况普遍存在，其一般表现出多元化发展、集约式经营、规模化生产的特点，这样的企业其自身潜在的税务风险所带来的影响巨大，可能会带来影响企业自身发展的经济损失或者法律的惩罚，甚至可能会给国家经济的稳定性带来一定的冲击。鉴于大企业超强的税赋贡献及其蕴藏风险的危害程度，我国对大企业进行税收分析管理也越来越加以重视，用最小的税收成本换取最大的税收收益或者最少的税款流失也成了我国进行大企业税收风险管理的最终目标。
2016 年全年国家税务总局大企业管理部门共完成风险提示 2000 余次，推送 6 批千户集团税收风险任务，各地共完成风险应对任务 1465 个，核定应补缴税金 2019 亿元，实际入库包含滞纳金在内的税款共 1904 亿元。从上述成果数据来看，对大企业进行税收风险管理意义重大，而在摸索前进的过程中还存在一些问题亟待解决。
本文从实际情况出发，通过搜集现有大企业税收风险管理的有关资料，并对其进行详细探讨，指出我国各相关部门在管理过程中所蕴藏的问题，并借鉴国外的先进经验，以房地产行业为例进行大企业税收风险管理分析，再结合我国的实际，提出相应的完善建议，包括完善法律制度、提升风险管理意识、加强管理体制建设、完善管理流程及加强保障体系建设等。
关键字：大企业；税收；风险管理
Abstract
With the rapid development of the world economy, the scale of enterprise is bigger andbigger The large enterprises have become extremely important taxpayers in each country By2017, more than 3000 of the nation's taxpayers, 001% of large enterprises (3680) paid overhalf of the national tax revenue, and the strong tax contributions of large enterprises determinetheir extraordinary financial status, which is not only became the important pillar of economicdevelopment in our country, but also the key source of our country tax revenue However,large enterprises exist in the form of group in general Cross-industry and cross-regionalconditions are relatively common They generally show the characteristics of diversifieddevelopment, intensive management, and large-scale production Such enterprises have theirown potential tax risks, the impact will be huge, and it may bring economic losses or legalpenalties of affecting the company's own development It may even bring about a certain impacton the stability of the national economy In view of the enormous tax contribution of largeenterprises and the degree of harm of their hidden risks, China’s tax analysis management oflarge enterprises has also become more and more important, and with the smallest tax cost inexchange for the largest tax revenue or the least tax losses has also become the ultimate goal oftax risk management for large companies in China
In 2016, the management department of large enterprises completed more than 2000 risktips and sent 6 batches of tax risk tasks for object group, A total of 1,465 risk response taskswere completed across the country, and the approved tax payable amounted to 2019 billion
the actual storage including fine for delaying payment of taxes, a total of 1904 billionIt is ofgreat significance to carry out tax risk management for large enterprises, while there are stillsome problems to be solved in the process of exploing forward
This article starts from the actual situation, collects relevant information of the existinglarge-scale enterprise tax risk management, and discusses it in detail, points out the problemsthat the relevant departments of our country have in the management process, and draws lessonsfrom the advanced experience of foreign countries, and takes the real estate industry as anexample to carry out the analysis of the tax risk management of the large enterprises, and thencombines the actual conditions of our country, proposes the corresponding perfect suggestions,including perfecting legal system, improving risk management consciousness, strengtheningthe construction of management system, perfecting the management process and strengtheningthe construction of security system
key words: large enterprise; tax; risk management
目录
第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
著名的经济学家帕累托提出的“二八定理”指出 80%的财富是由 20%的人创造的，而相对于税收来说同样符合二八定理，大量的税收收入来自于数量占比较小的大企业，从税务总局的相关数据得知，截止 2017 年，在全国 3000 多万户的纳税企业中，001%的大企业（3680 家）的纳税额超全国纳税收入的一半。以北京市某区地税局为例，该局2016 年的税收收入 12224 亿元，而年纳税额超过 100 万的企业有 862 户，占该局总户数（除个体工商户）的 163%，而其纳税总额却占全局总收入的 762%（详见表 11）。
大企业强大的税收贡献决定了其不平凡的经济地位，其不仅成为我国经济发展的重要支柱，也是我国税收收入的关键来源。但是一般的大企业都是以集团的形式存在，跨行业、跨区域的情况比较普遍，其一般表现出多元化发展、集约式经营、规模化生产的特点，这样的企业其自身潜在的税务风险所带来的影响巨大，可能会带来影响企业自身发展的经济损失或者法律的惩罚，甚至可能会给国家经济的稳定性带来一定的冲击。鉴于大企业超强的税赋贡献及其蕴藏风险的危害程度，我国在 2008 年成立了大企业管理司，专业管理大企业的相关税收问题，税务总局并于 2009 年确定了 45 家定点联系的大企业，紧接着为了更好的辅助大企业进行税务风险识别，颁布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，以风险管理为导向的大企业税收管理工作逐步进入状态。2015 年 12 月国务院发布的《深化国税、地税征管体制改革方案》表明要提升大企业税收管理层级，并将税收风险的相关分析事项集中到税务总局和省级的税务局进行，并及时将分析的结果进行推送以便应对。为更好实施该方案，税务总局在 2016 年 1 月推出了具有详尽具体措施的《深化大企业税收服务和管理改革实施方案》。国家对大企业的管理日趋规范化，并且在当今这个大数据时代，依托大数据技术对大企业进行数据采集、分析等更能提升对大企业进行风险管理的能力。而我国目前在这方面的探索仍有一些需要改进的地方，本文从征管的角度出发，结合我国对大企业进行风险管理的现状，参考国内外的一些先进的经验，提出进一步完善大企业税收风险管理的建议。
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1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.3 研究内容及方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 创新及不足
1.4.1 创新之处
1.4.2 不足之处
第 2 章 理论分析基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 大企业
2.1.2 税收风险管理内涵
2.1.3 大企业税收风险的表现形式
2.1.4 大企业税收风险管理的程序
2.2 理论依据
2.2.1 风险管理理论
2.2.2 信息不对称理论
2.2.3 税收遵从理论
第 3 章 大企业税收风险管理现状及存在的问题
3.1 大企业税收风险管理现状
3.1.1 税务部门建立了大企业税收风险管理机构
3.1.2 税务部门形成了大企业税收风险管理工作体系
3.1.3 税务部门与企业签订了税收遵从协议
3.1.4 税务部门开展了大企业国际交流培训业务
3.1.5 税务部门展开了税收风险监管模式实践
3.2 大企业税收风险管理存在的问题
3.2.1 大企业税收风险管理法律制度缺失
3.2.2 大企业税收风险管理意识不强
3.2.3 大企业税收风险管理机构不完备
3.2.4 大企业税收风险管理流程不完善
3.2.5 大企业税收风险管理保障体系不健全
第 4 章 大企业税收风险管理的国际经验借鉴
4.1 健全的税收法律制度
4.2 大企业税收管理机构及其征管范围
4.2.1 大企业税收管理机构的设置
4.2.2 大企业税收管理机构的征管范围
4.3 大企业税收风险管理措施
4.3.1 税收风险识别
4.3.2 税收风险评估与应对
4.3.3 税收风险反馈
4.4 大企业税收风险管理保障体系
4.4.1 信息技术支撑方面
4.4.2 从业人员素质方面
第 5 章 以房地产行业为例进行税收风险管理
5.1 房地产行业及其税收风险概况
5.1.1 房地产行业介绍
5.1.2 房地产行业的税收风险
5.2 房地产行业涉税信息搜集
5.3 房地产行业税收风险识别与分析排序
5.4 房地产行业税收风险应对
第 6 章 完善大企业税收风险管理的建议
6.1 总体思路
6.2 具体建议
6.2.1 完善大企业税收风险管理法律制度
6.2.2 提升大企业税收风险管理意识
6.2.3 加强大企业税收风险管理体制建设
6.2.4 完善大企业税收风险管理流程
6.2.5 强化大企业税收风险管理保障体系建设
参考文献