某贸易集团全面预算管理问题与改进策略

　　摘   要

　　
　　全面预算管理是系统的管理工具，是实现企业目标的重要管理方法和手段，在现代企业管理中得到广泛应用。全面预算管理以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统，其可以使企业长短期目标、战略和企业的年度计划很好地协调，通过预算的编制和实施促使企业战略更好地落地。近年来，企业在外部环境发生巨大变化、内部竞争日趋加剧的背景下，面临了前所未有的增长压力和挑战，不断提升企业内部管理水平，优化企业内部资源配置，实现精益管理，向管理要效益已成为企业当前迫在眉睫的任务。

 

　　
　　本文对国内外预算管理文献和全面预算管理的相关理论进行了分析和研究，以 WZ集团为例，通过实地调研获取公司各种数据资料，对公司的全面预算管理现状进行了分析，发现其现行的预算管理存在着缺乏预算监督机构、预算编制不准确、方法不合理，预算执行力不强、预算分析不深入、考核指标不合理等问题。针对公司的问题，从组织机构、预算编制、预算执行与分析、预算调整、预算考核等要素出发，对 WZ 集团全面预算管理进行优化。通过优化预算管理组织机构，加强预算管理的全程监督；通过对预算的重新编制，预算编制时区分不同的指标，提高预算编制的准确性；完善预算的控制流程，保障预算的顺利实施；重构预算考核指标，是预算考核更加全面深入，预算管理的有效性得到了保障。同时，为该优化方案的顺利实施提出了保障措施。最后，WZ 集团的案例对于企业加强全面预算管理具有以下启示：一是合理的组织机构和流程是实行全面预算管理的基础，二是预算编制应采用多种编制方法，三是人员、制度和技术保障是全面预算管实施的根本条件。本文希望通过对 WZ 集团全面预算管理的优化设计，能够解决WZ 集团全面预算管理实施过程中存在的问题，同时，能为企业的全面预算管理实施提供有益的借鉴和参考。
　　
　　关键词：    全面预算管理 预算编制 预算考核。
　　

　　ABSTRACT
　　

　　Comprehensive budget management is a systematic management tool, an important management method and means to achieve enterprise goals, which is widely used in modern enterprise management. Based on comprehensive budget, comprehensive budget management is a comprehensive management system with full participation of basic environment,comprehensive coverage of business scope and full tracking of management process. It can coordinate the long-term and short-term goals, strategies and annual plans of the enterprise well, and promote the implementation of the enterprise strategy better through the preparation and Implementation of budget. In recent years, under the background of great changes in theexternal environment and increasing internal competition, enterprises are faced with unprecedented growth pressure and challenges. It has become an urgent task for enterprises to continuously improve the level of internal management, optimize the allocation of internal resources, realize lean management and seek benefits from management.
　　
　　In this paper, the domestic and foreign budget management literature and comprehensive budget management related theories are analyzed and studied. Taking WZ group as anexample, through field research to obtain various data of the company, the current situation of comprehensive budget management of the company is analyzed. It is found that the current budget management is lack of budget supervision organization, inaccurate budget preparation,unreasonable methods and budget execution Not strong, the budget analysis is not in-depth,and the assessment indicators are unreasonable. In view of the company's problems, the comprehensive budget management of WZ group is optimized from the organizational structure, budget preparation, budget implementation and analysis, budget adjustment, budget assessment and other elements. By optimizing the organization of budget management, we can strengthen the whole process supervision of budget management; by re preparing the budget,we can distinguish different indicators to improve the accuracy of budget preparation; improve the control process of budget to ensure the smooth implementation of budget; by reconstructing the budget evaluation indicators, we can make the budget assessment more comprehensive and in-depth, and ensure the effectiveness of budget management. At the same time, the guarantee measures are put forward for the smooth implementation of the optimization scheme. Finally, the case of WZ group has the following implications for enterprises to strengthen comprehensive budget management: first, reasonable organization and process are the basis for the implementation of comprehensive budget management; second, a variety of budgeting methods should be adopted; third, personnel, system and technical support are the basic conditions for the implementation of comprehensive budget management. This paper hopes that through the optimization design of WZ group's comprehensive budget management, it can solve the problems existing in the implementation of WZ group's comprehensive budget management, and at the same time, it can provide useful reference for the implementation of enterprise's comprehensive budget management.
　　
　　Keywords:    Comprehensive Budget Management Budget preparation Budget assessment。
　　

　　第一章    绪论
 

　　
　　1.1、 研究背景、目的和意义。
　　
　　1.1.1、 研究背景。
　　
　　当今世界，社会商品经济发展迅速。随着时间的不断推进，经过这么些年的探索，市场经济已经趋于成熟，这对企业是有利的，但是如果企业的经营管理能力跟不上市场发展的步伐，就注定会被取代。当企业内外部环境发生变化时，企业怎样抓住这一机遇或挑战，使企业更加强大，更能适应时代的发展，那就要改变老的企业管理模式，用新的管理理念和管理思想调整企业的管理模式。在国外，有很多例子可以证明全面预算管理对增强企业的市场竞争力有着非常重要的作用。企业日常的经济行为、经营状况和日常管理都可以纳入全面预算管理的范畴，也就是说，全面预算管理是企业优化整合现有资源的最优选择。
　　
　　上世纪末，国内企业正式应用全面预算管理。目前，随着市场经济的不断发展和改革力度的不断加大，国内企业也开始努力尝试怎样使自身企业更好的应用全面预算管理的方法。企业预算管理的目的也由对产出的追求逐步变化为对股东利益最大化以及企业价值最大化的追求。目前，企业的所有权和经营权是独立的，企业所有者与经营者之间需要一个钮带来加强沟通与合作，全面预算管理就可以作为这一钮带。全面预算管理作为企业内部管理最基本的管理方法，可以控制企业的方方面面，企业的稳定发展以及所有者了解企业的发展现状，都要依靠全面预算管理。国外企业管理方法起步较早，积累了丰富的经验，一些发达国家在企业的实际经营中已经把全面预算管理作为企业的基本管理方法之一。在实施全面预算管理的过程中，一些企业在预算管理的考核中更注重传统财务指标的完成情况，而不注重预算整体的实施效果，这会造成管理层在预算管理实施时的盲目行为，影响企业实现经营目标。从这点可以看出全面预算管理在企业运营中的作用是举足轻重的。
　　
　　WZ 集团成立于 2016 年9月22 日，主营业务分为两种，第一种是对兄弟单位生产所需物资进行集中采购，第二种为国际国内贸易业务，本着“内部集采保供应降成本，外部贸易做规模创效益”的职能定位，为集团的高质量发展做出来积极贡献，但公司成立时间短，实施全面预算管理至今不到两年的时间，公司全面预算管理实施过程中存在着许多漏洞，这些漏洞不仅会导致公司全面预算管理的难以发挥其应有的作用，还会影响公司内部控制的有效性，进而使得公司不能完成既定的经营目标，随着公司规模不断扩大，公司的日常管理比以往更加复杂，企业的经营成本也在不断增加，此时，公司实现利润最大化，就必须要采用新的管理模式。
　　
　　本论文通过对公司的数据信息和资料进行调研，同时大量阅读国内外有关全面预算管理的文献，研究 WZ 集团全面预算管理的实施现状，分析其存在的问题，并对预算各个流程环节提出优化对策，使 WZ 集团全面预算管理更适合自己，对其他企业实施全面预算管理提供有价值的资料信息，本文正是基于这样的背景提出来的。
　　
　　1.1.2、 研究目的和意义。
　　
　　本文的研究目的是以 WZ 集团为研究对象，对 WZ 集团全面预算管理的实际执行情况各个环节进行分析，找出问题和原因，并进行优化，旨在提高 WZ 集团整体经济效益，进一步完善公司内部控制体系，有效的防范经营风险，使 WZ 集团全面预算管理发挥其应有的作用。
　　
　　本文的研究意义主要有以下几点：
　　
　　首先，使资源的配置更加合理。为了提高 WZ 集团资源配置的合理性，进一步提升公司的竞争力，有必要提高预算编制的合理性和科学性。本文在全面预算管理理论的基础上，根据实际情况对公司全面预算管理进行优化，使公司资源配置更加合理。
　　
　　其次，增进内部沟通合作。通过对预算组织机构及流程的优化，使得公司员工对于预算的积极性得以提高，采用先进的管控手段，使得公司部门与部门间的沟通合作更紧密，各部门协调也有助于科学的编制预算，使公司具有更强的实力应对外部的竞争。
　　
　　最后，提升公司管控能力，实现经营目标。全面预算管理作为公司内部控制的重要组成部分，运用专业的方法和手段，量化企业在未来经营环境中想要实现的经营目标，对预算和实际经营情况的差异进行比较，分析预算差异，有助于发现公司经营中出现的异常情况，使企业领导能够提前不断完善经营过程，可以降低经营风险，有效的预算考核可以激励员工朝着既定的方向去工作，确保经营目标的达成。
　　

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　　1.2、国内外研究现状.
　　1.2.1、 国外研究现状.
　　1.2.2、国内研究现状
　　1.2.3、 文献述评.
　　1.3、研究方法与技术路
　　1.3.1、研究方法.
　　1.3.2、技术路线.

　　第二章、全面预算管理的相关概念及理论基础.

　　2.1、全面预算管理的相关概念.
　　2.1.1、全面预算管理的定义
　　2.1.2、全面预算的内容及特点
　　2.1.3 、全面预算管理的组织机构及流程
　　2.2、全面预算管理的理论基础.
　　2.2.1、委托代理理论.
　　2.2.2、激励理.
　　2.2.3、内部控制理论.

　　第三章、WZ集团全面预算管理现状及问题分.

　　3.1 、WZ集团概况
　　3.1.1、 WZ集团简
　　3.1.2 、WZ集团主营业务.
　　3.2、WZ集团全面预算管理现状.
　　3.2.1、预算管理组织机构及职责现状
　　3.2.2、预算编制现状.
　　3.2.3、预算执行与调整现状.
　　3.2.4、预算考核现状.
　　3.3、WZ集团全面预算管理存在的问题.
　　3.3.1、预算组织机构设置存在的问题.
　　3.3.2、预算编制环节存在的问题
　　3.3.3、预算执行环节存在的问题.
　　3.3.4、预算考核环节存在的问题.

　　第四章、WZ集团全面预算管理的优化对策.

　　4.1、 WZ集团全面预算管理优化.思.
　　4.2、WZ集团全面预算管理组织机构优化.
　　4.2.1、设立独立预算管理机构与岗位.
　　4.2.2、设立预算监督.
　　4.3、 WZ集团全面预算编制优化.
　　4.3.1、确定预算目标.
　　4.3.2、预算编制框架
　　4.3.3、预算编制方法优化.
　　4.3.4、具体预算编
　　4.4、 WZ集团预算执行与调整优化
　　4.4.1、预算控制.
　　4.4.2、预算分析优化.
　　4.4.3、预算调整优化.
　　4.5 、WZ集团预算考核优化.
　　4.5.1、预算考核指标的优化.
　　4.5.2、预算考核方式的优化.

　　第五章、WZ集团预算管理优化的效果预测及保障措

　　5.1、WZ集团预算管理优化的效果预测.
　　5.1.1、预算编制更准确
　　5.1.2、预算更易执行.
　　5.1.3、预算考核更有效.
　　5.2、WZ集团预算管理优化的保障措施.
　　5.2.1、制度建设保
　　5.2.2、信息化建设保.
　　5.2.3、人员保障.

　　第六章   结 论

　　随着市场竞争白热化，所有公司都在寻找增强自身竞争力的方法。全面预算管理作为企业内部控制的重要手段，不仅可以量化企业的长期战略，而且可以确定公司的短期经营目标。经过实施全面预算管理，加强公司内部控制，确定各部门职责，加深企业对于自身经营状况的了解。

　　本文将 WZ 集团全面预算管理作为研究对象，从其预算管理组织、预算编制、预算执行与调整、预算考核等方面入手，研究其全面预算管理的实施现状，分析现有的预算组织机构，发现预算管理组织机构中缺少预算监督机构，此外，预算管理办公室没有独立设立；分析预算编制的现状，发现预算编制没有引起足够的重视，预算编制方法不合理；分析预算执行与控制的现状，发现其预算执行缺乏有效的控制，预算执行力不强，预算分析不够深入等问题；分析预算考核的现状，发现其预算考核指标不合理且考核缺乏激励作用的问题。

　　针对 WZ 集团存在的问题提出了全面预算管理优化对策。首先要让预算管理机构独立出来，并设立预算监督机构；对 WZ 集团的预算编制方法进行了优化，并以 2018 年为例，对 WZ 集团预算重新进行了编制；对预算执行中的事前控制，事中控制，事后分析进行了优化，并指出了预算调整的申请条件与审批权限；重新选取了预算考核指标，包括预算管理结果和预算工作质量两方面指标，并对其考核方法进行了优化，加强预算考核的激励作用；最后，针对优化方案，为预算管理的有效实施提出了保障措施。

　　通过上述分析，得出以下结论，首先，合理的组织机构和流程是实施全面预算管理的基础。预算管理工作繁多，且工作量大。独立的预算管理机构可以全身心加入到预算工作中去，加强预算管理的准确性。建立预算监督机构，对预算管理的全过程进行监督，可以加强预算编制的及时性，加强预算控制，确保预算工作的规范性，让预算监督机构监督预算考核的过程，可以提高预算考核的激励作用。其次，预算编制应采用多种方法进行。企业中涉及许多预算项目，不同的预算项目具有不同的特征和规律，因此，企业在实践中不能孤立地的只选用一种方法，而应该根据实际的业务特点和规律采用不同的编制方法，并随着时间和空间的变化及时地调整和完善每个预算项目的编制方法。最后，人员、制度和技术保障是全面预算管实施的根本条件。全面预算管理是一项全员参与的管理活动，员工的素质、知识水平及对于全面预算管理的态度，都会导致全面预算管理不能有效实施，因此人员的保障必不可少。同时，企业必须要有足够完善的制度来引导员工的预算行为，如果只有一项总体制度，没有相应的实施细则和配套制度，则会影响预算执行的规范性。同时，随着信息技术的更新，信息的收集和反馈已经影响了企业运行的效率和质量，将全面预算管理系统与 ERP、财务系统等建立连接，可以确保全面预算管理根据市场及时变化，保障全面预算管理的有效实施。

　　参考文献.