哈尔滨银行存在的财务风险与控制策略绪论(2)

　　1.3.2 国内研究综述

　　（1）风险、财务风险、商业银行财务风险的定义朱淑珍（2002）在对所有风险进行概括分析后，对风险给出了新的定义：风险是指在一定客观条件和一个时间段内，由主体遭到轻微或严重的损失以及对于这种损失发生的概率大小是由不同的结果产生的不稳定因素而决定的。风险主要是通过两个指标来衡量的：

　　第一个是损失产生的严重程度；第二个是损失出现的概率，所以风险是一个二位概念。王明涛则认为对于决策某件事情在一定的时间范围内可能出现不利结果的概率以及可能产生的损失程度是由许多不确定的条件产生的，这就是风险。它主要有三个方面的内容。第一：损失的可能性，第二：可能损失的大小，第三：损失的可变性，其中最重要的是可能损失的大小。

　　在我国理论界，我们通常将财务风险划分为两种：第一种是广义的财务风险，第二种是狭义的财务风险。对于第一种广义的来说，这种财务风险是内部和外部影响均不能明确而导致企业实际和预期的财务利润差距过大，在这样的情况下，企业就很可能会有财务上的损失。对于第二种狭义的来说，这种财务风险是由于债务融资影响了企业的收入和利润，使其收益具有不确定性。张友谊（2012）认为财务风险是导致投资者预期收益与实际利益产生差距的原因是：财务结构不合理和融资不当[16].有关商业银行财务风险方面，郑楠楠（2009）认为：商业银行在融资的形式和财务结构上还有很多不成熟的地方，例如：资产质量风险、流动性风险、资本管理风险、内部控制风险、市场风险等，这些风险都有可能造成投资者预期收益的下降[17].黄宪、金鹏（2004）对我国财务风险管理体系上存在的阻碍进行了探究，并提出商业银行全面财务风险管理是由八个部分构成的，例如：财务风险管理的目标、环境以及政策等[18].韩光道（2005）描述了发达国家的商业银行关于财务风险管理的先进做法，分析了我国商业银行不良资产的形成原因，提出我国商业银行财务风险管理的关键问题[19].雷英（2009）认为，国内的会计准则倾向于对风险点的估算，对财务风险的披露有所欠缺，容易使信息的使用者造成误解[20].在商业银行财务风险分类上存在以下几种观点：赵其宏（2001）将组成商业银行存在风险的影响因素分为 12 种具体表现形式，并将这些因素记录在《商业银行风险管理》一书中[21].2004 年，银行监督管理委员会对商业银行在运营过程中可能出现的风险情况进行了详细的说明。这种分类说明有利于监管者对运作进行掌控[22].谭颖（2010）对于商业银行在当今金融环境影响下所面临的形式，大概可将财务风险分为两种。第一种是机会成本风险，第二种是现金流量风险。而对第一种风险谭颖又根据其资金的使用方式分为三种：

　　一是由于贷款而产生的机会成本风险、二是投资者在投资上可能出现的投资机会成本风险、三是由于资金的使用而产生的成本风险。所以说机会成本风险是由于商业银行在运营过程中对新的项目进行投资而放弃其他项目所带来的风险，而对于第二种现金流量风险，我们可以分为两方面：一是支付所带来的风险、二是资金链断开而产生的风险。因此我们也可以认为财务风险是由于商业银行对资金不足或者等价物储备不够等内部原因而产生的风险[23].邢祥瑞（2013）认为商业银行的财务风险是多样化的，致使商业银行在经营过程中会出现财务结构不合理、融资方式不当而引起投资者预期收益下降的风险，这些风险最终都会反映在其财务报表中，这种风险就是商业银行财务风险[24].向子君（2011）则认为依据新巴塞尔协议可以将银行的财务风险进行统一的归类。并将信用风险、声誉风险、战略风险、流动性风险、操作风险、市场风险、国别风险、法律风险等归纳为一种分类的标准[25].
　　
　　（2）商业银行财务风险管理方法研究综述吴静鸣（2003）在研究我国商业银行风险前期预警时采用了Logit多元线性判断模型，该研究以25家商业银行为样本。通过对比样本银行在2000年至2002年间的财务数据，用最能够反映银行风险状况的十五个主要财务指标数据进行比较分析[26].陶金（2007）通过Logit模型对1985年到2006年我国银行体系从宏观、中观、微观等三个方面对银行的脆弱性因素进行实证研究。这项实证研究表明：在这22年期间，我国的银行体系相对稳定的状态的时间为14年，而有8年时间属于虚弱状态[27].李能祥（2007）研究了农业发展银行财务风险的产生原因和评价体系，将财务风险对湖南中国农业发展银行的影响进行了定性研究。主要分为资产质量风险、流动性风险、法律风险等七个方面，并依据境内外政策性银行的财务风险管理，提出了应对财务风险发生的方案[28].高峰（2008）根据2005年我国8家商业银行的流动性风险进行评级和探究，主要从风险水平、抵偿风险的能力、补偿风险的能力等12项具体指标为标准，运用模糊综合评判法分析商业银行流动性风险，并对每家商业银行的流动性风险评级[29].

　　（3）商业银行风险综合评价研究综述国内关于商业银行风险综合评价的研究主要有两方面：一是将国外先进银行的风险评级体系与国内银行的财务状况相结合；二是引进发达国家一流银行的评级体系，构建适合我国的银行风险评级体系。

　　《股份制商业银行风险评级体系》是银监会于 2004 年公布的重要文件，根据这一个评级体系，他们提出三个方面的内容：其一是六个类别的银行风险评价分，其二是风险类别的权重；其三是要明确银行的风险等级：《评级体系》将银行分为五个等级，根据风险概率的大小，综合评级为一、二级银行都是属于经营状况较好、制度完善的银行，对这些机构的监管不用采取一些特殊的措施。但是我们对三、四、五级别的银行，要分别实施相应的监管行动。综合评级为三级的银行一般是经营结果一般的银行。评定等级是四、五级的银行在管理能力和经营状况上都出现了较为严重的问题[30].赖金娴（2011）认为随着 2008 年全球性金融危机的影响，商业银行的财务风险也不断加大，这主要体现于美国次级债风波，商业银行在运营过程中对于风险将面临更大的挑战，主要分为几个方面：市场风险、流动性风险、资产质量风险、资本风险。而这种挑战主要体现在流动性风险上，它是因为没有足够的资金而导致企业资金链断开不能按时的对到期债务进行支付而产生的风险。由于流动性风险自身具有很强的不确定性以及自身的冲7击毁坏力大等特点，所以说这是商业银行可能面对的最致命的风险。这种风险主要涉及产品是否创新、融资渠道是否变化、支付的形式是否合理等方面[31].

　　1.3.3 文献评述

　　从以上国内及国外学者对财务风险管理理论的研究，国内学者的探究仍处于发展阶段。传统的财务风险理论对于风险的研究比较零散，缺乏系统性，风险管理方法也经常从其他学科的管理中借鉴，财务风险管理的理论支持严重缺乏。目前，国内经济发展急需在理论方面对财务风险问题的根本原因作出有效的总结及归纳，阐明财务风险产生的原理，帮助会计在实际操作中更加高效的实现对财务风险的控制。在国内外，学者对财务风险管理的研究已经取得了很大的成就，这为我们后续的研究提供很好的帮助。

　　1.4 研究方法与技术路线

　　1.4.1 研究方法

　　（1）文献分析法。文献分析法是根据研究的目的，查找大量参考文献，找到需要的数据和资料，整理并综合分析后得到自己的观点，这是一种全面科学地掌握基础研究资料的方式。本文采用这种方法，借鉴国内外文献，对哈尔滨银行的财务风险进行分析，找到哈尔滨银行风险管理问题形成的原因，并提出解决方案。

　　（2）案例分析法。以哈尔滨银行为案例对其财务风险进行分析研究，通过对哈尔滨银行财务报表的分析，将报表数据转变为财务数据，更加直观地反映哈尔滨银行在财务风险管理中存在的问题，从而能够更加有针对性地给予解决，同时也提高了对策的有效性和可操作性。

　　（3）调查研究法。调查研究法是指通过考察了解客观情况直接获取有关材料，并对这些材料进行分析的研究方法。本文通过对哈尔滨银行的实地考察，选取了 2011 年至 2013年的财务数据，进行比较，从中发现哈尔滨银行财务风险管理上存在的问题。

　　（4）系统分析法。系统分析法是把需要分析和解决的问题看成一个整体的系统，系统性地对有关因素综合分析，找出单个因素的影响。本文以哈尔滨银行作为一个整体系统，对整体资产的质量、以及资金流动性风险、利率风险等方面综合分析，找到风险管理中的不足，给出财务风险管理的建议。
　　
　　1.4.2 技术路线【1】