基础会计论文摘要

　　摘 要

　　随着全球经济一体化的不断发展，企业经营也面临着越来越大的不确定性。为了降低不确定性对企业经营带来的负面影响，企业必须以风险为导向，有效地设计并运行内部控制予以应对。而内部会计控制在企业内部控制中具有核心作用，有效的内部会计控制有利于企业杜绝内部的舞弊和错误，保证资产的安全和完整，同时提高企业经营的效率和效果，实现企业的最终战略目标。而内部会计控制是一个动态的过程，是一个需要不断自我修正不断完善的过程，因此，研究如何对内部会计控制进行优化，对于提升企业管理水平具有重要的现实意义。

　　本文以 HF 有限公司为研究对象，对 HF 有限公司内部会计控制体系的优化问题进行了深入探究。文章首先从整体介绍了研究的背景、来源以及研究意义，并对国内外关于内部会计控制的研究状况进行了总结。然后梳理了内部会计控制的发展和理论基础，即公司治理与内部会计控制、契约理论与内部会计控制、控制论与内部会计控制之间的关系，并对后续的研究提供多视角的启示。接着介绍了内部会计控制体系建立的原则和目的以及基于五要素和基于风险管理八要素的内部会计控制体系，为后续全面分析 HF 有限公司内部会计控制体系存在的问题及优化措施奠定了理论基础。
　　
　　在对 HF 有限公司的概况和财务情况进行初步了解的基础上，文章重点运用模糊评价的方法对 HF 有限公司内部会计控制的五个要素进行综合评价；然后根据综合评价的结果，分析并得出 HF 有限公司的控制存在的主要问题：第一，内部控制环境中管理层不重视企业文化整合，企业组织结构存在缺陷以及控制观念不先进；第二，HF 有限公司缺少一套健全的风险评估机制；第三，在相关控制活动中，缺乏有效合理的授权审批制度并且这些相关的程序不健全；第四，在信息与沟通中，没有科学的管理和有效的交流；第五，在监督过程中，绩效考核制度不健全，权责不清晰，管理当局忽略了内部监督的作用。根据模糊评价的结果和分析，最后提出了优化 HF 有限公司的内部会计控制体系的针对性措施，主要有：优化内部会计控制环境，注意完善法人治理结构，同时强化内部会计控制机制的建设；进行科学和监督的风险管理；建立良好的控制活动；建立广泛的信息与交流；加强内部审计。最后对全文进行总结，提出本文存在的不足和进一步的研究方向，对 HF 公司内部会计控制的建设具有重要意义。

　　摘要

　　随着经济的不断发展和全球化进程的加快，风险及其不确定性己经成为市场经济体制中不可消除的存在。保险，作为现代风险管理的重要手段之一，在经济社会运行中正发挥着日益重要的作用。“保险负债是保险公司基于保险合同，对未来偿付金额和时间不确定性的一种估计，其主要表现形式为保险公司计提的各种责任准备金。”保险合同准备金的计量是保险会计研究领域的核心问题，也是保险合同会计处理的关键所在。我国财政部先后颁布了《企业会计准则第25号一一原保险合同》、《企业会计准则第26号一一再保险合同》、《保险公司会计制度》和《保险合同相关会计处理规定》等多项规章制度来规范保险负债的会计计量，基本实现了在重大方面与国际会计准则的趋同，提高了我国保险行业会计信息的质量，但从近几年的实施情况来看还存在许多需要改进的地方。因此，笔者以保险业上市公司的准则执行情况为数据支撑，深入探讨了保险负债的会计计量问题。

　　本文主要采用规范研宄的方法，定性分析与定量分析相结合，在研究过程中综合运用了保险学、经济学、金融学和会计学的相关理论与方法，目的是对现行保险负债的会计准则及其执行情况进行分析评价，结合国际会计准则理事会（简称IASB）在保险负债会计计量问题上的最新研究进展，探讨了当前保险合同负债计量方面存在的主要问题和未来改革方向，为我国保险会计准则的持续趋同做出微薄的贡献。

　　本文主要内容分为五大部分，具体安排如下：

　　第一部分，绪论。主要介绍论文的选题背景以及选题意义，对已有的相关文献进行总结与回顾，提出本文的研宄思路以及研究方法，并指出本文的创新与不足。

　　第二部分，保险负债计量问题的研宄基础。主要介绍与本文研宄内容相关的理论，包括保险合同及其分类，保险负债的特殊性，保险负债的确认依据及计量目标，以及国内外保险会计准则的变迁，为后面的分析奠定基础。

　　第三部分，选取我国上市保险公司，对现行保险合同会计准则执行情况进行分析。通过总体数据统计及具体案例说明我国上市公司执行现行保险合同会计准则的情况，并提出现行会计准则关于保险负债计量本身及执行中存在的问题，以证明我国实行准则完善的必要性。

　　第四部分，跟踪国际会计准则改革动态，并对新动态可能产生的理论及实务影响进行预期。从保险负债的计量模式入手，分析评价国内外现行的保险负债计量模式，指出准则改革的积极意义、带来的新问题以及对我国会计实务的预期影响，进而提出完善我国保险计量的建议。

　　第五部分，结束语。

　　通过以上研宄，笔者认为，准则在保险负债计量模式的选择、充足性测试以及保险风险的披露方面的执行存在问题，有必要加强相关准则的制定，时刻保持与国际会计准则的趋同，并加大相关部门的监督指导力度，提高会计从业人员的素质以及保险精算师的独立性，以保证会计准则的有效实施。笔者期望本文的研宄在理论上完善保险合同会计准则的构建，在实务上为提高保险负债计量的会计信息质量做出贡献。

　　摘要

　　公司内部治理结构与会计信息质量是息息相关的，首先完善的公司内部治理结构是会计信息披露质量的保证，而公司治理又是会计信息形成和质量控制的基础。中国上市公司会计信息披露存在各种各样的问题，使得利益相关者无法根据上市公司披露的内容做出正确的判断，损害了利益相关者的利益。公司内部治理结构的缺陷是造成我国上市公司会计信息披露质量参差不齐现象的真正根源。公司内部治理结构问题是近年来国内外学术界广泛关注的热点问题，随着公司对内部治理结构越来越重视，其对会计信息披露质量的影响也不容忽视。

　　本文采用理论分析和实证分析相结合的方法，对深交所主板和中小板上市的993家公司样本立足于内部治理结构的角度，研究内部治理结构对会计信息披露质量的影响。

　　研究结果显示上市公司的股权性质、两权分离度、股权集中度、董事会和监事会的规模等内部治理结构的因素对会计信息披露质量有着显着正相关关系；审计师的审计意见、上市公司的注册所在地和上市公司的规模也对会计信息披露质量有着显着的正相关关系。值得注意的是用经营现金流来衡量上市公司的经营业绩时，上市公司的经营业绩也与会计信息披露质量的影响呈显着正相关关系，而用总资产净利率来衡量上市公司的盈利能力时，其与会计信息披露质量正相关，但不显着。另外，董事会和监事会的独立性以及董事会下机构设置是否完善与会计信息质量的披露不具有显着相关性。

　　研究结果显示影响会计信息披露质量的主要原因是公司内部治理结构。因此建立健全公司内部治理的体系是提高上市公司信息披露质量的重要途径，本文最后提出了一些建议来改善上市公司的会计信息披露质量。

　　摘要

　　经济在高速发展，新闻也在时时更新：日前，中都集团因涉及的债务高达20余亿元，董事长携款潜逃被抓；银行系统的多名行长级官员落马，多人涉及金额过亿；审计署公布了 11家央企的审计报告，包括中国石油天然气集团公司、中国核工业建设集团公司、华润有限公司、中国烟草总公司，最终的审计结果显示7户企业违反规定发放薪金、计提住房公积金以及职工福利费等。种种案件使得市场存在空前信任危机，我国特殊的市场经济体制下企业高级管理者与地方政府官员似乎结下了 “不解之缘”,而隐藏在背后的是：

　　企业高管与政府官员的博弈，企业的会计信息质量成为直接“受害者”,利益相关者成为最终受害人。企业的高管作为企业股东的代理人，晋升激励对于他是至关重要的，在执行委托代理责任时管理者往往出于自身利益会做出有损股东利益的行为。

　　当管理者从更低的职位擢升到更高的职位时，不但可以得到更多的薪酬，而且其自身的荣誉感和在职消费也会随之增加，显而易见，晋升激励对于管理者的诱惑力之巨大。然而并不是所有的管理者都仅仅依靠自己的努力来提升业绩，他们可能伪造业绩来提升自己晋升的可能性，于是就产生了管理者基于晋升动机使得会计信息质量下降的行为。然而，我国作为一个不成熟的市场化国家，参与到企业会计信息质量博弈当中的不仅有股东、经理层，还包括我国地方政府。一方面，地方政府发挥着会计监督的职能，保证企业提供的会计信息的准确性和可靠性，使得投资者对财务报表的可信赖程度增强；另一方面，基于“寻租理论”的影响，地方政府很可能与企业高级管理层牵连在一起，进一步对企业会计信息质量产生不利影响。

　　基于此，本文利用实证研究方法，主要通过对管理者晋升动机的变量、地方政府行为的变量和会计信息质量的变量的研宄来探寻他们之间的关系。

　　本文主要分为七个部分：

　　第一部分，绪论。本部分主要阐述了研宄背景及意义、主要内容、技术路线图以及运用的研究方法。

　　第二部分，文献综述。首先，分别从管理者晋升激励的兴起、管理者晋升激励的影响因素和影响后果三个视角来研宄现状；其次，分别从地方政府行为的宏观作用、地方政府会计监督和地方政府行为干预进行介绍；最后，对本文所涉及的文献进行综述与评价。

　　第三部分，相关概念界定及理论基础。本部分在对相关概念进行界定和对相关理论进行阐述的基础上，从理论上分析管理者晋升激励动机、地方政府行为与会计信息质量三者之间的相关性。

　　第四部分，研究设计。首先，在进行理论分析之后，进一步提出相关的假设；其次，介绍本文研究样本及数据的选取；最后，设定本文实证部分所用的线性回归分析模型。

　　第五部分，描述性统计及实证结果分析。本部分对管理者晋升动机、地方政府行为和会计信息质量等变量的特征进行描述性统计，并根据运用实证模型对文中假设进行检验。

　　第六部分，对本文的结论进行简短的总结。

　　第七部分，基于本文研究结论，提出相关的如何提高会计信息质量控制策略建议和本文研宄的局限性。

　　本文的研究结论表明：我国上市公司中确实存在企业高级管理层基于晋升动机可能会使得会计信息质量下降的行为；并且当地方政府参与时，基于地方政府行为和管理者晋升动机的双重影响下，企业会计信息质量依然会下降；与此同此，本文还根据地方政府行为影响程度的大小，将样本分成两组，通过回归得出，在地方政府行为千预较多的地区，企业高管基于晋升动机对会计信息质量的负面影响会减弱。因为在地方政府政府干预行为较多的地方，除了内部使用者参与会计信息的博弈，地方政府行为作为利益相关者，也积极参加到博弈的过程中，而使得这个过程变得复杂，所以管理者晋升动机就不再那么强烈了。

　　本文的创新之处：首先，笔者在第一个假设中便另辟蹊径，不再以委托代理理论为主要解释依据，而是从心理契约理论和组织支持理论的角度，探讨晋升动机对会计信息质量产生的影响；其次，本文一改己有文献的研究对象，由研究企业整体与地方政府建立的关系转变为研究企业高级管理者与地方政府建立联系的微妙关系，进而研究管理者晋升动机、地方政府行为与会计信息质量之间的关系。通过以上研究，对管理者晋升激励制定、政府监督、以及地方政府行为干预具有启示意义。但是也存着不足之处，比如数据的实效性令人不是很满意。