第一章 绪论
第一节 研宄背景及意义
一、研宄背景
二、研宄意义
第二节 国内外研宄综述
一、国外研究现状
二、国内研究现状
三、国内外研究述评
第三节 研究方法与框架
一、研宄方法
二、研究框架
第四节 或有创新与不足
一、或有创新
二、研究不足
第二章 内部控制自我评价的相关概念及理论基础
第一节 内部控制自我评价相关概念
一、内部控制及其自我评价的概念
二、内部控制自我评价的内容和程序
三、内部控制自我评价的作用
第二节 内部控制自我评价相关理论
一、委托代理理论
二、信息不对称论
三、信号传递理论
第三章 中外内部控制自我评价制度的比较
第一节 美国内部控制评价制度
一、美国内部控制评价的发展背景及现行规定
二、美国内部控制自我评价的特点
第二节 日本内部控制评价制度
一、日本内部控制评价的发展背景及现行规定
二、日本内部控制评价的特点
第三节 我国内部控制评价制度
一、我国内部控制评价的发展背景及现行规定
二、我国内部控制评价的特点及对比分析
第四章 我国上市公司内部控制自我评价现状及问题分析
第一节 样本选取与数据来源
一、研究方法
二、样本选取与数据收集
第二节 描述性统计和现状分析
一、2011-2013年上市公司内部控制自我评价报告披露总体情况
二、2013年我国上市公司内部控制自我评价具体披露情况
三、上市公司内部控制自我评价实施过程中存在的问题
第三节 我国上市公司内部控制自我评价问题的原因分析
一、我国上市公司内部控制自我评价问题的内部原因
二、我国上市公司内部控制自我评价问题的外部原因
第五章 完善上市公司内部控制自我评价的建议
第一节 外部监管层面
一、国外内部控制自我评价制度对我国的启示
二、统一内部控制评价规范
三、加大监管力度
四、建立激励机制
第二节 公司内部层面
一、提高管理层认识,建立内控文化
二、建立内部控制人才培养机制
三、完善公司治理结构
第三节 利益相关者及中介机构层面
一、利益相关者
二、中介机构
第六章 结论
本文结论
本文主要研究了我国上市公司实施内部控制自我评价问题,在对文献梳理并介绍了相关理论基础上,对美国、日本和我国的内部控制评价制度进行对比分析,并且以2013年样本公司的内部控制评价报告为研宄对象,从多方面进行了详细的描述性统计分析,从中找出上市公司在实施内部控制评价时存在的问题,分析其中的原因,从多个层面提出建议。总结出如下结论:
1.通过对样本公司的内部控制评价报告的统计分析,发现在上市公司在对内部控制评价过程存在着一些问题:评价报告的责任主体不明确、评价所依据的标准不统一、评价过程中缺乏有效的程序和方法、评价报告的格式混乱、评价内容不全面,多数流于形式、缺陷认定的标准不统一、缺陷信息披露不足。
2.产生上述问题有上市公司内部原因,包括管理层对内部控制评价缺乏重视,基层员工参与度不高、成本因素的考虑、缺乏内部控制人才、内部控制信息的敏感性;同时有外部原因,包括缺少统一的内部控制评价标准、缺少具有操作性的应用指南、监管力度不足、内部控制信息需求不足。
3.在以上分析的基础上提出了完善我国上市公司内部控制自我评价的建议,不仅结合我国实际情况在提升内部控制的法律层级、明确责任主体、调整评价范围等方面借鉴了国外的相关经验,还提出监管层面应当统一规范、加大监管力度、建设激励机制,上市公司层面应当建立人才培养机制、完善公司治理,利益相关者要提高对内部控制评价信息的需求等。
本文的或有创新在于:对现状进行分析时,以往的研究大多是基于内部控制评价的某一角度,如分析内部控制缺陷的披露,本文则较为全面地对我国内部控制评价的责任主体、评价的程序和方法、评价内容、报告的格式、缺陷信息的披露等多方面进行描述性统计;另外,对完善我国内部控制评价提出建议时,不仅在结合我国实际情况的基础上,借鉴了美国和日本的相关经验,提出自己的观点,而且从外部监管层面、企业内部层面、利益相关者及中介机构层面分别进行阐述,希望能为我国上市公司内部控制评价的实践提供参考。
不足在于本文以规范研宄为主、辅以描述性统计分析,选取了沪深两市A股400家上市公司作为研宄样本,由于需要阅读内部控制自我评价报告从中找出需要的信息,耗时较大,因而样本数量有限。另外在对评价信息进行分析时,关于内部控制评价报告的格式和内容进行分类时需要一定的主观判断,可能影响结果的准确性。
随着我国内部控制自我评价实施范围的逐渐扩大,与此相关的法律法规也不断完善,企业对内部控制的建设和评价工作会越来越重视,进而可以在这面积累更多丰富的经验,专业水平和业务能力也会获得显着提高,因而所得的内部控制评价报告的可读性会越来强。这就为今后有关内部控制评价的研究提供更多可靠、相关的资料,使得相关研宄能够扩展到更深入的层面,促进内部控制理论水平的提高,为进一步完善我国的内部控制评价实践提供指导。
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