保险硕士论文
摘 要
商业健康保险是构建我国多层次医疗保障体系的重要有机部分，为社会保障体制发挥着独特的功能和作用。但是令人遗憾的是，我国的商业健康险市场所表现的有效供求不足和疲软，使得我国的商业健康保险在过去二十多年的发展历程中一直处于缓慢发展中。无论在何种市场经济体制中，一个成熟的市场必然有一个合理规范的财税环境，我国商业健康险市场由于缺失税收政策的支持，创立一个鼓励供给和刺激需求的市场环境尤为困难。
个人税收优惠型健康保险（以下简称“税优健康险”）作为保险业参与“健康中国”建设的重要途径，开始受到我国政府和社会各界的关注。2014 年 8 月国务院《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》对税收优惠政策在健康险市场的发展寄予厚望。税优健康险 2016 年才开始试点发展，经过一年多的实践，各地的试点都形成了各具特色的发展模式。江西省在税优健康险的试点和发展中取得了一些成绩，同样也面临着税优健康险参保率不高，产品缺乏竞争力等问题。
通过制定和完善适合当前江西省情的税收优惠政策，并与商业健康保险进行有机结合，既有利于构建具有江西特色的社会保障与商业保险体系，解决省内民众医疗费用报销问题，一方面可以将经验推广于全国。另一方面又有利于保险市场参与者积累相关经验，完善税优健康险的产品设计和经营管理。
本文基于江西省税优健康险的发展现状及问题，结合我国几个典型的税优健康险试点模式以及国外商业健康险税优政策，分析其发展情况，总结其经验。探讨江西省在全面推广个人税收优惠健康保险时如何实现精准保障功能，实现当前保障、长远保障和健康管理服务有机结合，在模式上或管理上为江西省发展税优健康险提供建议。
文章的第一部分首先介绍了调研的背景、目的及意义，其次介绍了调研方法、调研内容、调研实施过程以及创新点和不足之处。文章的第二部分阐述税优健康险的相关概念，介绍了税优健康险的特征、推出背景、重要性以及发展现状。第三部分则从税优健康险产品、供给方、需求方、财税政策与监管等多个方面系统的分析了江西省在推行税优健康险的过程中存在的问题。第四部分分析了国内外在商业健康险税收优惠政策方面的经验，并通过分析整理提出可资借鉴的经验。
第五部分针对在江西省推行税优健康险的过程中所存在的问题，提出明确的对策与建议。在第六部分中，对全文进行梳理总结。
希望本文中提出的建议和对策能为税优健康险在江西省的推广、为建设我国多层次的医疗保险体系有所帮助。相信在不久的将来，税优健康险能够不断深入服务领域，积极服务社会管理，有效满足人民群众多样化的健康保险需求。
【关键词】税收优惠政策,商业健康保险,税优健康险
Abstract
As an important part of multi-level medical security system, commercial healthinsurance has the indispensable function and function But in the past 20 years ofdevelopment process, the health insurance market in our country, especially thecommercial health insurance market, has been in the doldrums, the main performancepresent insufficient and weak in market supply and demand effectively This is largelybecause tax policy support is not in place, in a market economy, to improve the taxpolicy is an integral part of a mature market, there is no perfect and reasonable taxpolicy will not encourage stimulate demand and supply and the market environmentwas created
As an important way for the insurance industry to participate in the constructionof "healthy China", the personal tax preferential health insurance (" tax healthinsurance ") has begun to receive the attention of our government and the people InAugust 2014, several opinions of the state council on speeding up the development ofmodern insurance service industry also put forward the proposal to "improve healthinsurance with preferential tariff policy" In 2016, the pilot development of the taxwas only started After one year of practice, various pilot projects have beendeveloped in various regions Jiangxi province has made some achievements in thepilot and development of the tax and health insurance, and it also faces the problemssuch as the low rate of the insurance premium and the lack of competitiveness of theproducts Through to establish and perfect suitable to our country current situation ofcommercial health insurance tax preferential policy and insurance system, eventuallyprosperity, health insurance markets, both conducive to the formation of a multi-levelmedical security system in our country, solve the problem of "health care" of thepeople's livelihood, and is helpful for insurance companies accumulate experience,improve the coverage of product design, innovation and management
This article is based on personal taxes optimal health insurance developmentpresent situation and problems in Jiangxi province, according to our country's severaltypical optimal health insurance tax pilot model and optimal foreign commercialhealth insurance tax policy, analyze the development situation, and summarizes itsexperience, discusses the comprehensive promotion personal tax health insurance howto realize the precision safeguard function, achieve the security, an organiccombination of long-term protection and health management services, in the patternor management provides the suggestion for the development of personal tax health insurance
The first part of the article first introduces the background, purpose andsignificance of the research, and introduces the research methods, research contents,research implementation process, innovation points and shortcomings The secondpart of the article explains the concept of tax health insurance, introduces thecharacteristics, background, importance and development status of the tax healthinsurance The third part from tax optimal health insurance products, suppliers anddemanders, fiscal and taxation policy and regulation of Jiangxi province wereanalyzed in several aspects, such as system to implement tax problems existing in theprocess of optimal health The fourth part analyzes the experience of domestic andforeign policy on the tax credit of commercial health insurance, and puts forward theexperience of reference In the fifth part, the author puts forward somecountermeasures and Suggestions on the problems existing in the process ofintroducing tax advantages and health insurance in Jiangxi province In the sixth part,summarize the full text
It is hoped that the Suggestions and countermeasures proposed in this paper canbe helpful for the promotion and construction of multi-level medical insurance systemin Jiangxi province It is believed that in the future, tax and health insurance cancontinue to penetrate into service areas, and actively serve social management toeffectively meet the diversified health insurance needs of the people
【Key words】Tax preferential policies；Commercial health insurance；PreferentialTax Policies in Private Health Insurance
目 录
1 绪论
1.1 调研背景、目的和意义
（1）调研背景
随着党和政府对保险参与社会管理作用的认识逐步提升，近年来，尤其是十八大召开以来，越来越多的政策制定开始顾及商业健康险市场。国家发布的《关于深化医药卫生体制改革的意见》中围绕社会医疗保障体系这重要一环商业健康险的定位赋予了明确的意义，“要加快建立和完善以基本医疗保障为主体，其他多种形式补充医疗保险和商业健康保险为补充，覆盖城乡居民的多层次医疗保障体系。”虽然商业健康险是补充着其他社会保障手段而发挥着作用，但是商业健康险在体系中同其他保障手段一样发挥着不可缺少的作用，然而，困扰商业健康险市场发展的不利因素正在成为制约整个保障体系的短板。
反映出我国商业健康险市场保费收入的发展情况，主要包括了 2000年至 2016 年共 16 年的健康险保费收入的增长情况，同时表 11 还反映了健康险保费在人身保险费收入中的占比情况。从表 11 可以看出，我国商业健康险保费收入由 2000 年的 6548 亿元发展到了 2016 年的 404250 亿元，十几年的时间商业健康险的保费收入提高了超过 61 倍。但是一个难以忽视的现象说明，2000 年以来，尽管商业健康保险保费收入野蛮生长，健康险保费收入的增速却一路曲折。
商业健康险市场可以说度过了十几年不稳定的发展状态，发展水平仍然有限，处于发展的初级阶段。究其原因，作者认为比之于寿险险市场上相对成熟的传统寿险和理财型险种，健康险一方面面临着承保利润不高的囧境，另一方面健康险经营所需要的医疗核保技术也使得健康险具有更高的管理成本和人力成本，因此在健康险本应飞速发展的时期，商业健康险并没有收到市场的青睐。寿险市场上其他产品的走俏对健康保险无疑产生了一定的“挤出效应”，以至于发生寿险市场各种险类发展一片向上，而商业健康险却一直处在十字路口徘徊的现象。商业健康保险在人身险市场上的比重虽然逐年增长，但是在市场中仍然处于从属地位。
从 2016 年健康险保费占人身保险保费 1818%的比例，反映出商业健康保险规模在人身险市场中的尴尬地位。
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1.2 调研方法
1.3 调研报告内容与结构安排
1.4 调研实施过程
1.5 本文创新点和不足之处
2 个人税收优惠型健康保险概述
2.1 个人税收优惠型健康保险的特点
2.2 个人税收优惠型健康险的推出背景
2.3 发展个人税收优惠型健康险的重要性分析
2.4 个人税收优惠型健康保险的发展现状
2.4.1 个人税收优惠型健康险的发展历程
2.4.2 个人税收优惠型健康险在全国的发展情况
2.4.3 江西省个人税收优惠健康险的发展现状
3 江西省个人税收优惠型健康险发展中存在的问题
3.1 个人税收优惠型健康险缺乏市场吸引力
3.1.1 税优力度不明显
3.1.2 万能险账户限制较多
3.2 逆选择空间巨大
3.3 保险公司消极宣传与销售
3.4 财税政策支持与保险监管不到位
4 国内外商业健康保险税优政策的主要模式及启示
4.1 以美国为例的雇主参保与个体参保结合的模式
4.2 以澳大利亚为例的差别政策与惩罚税结合的模式
4.3 国内税优健康险的试点经验分析
4.3.1 苏州模式分析
4.3.2 宁波模式分析
4.3.3 湖南模式分析
4.4 国内外个人税收优惠健康保险模式的经验借鉴
5 完善个人税收优惠型健康保险的建议
5.1 提升个人税收优惠型健康险产品竞争力
5.1.1 采取更为灵活的税优机制
5.1.2 健全万能险账户
5.2 化解逆选择风险
5.3 调动保险公司积极性
5.4 完善个人税收优惠型健康险的管理与监督
6 结论
参考文献