税务硕士论文
摘 要
房地产税是地方税种的重要组成部分，在引导不动产消费，增加地方财政收入，调节收入分配差距上也发挥着重要作用。但我国目前的房地产税制度却存在不少问题，与经济社会的发展不相适应，房地产税改革将成为今后税制体系改革的重中之重。从党的十八届三中全会中提出的加快房地产税立法，到习总书记倡导的“坚持房子是用来住的不是用来炒的”的定位，表明关于个人住房房地产税改革的研究与社会热点紧密相关，有着很强的理论意义和相当深刻现实意义。
本文章拟首先从我国房地产税的一般理论入手，结合房地产税的传统理论和现当代观点来展开具体理论研究。接着，全面分析我国现存的房地产税制，就其中最具争议的几大问题入手：个人住房房地产税的功能定位、税制要素、配套设施，其中功能定位方面存在着定位不清晰，未突出首要目标等问题。税制要素方面也存在着不少漏洞，比如现下税基过窄、税率单一、征管不利等缺陷。配套设施方面关键在于计税依据的评估问题上，房地产税源的监控更新上。然后是对房地产税改革的影响的阐述，包括房地产税本身税制的改善，房地产市场回归正常，地方税体系完善，地方财政机制的健全，来进一步强调房地产税改革的重要性。
并积极研究欧美西方比较有代表性国家的房地产税制度，学习国外的成功经验和吸取相关的教训，对我国今后的房地产税改革之路提出建议，本文认为应从个人住房房地产税改革存在的几大问题入手，明确房地产税改革定位，各项税制构成要素的完善，相关配套设施的健全以期能以此来完善我国的房地产税制度，实现资源的合理配置，更好地为群众提供公共服务并且有利于推动我国当下社会经济的可持续平稳发展。
关键字：个人住房房地产税;改革;研究
Abstract
The real estate tax is an important component of local taxes It also plays animportant role in guiding the consumption of real estate, increasing local fiscalrevenue, and adjusting the income distribution gap However, there are manyproblems in China's current real estate tax system, which is incompatible with theeconomic and social development Real estate tax reform will become the mostimportant task in the tax system reform in the future From the Third Plenary Sessionof the 18th Party Central Committee, to speed up the real estate tax legislation, to thegeneral manager Xi advocated "to insist that the house is used to live is not used forspeculation" position, indicating the study on the individual housing real estate taxreform and The social hot spots are closely related and have strong theoreticalsignificance and profound practical significance
This article intends to begin with the general theory of China's real estate tax,combined with the traditional theory of real estate tax and modern and contemporaryperspectives to develop specific theoretical research Then, a comprehensive analysisof China's existing real estate tax system, starting with the most controversial ofseveral major issues: the functional positioning of individual housing real estate tax,taxation factors, supporting facilities, where there is a lack of positioning in thefunctional orientation, the primary goal is not highlighted, etc problem There arealso many loopholes in the elements of the tax system, such as the current tax base istoo narrow, the tax rate is single, and the drawbacks of poor management The key tothe supporting facilities lies in the assessment of taxation basis, and the monitoring ofreal estate tax sources is updated This is followed by an explanation of the impact ofreal estate tax reforms, including the improvement of the real estate tax itself, thereturn of the real estate market to normal, the improvement of local taxation systems,and the improvement of local fiscal mechanisms to further emphasize the importanceof real estate tax reform He actively studied the real estate tax system in Europe,America, and Western countries, studied foreign successful experiences and learnedrelevant lessons, and proposed suggestions on the future of China’s real estate taxreform This article considers that there should be several major reforms in individualhousing real estate taxes Starting from the problem, we must clarify the positioningof real estate tax reform, improve the constitutional elements of various taxationsystems, and improve the related supporting facilities in order to improve China’sreal estate taxation system, achieve rational allocation of resources, provide betterpublic services, and have It will help promote the sustainable and stable developmentof China’s current social economy
Key words: Personal housing real estate tax;reform;research
目录
第 1 章 引言
1.1 选题背景
自 1998 年我国废除住房分配制度改为商品房制度以来，据有关资料不完全统计，我国在 1998 年至 2017 年之间共售出达约 55 亿平方米商品房面积的巨大数量，房屋作为老百姓生活不可或缺的一部分，它的市场变化牵动着每一个人的神经。新中国成立后，1950 年我国首先向全社会颁布了《全国税政实施要则》，明确表示将房地产税作为我国十四大税种之一，这也是房地产税第一次出现在公众的视线中。1951 年我国又相继编写和施行《城市房地产税暂行条例》，使得我国房地产税得以正式施行。2010 年国务院常务会议出台了《关于 2010 年深化经济体制改革重点工作的意见》（以下简称意见），提出“出台资源税改革方案，逐步推进房地产税改革”的大纲性指导意见，这也为我国房地产税改革拉开了序幕。之后的十八届三中全会上，全国政协委员、原财政部部长、全国社保基金理事会理事长楼继伟提出加快“房地产税立法并适时推进改革”的构想，这也为房地产税的改革加快了进程，国务院又于 2015 年 3 月了颁布《不动产登记暂行条例》来完善房地产税的相关配套设施。2017 年 12 月 20 日，财政部长肖捷在人民日报发文章指出，要按照“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，推进房地产税立法和实施，并对工商业房地产和个人住房按照评估值征收房地产税，适当降低建设、交易环节税费负担，逐步建立完善的现代房地产税制度，在 2019 年完成全部立法程序，2020年完成”落实税收法定原则“的改革任务。住建部部长王蒙徽表示 2018 年房价调控力度不会减少，要保持房地产市场调控政策的连续性和稳定性，进一步强化地方政府主体责任的落实。
现行房地产税制度是以房屋为征税对象向房屋的产权所有人所征收的一种财产税。
在我国的税制体系中，是相对简单、所占比重较小的一种税。然而，随着近些年来我国房地产市场的强烈动摇，居民收入的大幅提升，房屋已不单是满足人们居住需求的生活必需品，甚至有人将其当成一种投资产品来获得经济报酬，不断地哄抬房价，致使房地产市场泡沫膨胀，房价越走越高，严重侵扰了正常的房地产市场秩序。为调控房价，维持市场秩序，2011 年，国务院在上海、重庆两地进行了房地产税改革试点，包括 2016年在京召开的中央经济工作会议更是发出“房子是用来住的不是用来炒的”的呼声，使得个人住房房地产税这一税种再次进入了人们的视线，也将中国的房产经济推到了风口浪尖。当下的个人住房房地产税改革已成为全国民众关注的一大热点，其改革的意义已远远超出了一般房价调控的意义，更是越出财税这一单一领域的范围，成为关系国计民生，影响社会公平的重大问题。如何使个人住房房地产税改革继续平稳前进，真正达到降低房价、维持市场秩序的目的显得迫在眉睫。本文就是在这样的社会背景下对房地产税改革进行一次系统而全面的研究。
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1.2 研究的理论意义和实践意义
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究综述
1.3.2 国内研究综述
1.3.3 国内外研究发展趋势和未来研究方向
1.4 本文研究思路与方法
1.4.1 研究思路
1.4.2 研究方法
1、文献研究法
2、比较分析法
1.5 本文的创新与不足
1.5.1 可能的创新
1.5.2 不足之处
第 2 章房地产税一般理论探究
2.1 地租理论
2.2 受益理论
2.3 资本税理论
2.4 负税能力论
2.5 房地产税功能探究
2.6 公共支出理论
第 3 章 我国个人住房房地产税概述
3.1 我国个人住房房地产税的功能定位
3.1.1 调节贫富差距
3.1.2 抑制住房投机
3.1.3 健全税制体系，增加地方财政收入
3.2 我国房地产税的税制要素
3.2.1 征税范围过于狭窄
3.2.2 计税依据不够合理
3.2.3 税率设计缺失公平
3.2.4 征税环节存在漏洞
3.3 我国房地产税的配套设施
3.4 房地产税改革面临的争议
第 4 章 世界各国（地区）房地产税制度借鉴
4.1 各国（地区）房地产税明确的功能定位
4.1.1 调节贫富差距，稳定社会秩序
4.1.2 抑制住房投机，平抑房价高涨
4.1.3 充实地方财政，完善公共建设
4.2 各国（地区）房地产税税制构成要素比较
4.2.1 纳税人
4.2.2 征税对象
4.2.3 税率
4.2.4 计税依据
4.2.5 税收优惠
4.2.6 征管程序
4.3 各国（地区）房地产税经验借鉴
4.3.1 落实税收法定，明确功能用途
4.3.2 转移征税环节，拓宽税基
4.3.3 下放地方权限，灵活设计税率
4.3.4 借鉴优惠政策，完善配套设施
第 5 章 完善我国个人住房房地产税的相关建议
5.1 坚持房地产税制改革各项原则
5.1.1 坚持“宽税基、简税制、低税率原则
5.1.2 坚持事权与财权一致原则
5.1.3 坚持稳定房价的功能定位
5.2 房地产税各项税制要素设计
5.3 完善产权登记制度，加强评估队伍建设
参考文献