税务硕士论文
摘 要
我国个人所得税虽然开征较晚,但是发展较快。我国个人所得税收基本上呈现出逐年递增的趋势。但是由于我国现行的个人所得税税收制度不健全、个人所得税征管力度不够等原因导致目前我国个人所得税税收流失较多。个人所得税在筹集政府财政收入、调节居民收入差距等方面的功能不能很好的实现。因此需要针对目前我国个人所得税流失现状提出具体解决方案。由于导致个人所得税流失的影响因素较多，不易提出有针对性的建议。因此需要找到个人所得税流失的主要影响因素，有针对性的提出具体建议。
本文主要通过文献阅读等方法总结出导致我国个人所得税流失的影响因素，通过问卷调查，对问卷调查结果进行因子分析总结出主要的影响因素，并为防止我国个人所得税流失提出符合我国国情的建议。具体研究内容如下:本文首先理论研究出发，分析个人所得税流失带来的危害。通过查找资料和文献阅读了解个人所得税税收流失的现状。通过建立博弈模型，以及总结国内外学者的相关文献资料和一些税务部门披露出来的逃税案件，初步了解个人所得税流失的影响因素主要集中在个人所得税的征管，个人所得税的税制，个人所得税缴纳的社会环境等方面。通过以上了解分析编制调查问卷，对个体特征（如年龄，职业,学历等）不同的纳税人进行调查分析。本次问卷调查，一共收回有效问卷 164 份。对问卷调查结果进行因子分析发现其主要受到纳税人税收道德，税务征管与税收公平，纳税意愿，税务代理制度，个人所得税税制，纳税成本这六大因素的影响。研究发现，纳税人的税收不道德是影响个人所得税流失的主要原因。对于个体特征不同的人来说，导致个人所得税流失的主要影响因素各不相同。例如，对于收入较高的纳税人而言，个人所得税的主要影响因素集中在纳税成本，与税收征管方面。
对于收入较低纳税人而言，税收道德与纳税意愿则是其个人所得税流失的主要影响因素。
为了降低上述影响因素对个人所得税流失的影响，使个人所得税的功能得到充分的发挥。本文从加强个人所得税的征管与改革个人所得税的税制这两方面入手，借鉴发达国家的个人所得税流失的治理经验，提出符合我国国情的建议。
关键词 ： 个人所得税流失;影响因素；问卷调查。
Abstract
Although my country's income tax is taxed late, it has grown rapidly. Individualincome tax income basically reflects the growing trend year by year. However, due tothe imperfect human tax system , the current loss of personal tax in my country isvery high. The role of personal income tax to increase government revenue andrestructure the income gap cannot be fully realized. Therefore, it is important tosuggest specific solutions to the current situation of loss of personal income in mycountry. With so many factors contributing to the loss of your income tax, it is noteasy that make targeted recommendations. Therefore, it is advisable that find out themain factors that can cause a loss of personal income tax and make targetedrecommendations.
This article mainly uses literature readings, research and other ways tosummarize the various factors that have an impact on income tax losses in my country.
Through questionnaires, it summarizes main factors leading to loss of personalincome. Taxes in China and puts forward appropriate advice to prevent the loss ofpersonal taxes in my country. This article opens with theoretical research and analyzesthe risk of losing personal income tax. It then describes the current state of income taxloss in China, and understanding the scale of tax losses is the basis and basis forlearning the problem of tax losses. Summarizing relevant documents of domestic andforeign researchers and tax evasion cases reported by some authorities, it is clear thatthe factors contributing to personal income loss are mainly focused on the collectionand management of personal income tax, personal income tax system, and socialincome tax status. With above information and analysis, a questionnaire is compiledto investigate and analyze taxpayers with different personal characteristics (such asage, occupation, etc. In this questionnaire, a total of 164 active questionnaires werecollected. Analysis of results from questionnaire results found to be mainly affectedby six factors: Taxpayer code of conduct, tax administration and tax equity, taxcompliance, tax agency system, personal tax system, and tax costs.This study foundthat tax misconduct is the main reason for losing personal income tax. For people withdifferent personal characteristics, the main factors lead to For example, for personalincome taxpayers is different, for example, for high-income taxpayers, the mainadvantages of personal income tax are tax costs and tax collection and administration.
low-income taxpayers, tax ethics and willingness to pay are the main factors affecting the loss of personal income tax.
In order to reduce the impact of the above factors on personal income tax losses,this article begins with two aspects of strengthening the collection and management ofpersonal income tax and transforming the personal income tax system. Managementexperience of losing income tax in developed countries and prioritisesrecommendations that are relevant to the circumstances of our country.
Keywords : loss of personal income; influential factors; in the test of questions。
第 1 章 绪论
1.1 、研究背景及意义。
1.1.1 、研究背景。
虽然我国居民手中拥有的财富越来越多。目前看来我国居民的财富的大部分掌握在小部分人的手里，收入差距较大。个人所得税开征的目的之一是为了调节收入分配，但是就目前来看作用较小。这与我国个人所得税流失较为严重有关。
目前学者对于我国个人所得税流失规模的研究大多集中于个人所得税流失率上。
得出个人所得税流失率在 50%以上的结论。我国个人所得税流失较多，这个问题很早就被我国有关部门发现并被其所重视。为了尽快完善我国个人所得税税收制度，以保证个人所得税功能的实现，我国出台了一系列政策。并在 2018 年修改个人所得税税法，首次采用分类与综合相结合的个人所得税税制，实行专项附加扣除制度，注重税收公平。
对于个人所得税的所得来源来说，大部分的工资薪金所得目前主要采用单位代扣代缴的方式上缴税款。较高的工资薪金所得获得者可以通过修改账目的方式降低所得。他们通过修改账目将工资转移到实习生等工资较低的人身上达到逃避缴纳税款的目的。同时，对于工资薪金所得来说，我国个人所得税的避税手段有进行国际避税，甚至可以将收入转移到住房公积金、保险等，避税手段有多样性。
财产所得与经营所得与工资薪金所得相比其收入更加具有隐蔽性，同时避税的方法也更加的多样化。纳税人不仅仅可以往国内转移财产而且还可以往国外转移财产。由于税源在国家之间转移，需要国家之间的协调配合才能做好这部分的税源监控工作。同时在财产所得与经营所得中也容易存在一些非法所得，所以对个人所得税流失而言财产所得与经营所得的流失会更难以管理，也是日后征税机关征税管理的重中之重。
1.1.2 、研究的意义。
1、理论意义。
目前个人所得税流失的研究主要集中于三个理论方面。首先是税收遵从的理论研究。从税收遵从的视角探讨个人所得税流失的主要原因。其实纳税遵从是从纳税人的角度探讨个人所得税流失。了解纳税遵从理论对研究个人所得税流失有重要的意义。毕竟导致个人所得税流失主要对象是纳税人。从纳税人的角度思考问题，对解决个人所得税流失有极大的帮助。其次是信息不对称理论。这个理论主要用于分析个人所得税流失的原因。由于信息不对称导致税务机关无法全部掌握纳税人的收入来源情况，由此导致个人所得税流失。还有税收公平理论。主要用于分析个人所得税的税收制度是否公平。以及个人所得税税制将来的改进方向。
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1.2、国内外研究综述
1.2.1、国内研究综述
1.2.2、国外研究综述
1.2.3、文献述评
1.3、研究思路及方法.
1.3.1、研究思路
1.3.2、研究方法.
1.4、创新与不足之处
第2章 个人所得税流失相关理论分析.
2.1、个人所得税流失概念.
2.2、个人所得税流失的理论.
2.2.1、纳税遵从理论
2.2.2、信息不对称理论
2.2.3、税收公平理论.
2.3、个人所得税流失效应分析.
2.3.1、个人所得税流失对国家财政收入.影响
2.3.2、个人所得税流失对收入再分配效应的影响
2.3.3、个人所得税流失对税收公平影响
第3章 我国个人所得税流失的现状与原因分析
3.1、我国个人所得税流失现状
3.2、我国个人所得税流失的原因分析.
3.2.1、 我国个人所得税流失的经济学分析
3.2.2、我国个人所得税流失的影响因素
第4章 我国个人所得税流失影响因素的问卷调查分析.
4.1、问卷的设计基本情况说明
4.1.1、问卷调查对象与目的
4.1.2、问卷调查内容
4.2、问卷调查结果的描述性分析
4.2.1、基本信息的描述性分析.
4.2.2、具体问题的描述性分析.
4.3、个人所得税流失影响因素的实证分析
4.3.1、问卷信度检验.
4.3.2、问卷适应性检验.
4.3.3、主要影响因.
4.4、不同特征的纳税人个人所得税流失影响因素分析
4.4.1、纳税年龄不同的人个人所得税流失影响因素分析
4.4.2、教育水平不同的个人所得税流失影响因素分析.
4.4.3、职业不同的纳税人个人所得税流失影响因素分析
4.4.4、纳税人收入不同的个人所得税流失影响因素分析
4.4.5、不同收入来源个人所得税流失影响因素分析.
4.4.6、缴纳方式不同的个人所得税流失影响因素分析
4.4.7、不同地区的纳税人的个人所得税流失影响因素分析.
第5章 防范个人所得税流失的国外经验借鉴.
5.1、加强个人所得税征管的国际经验借鉴.
5.1.1、完善的税源监控体系
5.1.2、严格的税务稽查制度
5.1.3、成熟的纳税人信用体系
5.1.4、良好的纳税服务方式
5.2、完善个人所得税税制的国际经验借鉴.
5.2.1、以家庭为纳税单位
5.2.2、完善的税务代理制度
第6章 防范我国个人所得税流失的建议
6.1、加强我国个人所得税征管力度
6.1.1 、提高税务机关的税源监控能力.
6.1.2、加大个人所得税的税收稽查力度
6.1.3、进一步建立纳税信用体系
6.1.4、提升税务机关的纳税服务质量
6.2、进一步改革税制.
6.2.1、考虑以家庭为纳税单位的征税方式.
6.2.2、 大力推行税务代理制度。
通过上一章的问卷调查可以发现，目前纳税人对于税务代理制度认识较少。
有纳税方面的问题纳税人大多会选择去税务征管部门寻求解决方案。这在一定程度上，也加大了税务征管部门的工作量。对于高收入人群而言，大部分纳税人需要自行申报纳税。由于个人所得税税制的日渐复杂化，需要自行申报纳税的纳税人对纳税成本越发的敏感。较高的纳税成本很可能导致税收的流失。大力推行税务代理制度，可以帮助纳税人合理合法的缴纳税款。从一定程度上，也可以帮助.
纳税人降低因为缴纳税款所消耗的机会成本。
我国应该尽快的推进税务代理制度立法的进程。在规范税务代理制度的同时，扩大宣传，让更多的纳税人了解税务代理制度。遇到纳税困难不一定要找税务征管部门还可以找税务代理机构。不仅仅降低了征税机关的征管压力也有利于税务代理制度的健康发展，也从一定程度.上降低了纳税人的纳税成本。
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