新时期大学内控建设的难点和途径

　　摘    要：　在当前新的时代背景下，国家对于高校的改革工作逐渐加大了力度，并在近些年取得了非常显着的成就，但受到多方面因素的影响，高校在开展财务管理工作时仍然存在较多问题亟待解决。而在越来越激烈的市场经济环境中，高校想要实现可持续健康发展，就必须对自身的权利运行进行规范，进一步加强内部控制，提高高校的管理水平和办学能力。本文研究的主要目的就是如何在新形势下，确保高校财务内部控制的顺利实施，充分发挥出内控制度的价值，促进高校的可持续健康发展，也为社会、为国家培养更多优秀的人才。

　　关键词 :    高校;财务;内部控制;新形势;

　　引言

　　随着全球经济一体化的深入，高校在开展日常工作时，需要面对的财务形势和经济形势越来越复杂。高校作为独立自主办学法人实体，逐渐向着多渠道、多元化的筹资模式方向发展。尤其是在当前新形势下，高校一定要对自身的内部控制建设工作加强重视，紧跟时代发展的步伐，但受到之前事业单位性质的影响，实际的内控建设和实施效果远远达不到预期目标，这对高校的可持续健康发展有很大影响。

　　一、高校财务控制背景

　　自党的十八大以来，国家对高校的教育改革工作越来越重视，而且随着廉政建设的深入，高校将财务内部不当与腐败进行了全面改革，也引起了社会各界人士的关注。随着高校教育改革工作的深入，当前在开展教育教学的时候发生了很大变化，而且办学环境方法也有较大改善，整体向着良好的方向发展。但是，高校的财务内部控制建设和落实工作依然存在一些问题，还需要从多个角度着手，对潜在的财务风险制定有效的防范措施，提高高校的服务意识和财务风险意识，促进高校的健康发展。
 

 

　　二、新形势下高校内部控制建设难点

　　目前，高校对于内部控制工作取得了非常大的进步，内控格局已经基本形成，而且已经初步建立了内控流程体系和制度体系，为高校有序健康发展奠定了良好的基础。但是，目前高校的财务内部控制体制和评价体系还不健全，无法充分发挥出财务内控的真正价值，影响了高校的发展状态。下面就针对高校内部控制建设时出现的难点问题进行简单的阐述。

　　(一)内控活动复杂

　　因为高校涉及的业务范围比较广泛，实际在运行时经常出现重叠、交叉的情况，并且，高校的经营性资产主体和非经营性资产主体同时存在，这也导致高校在开展内部控制建设时存在较多的障碍。尤其是随着相关政策的进一步放松，高校在采购科研仪器设备、预算编制等方面时，科研人员的自主权更大，由高校院系和项目上支配资金，传统的管控方式变得多样化。因此，在建设高校财务内部控制的时候，需要建立两条内控防线，这也导致复杂性影响了内控建设的进行。

　　(二)内控基础薄弱

　　高校在引入内部控制之前，已经有了属于自己的组织架构、管理框架和治理体制，内部控制思想已经得到了深入运用，但是这些控制手段缺乏统一标准。而随着高校的深化改革，在内控政策、国库集中支付等政策的改变，高校的内部控制基础薄弱问题严重阻碍了高校的发展，而且内控缺乏顶层设计，无法实现归口管理，各部门之间无法形成高效联动，没有明确的责任划分，且制度间的冲突问题非常普遍。

　　(三)未足够重视内部控制建设

　　虽然高校对于自身的财务内部控制越来越重视，但在对内控工作进行确认和规划的时候受到多方因素的影响还存在很多不足之处。首先，在财务内部控制部门中，没有设置专业的人员进行管理，主要由高校的设审计处和财务处开展工作，这种不合理的现象依然存在，无法发挥出内控的价值。而且部分高校对财务内部控制的理解仅仅是建流程和建制度，但建立的制度没有结合高校自身的情况，脱离实际，导致在落实的时候无法发挥出应有的效果。其次，在建立的财务内部控制上，没有体现出主动性的特点，在商讨问题时没有决策权也未建立反馈机制，对财务内部控制的作用发挥极大限制。

　　(四)内控环境建设落后

　　财务内部控制环境涵盖的方面很多，比如信息系统、关键岗位和人员、运行机制、内部组织架构等等，对建立和执行财务内部控制有直接影响。目前很多高校建立的财务内部控制脱离了实际，这就好像建房子没有打好地基一样，所有的东西都是镜中花水中月，在实际运行时无法发挥出应有的效果。虽然教育部对于财务内部控制政策、理论框架等方面有了新的指示，但是在单位顶层决策上还无法触及。出现这一情况，与制度体系不健全有直接关系，无论是定岗定编、机构设置还是在重大决策上，都没有对内部控制的要求充分考虑，出现问题的时候就会发生权责不清的现象，内部职责交叉问题严重，导致高校财务内部控制无法实现真正的发展。

　　(五)对执行缺乏足够的关注

　　虽然很多高校加大了对财务内部控制制度和流畅体系的建设力度，但是又缺乏硬性约束和载体，实际执行效果远远达不到预期目标。高校的信息化建设工作很早之前就已经展开，这就导致财务内部控制制度与业务管理信息系统出现相互排斥的现象，对内部控制的实施带来了一定的难度。因为信息化管理系统在资产管理系统、人事管理系统和财务管理系统上，没有建立良好的沟通渠道，信息共享也存在一些问题；还有部分系统只能简单记录数据，对于审批没有明确的规定。因此，高校要对监督和奖惩机制进行优化，为高校财务内部控制提供动力。

　　三、新形势下加强高校内部控制建设的有效途径

　　(一)建立更加完善的财务机构

　　第一，建立新式财务机构。

　　因为高校涉及的内容比较多，在开展财务工作时也比较繁杂，因此要尽快设立总会计师，对校内的经济活动统一进行指导，并整合高效益资源，将财务职能的作用充分发挥出来。并且，要对财务内部控制制度进行健全，使高效的资金管理得到强化，对财务组织结构进一步优化，加强财务分析工作，提高管理服务质量。

　　第二，加强审计监督。

　　在建立高校财务内部控制制度之后，要充分发挥出内部审计部门的监督作用，全方位评价学校的财务情况，确保资金合理使用，进一步规范内部控制。内审机构要由学校高层担任，将独立性和权威性的特点体现出来，而且要建立法治化、制度化的内审工作，对传统的内审方法积极进行改革，确保学校各部门之间的配合更加高效。

　　第三，建立信息沟通制度。

　　高校应当对财务内部控制信息全方面、快速收集，将各部门的信息沟通职能利用信息技术充分发挥出来其价值，加强校内外的交流合作，并建立数字信息化平台。

　　(二)树立新的全面观

　　第一，实现全员发动。

　　作为高校财务内部控制的主体，各职能部门和党委，一定要明确各自的职责，对学校的财务内部控制活动要积极参与，并囊括高校各种经营活动，确保财务内部控制的顺利落实。高校员工，要学会自我完善、自我控制和自我管理，为高校的健康发展贡献一份力量。

　　第二，全面控制财务内容。

　　作为高校财务内部控制的突出特点，业务活动多元化也使内控实施受到一定的阻碍。对高等学校来说，最为重要的就是科研和教学，为了顺利完成这两项任务还需要开展多项经济活动，比如采购、基建、校产、投资等等。但在开展业务控制时，对于基建及其他方面的控制能力较弱，还需要高校在建设内部控制制度的时候一定要完善其内容，建立更加完善的组织结构和管理系统，主要包含的内容有费用控制、项目控制、采购控制、投融资控制、资产控制以及资金控制。

　　第三，动态性、全程性内部控制。

　　对于高校财务内部控制来说，最重要的不是如何编制制度，而是确保制度能够顺利贯彻落实下去，确保其价值能够充分体现出来。并且，要加强对内部控制制度执行偏差的调整，开展全方位评价工作，实现动态循环。在当前信息化时代背景下，要对相关人员的内部控制意识进行强化，并对内部控制制度进行优化改进，完善财务组织结构，实现全过程财务跟踪分析，确保制定的预算、决策的科学性和有效性。对于出现的问题要及时采取妥善措施进行处理，并进行考核评价，确保各项工作有序开展。

　　(三)树立新的理财观

　　第一，效益观。

　　对高校的财务内部控制制度建设时，一定要依法办事、依法理财，将各项规章制度和法律法规落到实处。高校设置内部控制目标，不单单是保护高校财产安全和防错纠弊，还由扩大高校效益和效率的作用。遵循“效益最大化”原则，充分利用高校的无形资产和有形资产，合理调度学校资金资源，渐渐规范学校的各项经济活动，实现最优化的资源配置，提高高校的核心竞争力。

　　第二，工作责任观。

　　高校管理层要对自身的思想认识提高，树立良好的责任意识，对财务内部控制工作的重要性有正确的认识。在日常开展工作时，要定期对执行者开展全方面评价，并将责任落实到个人，建立完善的经济责任制，并通过奖惩措施激发出人员的工作积极性。

　　第三，人才观。

　　无论哪一个行业，人才都是最为重要的，因此，高校财务内部控制的推进效果，与个体因素有直接关系。高校财务内部控制工作的开展，会受到管理层、党委和教职工的直接影响。所以要加强对这部分人员的培训工作，并尽快建设高素质、高水平的财务内部控制队伍，尤其是要加强财务人员的培训。作为一项系统性工作，高校财务内部控制的执行者，财务人员的实践能力和理论水平至关重要，学校要结合自身的实际发展水平，对财务人员定期进行培训，并引进更多的高水平人才，确保财务岗位的价值得到充分体现。高校还需要对财务用人机制进一步健全，让财务人员积极学习先进的财务知识和技术，树立良好的职业操守，不断增加财务内部控制水平。

　　(四)树立新的风险观

　　目前，高校逐渐加大对管理体制的改革力度，并在近些年取得了非常显着的成果，高效的财政筹资方式也变得更加多样化，逐步扩大了自身的财务自主权。后期高校在开展财务内部控制时，要积极开展多样化经济活动，比如加强与企业的合作，创办校办企业、对外投资等。对于涉及科研、后勤等方面的资金使用的时候，要做好风险防控工作，并充分考虑到高校生源领变化和国家政策变化带来的影响。高校在落实内部控制工作时，要对各类资产的配置情况有全面地了解，并分析会计数据和财务数据，按照不同的业务类型制定有效的风险防范措施，树立良好的风险意识，对各项影响因素充分考虑，尽可能降低潜在的财务风险带来的影响。

　　(五)建立健全内控奖惩机制

　　未来高校在发展的过程中，内部控制与纪检监察部门和审计监督部门相互融合，是未来必然的发展趋势。因此，高校应当将尽快加大对各部门的配合融合力度，建立常态化联动协商机制，搭建交流平台，使各部门之间的沟通渠道更加顺畅。在信息化时代下，做好信息共享的工作非常重要。因此，对于纪检监察、内审和内控工作的信息共享要加强重视，充分发挥出内部审计监督的价值，并通过纪检监察部门的管理功能，对高校风险防范资源进行整合，使内部控制制度执行不到位的情况彻底解决。这样高校在开展经济活动的时候，就能够实现合理性、合规性和合法性，营造良好的融合局面，将目前存在的缺陷彻底进行弥补。

　　结语

　　总之，在新的时代发展背景下，高校一定要紧跟时代发展的脚步，充分认识到在当前市场经济下发展路径和未来发展方向，明确自身存在的不足之处。尤其是随着全球经济一体化的深入，高校要充分认识到加强财务内部控制的重要性，并充分发挥出内控制度机制的重要作用。首先需要做的就是对传统的管理模式和理念进行转变，对财务人员的专业水平和综合素养进行提升，这样才能使财务内部控制制度和体系更加健全，才能使高校的内控管理水平得到进一步提高。其次要建立健全内控奖惩机制、树立全面管、经济观和风险观。在新形势下加强高校财务内部控制管理，可以对潜在的财务风险进行消除，降低出现贪污腐败的情况，促进高校的财务工作逐渐向着智能化、现代化的方向发展，也为我国社会主义现代化建设奠定良好的基础。

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