基于财务风险管理的内部控制理论分析

　　摘要：随着经济社会的迅猛发展，在企业管理中内部控制变得日益重要。近年来，基于风险管理的内部控制体系研究也一直是理论界和实务界的一个热门话题。提升企业的财务风险管理意识，完善内部控制制度设计是提高企业管理水平和保证企业可持续发展的必由之路，中小企业更是如此。由于中小企业相对弱势，运用内部控制来完善财务风险管理工作非常重要。本文研究基于风险管理的中小企业内部控制建设，具有十分重要的意义，因为内部控制的目的就是控制风险，风险管理制度的完善又有助于加强内部控制。风险管理与内部控制都是企业发展的首要前提。

　　关键词：财务风险管理,内部控制

　　财务风险主要来源于内部控制缺陷下存在漏洞的企业进行获取资金，使用资金、取得收益和利润分配这些主要的流程。由于存在很多可变性。财务收益不一定会跟之前预估的情况一致，这种收益的差距可能会出现亏损，提高了企业的危机性。

　　打造优良的企业内部控制必须准确落实内部控制方案的实际操作。企业内部控制手段很好的披露出企业内部控制运行的过程。大体上可以分为岗位之间要存在制约和限制、审核审批时要设定把关环境、会计体系的管控、财务数据的保管等方面。因为不同企业的内部控制并没有准确统一的关键点要求，所有一定要参考各个企业的实际状况和需求来设定内部控制手段，才可以提高内部控制效率。

　　1 理论分析

　　1.1 内部控制和财务风险管理的联系

　　内部控制与财务风险管理相辅相成，互为基础，即使各自的理论基础有差异，但之间的联系是紧密的。

　　1.1.1 内部控制与财务风险管理目标相同。

　　1.1.2 尽可能提高收益是企业财务管理的主要目标，同时是内部控制产生企业效益的表现形式。所以双方拥有相同的目标，都想尽可能提高企业价值，达到计划收益。因此要提高财务风险的质量必须要做好高效率的内部控制活动。

　　1.1.3 内控制度设定基础基本来源于财务风险

　　企业财务风险管理的目标是尽可能消除财务风险，企业计划并运用内部控制制度主要也是想要最大程度的降低财务风险。运用已经存在的财务风险具有针对性的调整企业内部控制手段，就可以更准确的一一对应财务风险，更好的减少财务风险的出现。因此历史财务风险能够变成优化内部控制的关键证据。

　　1.2 内部控制制度可以预防企业财务风险

　　企业设立并实施高质量的内部控制制度，一方面能够优化企业的经营水平，另一方面还能够有效降低财务风险。按照这一论点，内部控制制度十分有效的遏制了具有危险性的财务风险发生。当企业拥有了科学、高效的内部控制制度，同时严格执行，就可以实现财务风险的有效预防，提高企业的安全系数。

　　2 基于财务风险管理的内部控制理论分析

　　风险管理是企业内部控制的实质。要建立与实施有效的内部控制，应当从以下五个要素入手：

　　2.1 内部环境。

　　中小企业相对来说，风险防控意识不强。要建设以风险防控为目的的内部控制体系，首先就要让企业管理层及员工人数到风险防控的必要性和防控的方法，理解加强内部控制工作对风险防控的作用。

　　2.2 风险评估。

　　风险评估能够为企业保驾护航。早发现早应对。使得风险保持在可接受的范围内

　　2.3 控制活动。

　　控制活动是为防范通过风险评估所识别出来的风险而设置的一系列政策、程序。是企业实施防控风险的内部控制的主要环节。

　　2.4 信息与沟通。

　　信息与沟通是连接企业各个部门以及企业和市场的桥梁，通过收集部门信息和行业市场有用信息，整合加工后反馈给管理决策者或者执行层，保障企业经营活动的效率和质量。

　　2.5 内部监督。

　　内部控制的建设不是一蹴而就的，而是一个不断变化和改进的过程。内部监督就是起到评估内部控制设计和运行状况、并报告缺陷的一项机制，包括持续监督和个别评估。

　　3 中小企业内部控制的现状分析

　　在日常工作中，经常接触到中小企业，通过观察、询问及调查，发现中小企业目前几乎没有实施基于财务风险管理的内部控制，许多所谓的内部控制制度是一些不具备操作性的规章制度，纯属摆设。具体分析如下：

　　3.1 控制环境存在漏洞导致财务风险

　　中小企业的领导人很多都缺乏优秀且专业的学历水平，导致无法对内部控制有明确且清晰的认知，忽视了内部控制的关键性会严重阻碍内部控制在企业内部未来的推行与发展。缺乏清晰准确的内部控制未来走向和足够的重视度，企业内部的工作人员就不会努力开展相关工作，内部控制发展所需的资源也很难到位，缺少这两个必要条件的内部控制发展必然会受到严重的影响，质量大打折扣。因此缺乏领导人的正确认识和关注度，会严重影响内部控制发展。内部控制无法正确得到实施会提高财务风险的发生概率以及影响力度，十分不利于企业的安全。

　　3.2 风险评估不到位造成的财务风险

　　利用针对企业内部控制风险和外部风险的分别衡量，企业能够选找到风险和管控之间的最佳结点。要想高质量的实现风险的衡量，企业就必须按照风险情况实施分类并按照实际情况来出具针对性的处理措施。

　　风险衡量的目的在于研究并寻找出达到期望值有概率出现的风险。按照风险衡量的数据分析，中小企业现在需要应对的关键风险主要是市场之间不断增多的竞争。因为中小企业不需要大型企业那样的竞争实力，缺乏完善的评估和风险应对体系，很难做到对未来可能发生的风险进行有效的预估和针对性措施。中小企业在进行平常的运营过程中，缺乏系统性的风险衡量系统，很可能会导致选择和计划上的错误，一旦在重大决定上出现失误就可能会危机企业的存亡。中小企业在分析财务状况并采取决定的时候，基本都没有结合先进且优势的财务分析手段，往往依照历史经营和推断来决定之后的走向。这种决策方法过于武断且不切实际。一旦情况与历史状况不符就很有可能出现重大纰漏，导致财务危机。

　　面对财务风险和控制之间的难题，中小企业并不容易出台科学且高效的风险评估体系，就难以针对风险实施有效措施，再次提高了财务风险指数。

　　3.3 控制行为不合理导致的财务风险

　　控制行为指的是中小企业想要保证管控决定可以高质量的进行而设定的相关条例和措施，这会贯穿于企业的不同和部门的岗位。配合不同的控制指令可以帮助企业内部控制更加明确，方便各类工作人员了解与实施。然而中小企业很难设定出优秀的条例和手段，管控的流程具有很多漏洞，大大提高了财务风险。举个例子：中小企业在进行合同的签署时，大部分都具有合同上的漏洞，条款及期限设定都不够合理。再加上分配工作，资产管理、权责分离、活动与流程的审批等都容易出现漏洞。根据之前的管控手段出现漏洞的问题不能发现，这类存在漏洞且效率低下的管控工作大大提高了财务活动的危险性。财务活动不够完善细致，再加上岗位和责任的错误分配会产生一系列的漏洞，提高了财务的危险性。

　　3.4 信息交流质量低下导致的财务风险

　　控制活动的关键点之一是信息与数据的交流体系。企业在平常的运营过程中离不开和外界的信息交流与交换有关企业运营与决策的相关数据。信息交流集中的数据与信息很大一部分都是与会计相关的数据，因此会计系统的作用与地位也很高。经过相关的研究与了解，中小企业在进行信息与沟通的交流中存在延误，信息错漏的情况。中小企业基本都没有把竞争对手相关的数据研究当作一个重点，针对企业生产的外界环境，比如市场状况和相关政策条款的变更缺乏应有的关注，再进行交易后也忽视了售后服务与顾客满意度的相关工作。因为忽视了外界数据的收集工作，中小企业在进行重大决定和未来发展计划时，经常会运用错漏信息进行决策，导致决策失败，还可能造成更深远的财务危机。因为中小企业会计信息体系漏洞繁多，导致会计信息不够优质、全面，给了不法分子可趁之机，财务编造数据的情况频频发生，这对中小企业的预算财务风险产生了极大的阻碍。

　　4 构建以防范财务风险为目的的中小企业内部控制体系的建议

　　中小企业如计划构建以风险管理为目的的内部控制体系，就需要以中小企业本身的特点、能力、需要以及可实施性为前提，细致周到第制定计划，围绕以下几点做好内控工作：

　　4.1 加强授权审核管控

　　要想构建一套健全的企业授权审批管控措施，企业应该针对授权事宜有关的时间、期限、模式都进行细节化的设置，按照相关的事项和工作人员的水平来进行更加合理的设置和授权。在结束相关事项之后，企业应该回头理清，确保相关事宜的目标有没有准确无误的实现、岗位的设置是不是合理科学、相关工作人员有没有认真高效地完成任务。尤其应该关注的重点还有绝对不可以越权进行授权，应该掌握好分寸和尺度。授权活动不应该随意运用口头的形式来进行，应该认真规范地通过书面形式，否则之后一旦出现问题很难追责。另一方面，人力资源部门要按期针对财务相关的工作人员展开审查和评价，对于他们的工作情况和态度给出公平公正的意见，便于他们的提高和完善。这些举措和手段都可以十分有效地帮助中小企业在防控资金风险和其他管理风险的降低。同时为了尽可能减少和防止企业的相关工作人员谋取私利的情况出现，企业针对高风险的环节和流程应该更加重视，要针对这些流程和环节进行更合理的设置，对相关工作人员的分配和岗位设定更加科学，保证岗位之间互相监督和制约。

　　4.2 完善会计系统管控

　　企业为了提高会计信息系统方案设定的质量，以及会计数据和资料的安全性，再加上会计信息活动的高质量进行，就离不开健全的会计管控体系。会计管控体系相关工作职位有很多，比如财务经理、管理员、财务总监、出纳等。为了优化财务活动质量，提高工作水平，增强数据与信息的透明度和质量，必须应该严格控制会计工作人员的操作步骤，同时高效率高质量的进行会计报表、凭证、数据的使用与管控，同时在进行会计相关的审核和复查工作中也要严肃对待，认真处理好可以数据。外界会计信息质量的高低很多一定程度上影响企业在管控、未来发展、决策计划的方面的质量与效果，中小企业应该采取正确的手段来防范生产与经验中的各类风险。

　　4.3 严格实行财产保护

　　中小企业应该严格进行资产登记与核对工作，提高资产的安全性。针对实际资产的管理和控制，应该做到专人专管，避免其他人员随意进行接触。另一方面应该定期进行清查和核对确保实际资产与账面数据相符。在进行相应的授权审批制度方案规划中，也应该重视采购环节的人员审批流程。当购买的资产收到之后，在后续的查验与看管流程中应该科学设定相关的权责岗位。打造科学的存货系统能够很大程度上减少存货流失的风险，也能够帮助企业更好的了解存货情况，并采取措施。

　　4.4 推行全面预算控制

　　实施预算的审批过程一定要严肃认真的根据授权审批的流程执行，关键的预算环节与权责应该准确落到岗位和工作人员头上。无论是预算的计划与事实和事后环节企业都必须及时进行监督与核查

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