高新技术企业实行研发项目财务管理的意义和对策

　　摘    要：　“十二五规划”以来，我国经济发展进入新常态，国家要求大力提高企业科技创新能力。供给侧改革的战略方针突出科技创新在创新驱动当中的引领作用，以改革创新为根本动力来推动经济转型和结构升级。由此，高新技术企业在现代经济发展中的重要性日渐凸显。然而，高新技术企业在国内仍然属于新兴行业，大部分企业内部的财务管理仍按传统行业的模式运行，未构建和企业战略规划相匹配的财务管理体系，存在较多问题和挑战。

　　关键词 :     高新技术企业;财务管理;

　　一、高新技术企业的特点

　　（一）高风险、高收益

　　相对于传统企业而言，高新技术企业具有研发周期长、研发投入大、投资回报不确定性较大等特点。研发项目能否成功研制出新产品，新产品研发成功后能否被市场所认可和接受，能否真正带来经济效益，都存在较大的不确定性。因此，高新技术企业的风险性大于传统的行业。

　　另一方面，高新技术企业又有高收益的预期。新技术、新产品、新工艺往往意味着高技术含量和高需求，掌握了新技术的企业即可抢先于同行占领市场，具有市场定价权，从而可以获取较高的产品毛利。同时，因当今社会对知识产权的保护意识越来越高，高新技术企业在研究开发成功后，可通过申请专利等法定权利来建立技术壁垒，防止自身的知识产权受到侵害，由此可享受垄断性的利益。因此，创新能力是企业可持续发展的根本动力。

　　（二）企业发展前景广阔

　　正如摘要所说，当下我国经济发展已进入新常态，国家对高新技术企业的政策扶持力度高于以往任何时期，税收优惠政策力度以及相关申报流程也在持续的优化。高新技术企业应加快规范自身的组织架构、制度和流程，实时学习和掌握最新的相关政策和动态，让各项业务合规合法运营，最大力度的享受国家给予的各项扶持和优惠政策，寻求企业可持续的健康的发展。

　　二、高新技术企业实行研发项目财务管理的意义

　　研发创新是高新技术企业的主营业务，由于其具有高风险和高收益的特性，高新技术企业需要优化调整财务管理体系，发挥财务人员的专业技能，从投资的角度出发，选择优质的研发项目进行开发，提高企业的投入回报率。同时，也要注意研发成本的费用管控和内控体系的建设，降低研发风险。目前，部分高新技术企业内部结构不合理，部门之间沟通和配合不足，严重影响研发活动的顺利开展。财务人员在研发项目开展过程中的参与度也较低，未从项目立项源头开始参与经济效益评估和研发成本测算，增加了后期项目支出核算、高新技术企业审计和税收加计扣除审计等事项的工作难度。因此，财务管理体系的重新塑造，对于高新技术企业的长远发展有着重大的意义。[1]

　　三、新常态下高新技术企业财务管理的对策

　　（一）合理制定研发战略目标，注重研发项目顶层设计

　　随着国家政策的扶持和引导，近几年高新技术企业发展较快，且市场竞争激烈，外部宏观环境的变化日新月异。为了适应这种快节奏的变化，保持可持续的发展，企业一方面需以市场为导向，及时获取外部政治环境、经济环境、社会环境、技术环境、生态环境、法律环境等的充分信息，预测这些因素的未来变化趋势，以及这些变化对企业影响的程度；另一方面应分析企业内部的优势和劣势，找准定位。只有对市场发展趋势进行科学的预测，以及对企业自身的竞争力有了清晰的认识，才能制定合理的研发战略目标和规划。企业在确定了战略目标和规划之后，应据此落实到每年度的研发计划和研发费用预算，只有将研发费用管理活动与战略规划有机结合，才能保证企业的日常运营是在主航道上的，且是科学合理的，企业才能稳步地朝着战略目标前进，不断的增强自身的核心竞争力。同时，企业应在内部各个层面，对研发战略规划和经营计划进行有效的表达和持续的灌输，使各研发部所和研发职能部门、后勤管理部门的日常工作有序进行，保持目标一致、步调统一，提高工作效率，减少无效作业和支出。

　　（二）优化企业组织架构，建立沟通机制

　　合理的组织架构是高新技术企业研发活动顺利开展和研发费用规范管理的基本前提，企业以此为基础来建立各项制度和流程，不断提升研发项目管理质量。日常运行上，企业可以设立专门的研发项目管理部门，其主要职责是引导各研发部门按照规定开展研发活动，组织立项评审、验收评审等会议，协调项目所需的各项资源等。此外，企业还可设立科技政策研究部门来收集并传达最新的国家科技政策信息，设立知识产权管理部门来处理研发成果申报专利、商标维护等事项。除了日常机构的设置，高新技术企业还应成立由技术专家、客户代表、企业领导人以及各职能部门人员参与的项目评审委员会，该委员会每年对所有项目进行等级排序，并且在每个项目的评审节点对项目技术目标和预算目标的完成情况、经济效益预测的合理性进行专业的评审。

　　其次，企业还应该改善研发项目的管理制度和流程，使研发项目在各阶段决策评审时有明确的依据，保证各项目组按时保质的交付项目各阶段应交付的资料。比如，在项目立项时，应对目标市场和客户进行充分的调研，依据制度和流程组织项目评审委员会进行立项评审，目的是选择有明确的研发目标和需求、有客观的经济效益、所需研发资源可获取的项目。每个项目还应由项目经理统筹，从企业的研发、生产、销售、财务、采购、知识产权等部门，选取符合条件的人员，组成一个跨部门的研发项目组。每个组员各司其职，充分发挥其专业技能，共同推进研发项目。

　　最后，企业应建立顺畅的沟通机制，确保各部门、各层级、研发项目组内部可以实时的进行信息共享，有效提升沟通质量。研发部门内部、研发项目组内部应按需召开周例会、月度例会，汇报各成员的阶段性成果、协调解决项目的进度和资源等问题、对齐下一阶段目标等，异地成员可通过视频会议或电话会议参与。日常沟通上，企业还可以借助现代化信息技术来建立沟通渠道。比如，企业可以利用ERP系统的查询功能，让项目组成员实时了解预算的使用情况；可以在企业微信平台上建立研发项目组的微信群，方便项目组成员及时沟通；成员还可以将项目总体计划、分月计划、实验方案、阶段性成果报告、测试报告、会议资料等所有项目信息上传到企业微信的微盘空间，向项目组成员开放使用权限，保证所有项目成员都能随时提取所需的资料信息。只有信息完全共享，步调保持一致，才能保证项目按时推进，问题得到及时和专业的解决，企业的决策层也能随时获取研发项目情况。

　　（三）财务人员全过程参与

　　高新技术企业开展研发项目，不仅仅是为了开发出新产品、新技术和新工艺本身，更重要的是，研发成果能够转化为实际的经济效益，能够持续的为企业带来资源和动力。不论是在研发项目开发过程中，还是技术迁移、中试、量产的阶段，财务人员均应参与其中，一方面监控研发项目成本使用情况，按需调控资金，为项目打造顺畅的工作环境，另一方面在立项、验收、投产等阶段进行项目经济效益的测算，确认研发项目所能带来的经济价值，为领导层提供决策支撑。

　　1. 塑造适合高新技术企业运作的财务理念

　　如前所述，高新技术企业具有高风险、高收益的特性。财务人员应以研发活动为管控对象，塑造以高新技术企业可持续发展为主要目标的全新的财务管理理念。企业应建立财务代表机制，将财务人员派往各研发项目组，深度参与研发项目，作为财务代表与项目组成员进行充分沟通，将财务的制度、流程、表单并入到项目管理的整体体系，实现财务管理和项目管理的有机结合。

　　2. 财务人员要不断提升业务能力

　　科研项目一般技术性较强，尤其是有些综合性集团下设的研发中心，其研发对象内容涉及行业范围较广，财务人员要完全理解技术术语存在较大的难度。且因研发的领域大部分为市场的新兴领域，很难取得历史数据或者标杆企业的数据作为参考。在此情况下，财务人员要投入时间了解产业、产品、技术的基本知识和理论，成为既精通财会，又了解公司产品和技术的复合型人才。同时，优秀的研发人员应善于总结数据经验，建立和持续完善数据库，为后续项目的预算编制和经济效益测算提供参考。

　　3. 财务人员在研发项目各阶段发挥专业职责

　　在研发项目开展的各个阶段，财务均应参与并发挥自己的专长，为项目顺利运行提供保障，为领导决策提供依据。

　　在项目立项阶段，财务人员需编制可行性研究报告，并将结果汇报至项目评审委员会作为参考，避免盲目的投资，降低投资风险。在编制可行性研究报告的过程中，财务人员需从项目组员处获取预测数据。如，项目组中的市场营销人员应对目标市场进行充分的调查和分析，提供销售单价、销售量的预测数据；研发工程师确认研发产品的实际应用场景，明确研发产品所应达到的技术指标；生产人员预测为达到目标产销量所应搭建的生产工序和各工序所需的设备、操作工的清单，提供制造成本所需的基础数据；测试人员根据项目需求设计产品测试方法和抽样方式，提供测试单价和测试量，等等。各项数据的预测过程应科学、合理，数据之间逻辑自洽，没有矛盾。财务人员在汇总各项目组成员提供的数据之后，编制投资总额及用款计划、产品生命周期内每年度的利润情况、投资回收期、敏感性和盈亏平衡分析，形成完整的可行性分析报告。项目立项评审时，评审委员会的各专家应对各自模块的数据进行审核，确保数据合理有效。除了可行性研究报告，财务人员还需根据研发活动需求进行研发项目成本测算。该测算应结合项目等级进行考虑，项目等级与成本投入、效益产出、技术风险都密切相关，应量入为出，合理管控具体项目的研发成本。在具体测算时，财务人员可要求研发项目经理组织各项目成员，将研发任务目标按照项目管理的规范划分为若干阶段性的目标，确认各阶段的关键任务，并进一步将各项任务分解成具体的研发活动。研发目标分解完毕后，财务人员与项目组员充分讨论，找出各项研发费用的发生动因，合理拟定研发项目各阶段的预算。只有项目成本测算的准确性提高了，才能保证后端财务分析报告的质量，为管理层的决策提供客观数据支撑。

　　在项目开发期间，财务人员一方面应下沉至一线，了解项目开展的实际工序和所需资源是否与立项时的预测有偏差，为验收时的经济效益评估做好准备，另一方面应准确核算项目支出，按照政策和制度的口径做好费用归集，并且按照预算的标准来执行各项费用，避免预算超支或造成浪费。对于需要分配的费用，如人工成本、设备折旧成本、动力成本等，应有科学合理的分配依据。比如对于人工成本，企业可要求研发人员在人力资源管理系统内录入每日在各研发项目上花费的工时，财务人员每月从系统内导出工时信息并进行汇总，依据员工在各项目的工时占比，将其当月的人工成本分配至各研发项目。在研发成本日常执行上，企业可以利用ERP管理平台，运用项目管理预算与核算模块，按阶段对预算进行管控。系统可设置财务人员的控制权限，仅开放每个项目当前阶段的预算，在每个阶段评审通过后，方可开放下一阶段的预算，同时将上一阶段的预算关闭使用。该操作方式可避免项目组超前使用预算，减少因项目中止等异常情况导致的资金浪费。各项目的费用能否准确归集，对于高新技术企业的申报、研发加计扣除的审计等事项来说，都是至关重要的，因此要注重研发费用核算的合法性和合规性。

　　项目验收阶段的财务管理也同样不能忽视。在项目的验收阶段，企业应进行技术目标验收和财务验收，财务验收包含项目财务成本的执行情况和经济效益的评估。财务人员应检查项目的支出情况，一方面核实项目费用的相关性和合理性，看是否存在核算混乱的问题；另一方面关注是否所有项目支出均已入账，如差旅费、会议费等报销类型的支出是否均已报销、内部测试机构的测试费用是否已结算等。在经济效益评估方面，应重新检查立项时设立的经济效益数据，如评估生产工序是否有所调整，是否应影响制造成本。市场售价及销量数据也应由企业的市场营销人员重新审查，必要时可请第三方评估机构进行合理性评估。验收阶段还应做好研发投入和产出的物料盘点工作，按要求将研发产出产品和有价值的废料进行入库处理，同时冲减研发费用。

　　（四）高新技术企业内部控制

　　由于高新技术企业存在高风险的特性，完善企业内部控制体系尤为重要。企业应对研发过程中各个环节的风险进行梳理，建立风险预警和规避机制。首先，企业的制度、流程、表单均应该规范化，要求各项目经理严格按照制度和流程执行，以高质量的标准提供各环节的交付资料。比如立项阶段的可行性研究报告编制工作，项目组员应运用自己的专业技能，经过切实的调研和论证之后，提供客观、合理的数据，为立项评审决策提供依据。这样可以从根源上避免投资风险。其次，在金额较大或者性质上较为重要的业务事项，应单独设立风险管控点。比如，高新技术企业的委外研发费用，通常金额比较大，合同执行期较长。企业应要求在委外合同的条款里规定采用分期付款的结算模式，在条款中确定每期付款的付款条件，供应商达成了付款条件后，方可进行款项支付。企业可依据项目的实际情况和需求设置付款条件，比如可以把技术指标的完成情况作为付款条件，也可由企业的研发工程师从专业技术的角度出发确认研发进度作为付款条件，等等。这样可以督促供应商按期保质的完成研发任务，也可以避免研发失败造成的资金浪费。最后，应定期向研发项目组的成员灌输和强化风险意识，只有全员都有了风险防范的概念和意识，企业的内控工作质量才能得到提升。

　　四、结语

　　高新技术企业在当今经济结构中发挥着重要作用，高新技术企业的开发创造能力直接决定了企业的长远发展。为了确保企业研发活动的顺利进行，缩短研发周期，加速成果转换，在企业内部构建符合企业战略发展需求的财务管理体系尤为重要。企业领导层应认识到财务管理的重要意义，从而确保企业持续增强核心竞争力，不断发展壮大。

　　参考文献

　　[1]张旋高新技术企业财务管理存在的问题及对策分析[J]财会学习. 2020(11).