会计电算化内控的问题与完善对策

　　摘    要：　电脑技术的应用为会计的发展提供了极大的便利，并且在基础上增强了企事业单位运维的经济效益。本文注重以往研究的结合，讨论了会计电算化应用中存在的主要问题，并讨论了解决这些问题的对策，同时，以自身实践为基础，以计算机会计应用中出现的问题为研究对象，提出相应问题和对策，以期对计算机会计工作产生积极影响。

　　关键词 :     会计;电算化;内部控制;

　　在新的时期，如何安排和实施会计电算化内部控制以及如何认真、全面地规划好经济类活动是现阶段急需进行处理的问题。在进行分析、研究的前提下，发现在企业中很多员工并未全方位地掌握会计电算化内部控制有关的概念，并把其与传统人工会计信息系统内部控制间彼此混淆。现阶段，企业仅重视销售收入是否能够达标，但是，对于会计内部控制而言，具有较少的认知，电算化会计的各项基础性管理较弱。这类问题会使得公司制度无法全方位地发挥出会计电算化内部控制所具有的各项作用，对公司发展给予了部分制约。因此，研究、分析怎样在企业中进行内部控制是十分关键的。

　　一、会计电算化与内部控制的相关概念

　　(一)会计电算化概念

　　会计电算化是会计与计算机科学相结合的产物，它的诞生促进了会计学科的发展。因此，会计电算化是一个变革、发展和创新的过程。会计电算化工作的目标是应用企业财务会计原理和成本管理会计方法和计算机技术，对传统手工会计的处理方法、过程和会计数据的收集、存储、处理、传递和报告方法，进行改造后建立的会计电算化信息系统。它不仅具有核算功能，而且具有管理和控制功能。因此，会计电算化与人的互动密不可分，特别是预测和辅助决策的功能必须在管理者的控制下完成。
 

 

　　会计电算化是将信息技术和电子技术结合到以计算机网络为基础的会计领域的一门学科。它促进了财务管理工作从传统的手工操作向电子计算机操作的转变。同时，采用先进的计算机技术对传统会计信息进行判断、分析和处理等过程。会计软件完全替代了记账工作，财务人员只需在软件系统中输入正确的数据信息，填写会计凭证，使用会计和审计功能即可。在计算机系统的帮助下，会计工作能够高效、准确、及时地进行，账簿可自动生成。根据数据库中的会计凭证，计算机根据会计信息处理的需要，保证了转账、排序、计算、更新、汇总等信息处理的顺利完成，从而实现了账款的匹配。因此，会计电算化可以大大提升财务人员的工作效率。对于现代企业来说，如何加强会计电算化在财务管理中的应用，提高财务工作效率，是企业面临的一个重大问题。

　　(二)内部控制概念及要素

　　1.内部控制概念

　　对于内部控制而言，其是为了促进各个组织目标得到实现而给予保证的各项控制对策、方式。还是企业管理中十分关键的构成，企业中十分完善、健全的内部控制，能够保障各项业务处于可控制的范围中得到审批，让经济类活动处于十分规范、标准的范围内有序进行记录，保证会计资料的完整、合法和真实，可以规范企业的各项政策方针及发展目标，内部控制需要随时重视各项十分关键的业务事项，并更为严格地进行控制，保障企业不会具有各类重大缺陷，为各项组织目标得到实现给予保障。所以，十分完善、健全的内部控制是企业进行治理十分关键的利器，能够保障企业价值得到最大化。

　　2.内部控制五大要素

　　(1)内部环境，其体现出了企业各项经营活动所处的内部环境，是其余内部控制要素的前提。企业在进行运转期间所推行的一些政策及措施往往能够体现出该企业的管理者对于内部控制制度的推行及对其重要性认知的态度。企业内控环境所涉及的因素较多，包括企业文化、员工能力、企业治理结构及管理模式等多方面。

　　(2)风险评估，其是分析、研究、辨别企业的各项经营活动，以清除出其目标得到实现期间极有可能出现的各类风险。企业必须对其可能面临的风险进行一定的评估，进而采取一定的举措加以预防及控制，因此企业应当建立相关的机制，能够对可能遇到的相关风险加以辨识、分析和管理。企业的管理者应当从风险发生的可能性和影响这两个角度出发进行风险评估。

　　(3)控制活动，在企业进行了各项风险评估程序后，参照最终的结果，进行分析、研究，从而制订出相对应的控制对策，以减少各类风险直到能够承受的范围中。管理层通常可以选择的风险应对方式包括风险控制、风险转移及风险规避。

　　(4)信息与沟通，信息始终是企业管理活动最基本的支持，企业运作过程中的各个阶段都离不开信息。企业的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险。在经济快速发展的形势下，高效准确的信息来源至关重要，同时有效的沟通决定着企业的运作效率，沟通、交流不但包括了企业中由上直到下、由下直到上、横向等方面，还包括了将有关的信息与企业外部方间进行交流、沟通等。

　　二、会计电算化对内部会计控制的影响

　　(一)引发内部会计控制理论体系的变革

　　在会计电算化的环境中，两个甚至一个人(非法操作或泄漏)可以通过授权密码自动生成并完成整个会计过程。在会计电算化的情况下，会计过程的改变，会计反馈程序，控制方法等将相应调整。此外，与会计电算化相关的政策和理论研究，如部门预算编制系统、报表制度、会计监督机制等，也将相应调整。

　　(二)内部控制内容及其重心的变化

　　与人工操作相比，计算机核算的内部控制增加了许多新内容，包括计算机编程，维护人员和操作人员的内部约束系统，以及会计电算化的信息安全保护措施。财务软件的防病毒和防病毒措施。计算机操作员，软件系统管理员，软件系统维护人员，收银员和会计、会计主管和会计师审计的授权和约束机制；内部控制的重点转移到组织赋权，岗位责任到会计信息保护措施，即会计电算化环境下的内部控制重点将转向计算机组织赋权控制，财务会计和收银员岗位的划分和约束会计信息的凭证录入，审计和出口管制，会计档案控制，交互式控制，计算机系统之间的接口管理，会计软件开发，验收和应用管理，会计系统和计算机系统，如网络中的银行系统、创建和控制、成本和维护管理会计软件等。

　　(三)内部控制风险的变化

　　会计电算化环境下的内部控制风险主要表现在以下几个方面：第一，会计电算化会计环境的综合处理，使制单，审计等联锁不相容岗位制度的有效性和功能性得到体现。由于特殊授权或密码(主观恶意串行欺诈或客观疏忽泄漏)而导致的失控，造成损失，甚至贪污和挪用公款；第二，会计信息和相关会计档案存放在媒体上，缺乏法律效力证据，如签名和盖章，以及在非法篡改或伪造数据的情况下确定当事人的法律责任方面的困难，以及媒体的物理易感性，都会产生存储会计信息的风险；第三，会计高度程序化的计算机化可能导致会计软件系统中重复出现相同的错误，增加了重复内部控制错误的可能性，从而增加了内部控制的风险；第四，国库集中支付改革给会计电算化信息系统的内部控制带来了新的问题。国库集中支付后，清算中心直接向货物或服务供应商支付资金。资金转移方式的这种变化从根本上改变了预算单位的财务路径。在对预算资金支出进行管理期间，预算单位对资金所进行的控制较少，且其在过去所批准、应用的资本管制方法发生了变化。预算资金支出的审查、控制和监督权力高度集中在财务部门。但是，由于高度程序化的会计计算机化管理中，预算单位内或预算单位与财务部门之间存在恶意欺诈或管理薄弱。那么预算单位的内部控制风险和经济损失将更大。

　　三、会计电算化内部控制存在的问题

　　(一)会计人员综合素质不够理想

　　在现代化计算机会计系统中，人是明确内部控制十分关键的构成。其不但需要各项专业性能力和电脑应用技术，还需要结构十分合理且科学的人才梯队。但是，在企业中，会计部门的总体素质不够理想，尽管其已经通过了有关的计算机等级考试，但是，依旧具有部分问题，无法全方位地发挥出各项核心作用。在企业中，会计师因其十分丰富的工作经验而对各项业务较为娴熟，但是，其在应用计算机期间，具有部分问题，较难借助计算机在短期中进行各项业务。同时，计算机培训教材缺少时代方面的内容。现阶段，计算机技术已获得了极大地发展，但在内部会计师的计算机培训过程中，仍然缺乏原有的学习和评估计算机教材，这使得知识较难满足于时代，进而让学习变成了“考证”所给予的要求。此外，会计师缺乏规范的监督机制和继续教育培训制度，导致会计水平随着时代的发展而滞后。

　　(二)会计电算化的基础性管理不够

　　处于传统模式中，会计应用较为分散的数据储存、处理方法，各个部门中的人员独立进行运作。计算机化转变了这一模式，集中对各类数据进行处理，并在一定的程度上对数据给予了部分潜在性威胁。在研究、分析的前提下，在研发出计算机电算化期间，各项内部控制功能的划分是与传统模式间相一致的，仅是加了系统维护管理岗位，缺少完善的科学评估机制。

　　(三)会计软件的安全控制功能不够健全、完善

　　通常开放式关系数据是现阶段会计信息系统建设的基本数据模型。尽管这一数据模型提升了工作质量、效率，但是，其也增多了系统运转的各类不安全性因素。在对系统数据库进行设计期间，缺少相应的安全加密对策，这让运行文件较易于外部所打开。同时，会计电算化软件缺少在操作内容方面的记录，所以，在出现部分问题后，较难对各项责任进行界定。

　　四、健全并完善企业会计电算化内部控制的对策

　　(一)增强风险观念与意识，对“复合型”人才进行培养

　　其一，需要增强企业中财务人员的风险观念与意识。需要认知到增强会计电算化信息系统内部控制的关键性。增强系统内部控制不但是防控计算机犯罪十分关键的对策，还是降低各类错误的保障。各级企业人员要正确认识会计信息，营造风险防范氛围。

　　第二，制约企业会计电算化进程的主要原因是缺乏人才。因此，我们应该对企业会计师进行继续教育，提升其职业素养、道德，增强其计算机应用方面的能力，并构建评估岗位的相关联机制。会计师需要大量的知识来预防风险，这对会计师来说更好。会计师应掌握一定的知识和国家经济政治事务。我们还应该有能力处理报告和账务。在会计实务过程中，需要各式各样的信息，所以，会计需要应用各类方式获得这类信息，以评判更多的风险。同时，需要应用各个高校中的教学类资源，企业中的会计人员需要进行分批学习，借助高校平台提升其专业素质。增强会计电算化实践性技能、水平，逐渐增强会计电算化的各项控制；企业中的财务部门经理选取需要全方位掌握会计电算化业务，具有十分良好的素质，各项工作流程能够获得控制和规范化监督，从而树立榜样，持续性更新、升级自己的知识体系，以培养、教育出更多的“复合型”人才给予示范化效应。

　　第三，限制企业或单位会计电算化进程的主要原因是缺乏人才。所以，我们应该对企业会计师进行再教育或不定期培训，提高他们的职业素养、道德，增强其计算机应用方面的能力，并构建评估岗位的联系体系。会计师需要大量的知识来预防风险。会计师应掌握一定的知识和国家经济政治事务。还应该有能力处理报告和帐户。在会计实务过程中，需要各式各样的信息，所以，会计需要应用各类方式获得这类信息，以评判更多的风险。同时，需要应用各个高校中的教学类资源，分批引导企业中的会计人员至学校中进行充电，借助高校平台提升其专业素质。提高电脑操作实践性技能、水平，逐渐增强会计电算化的各项控制；企业中的财务部门经理选取需要全方位掌握会计电算化业务，具有十分良好的素质，如此，各项工作流程就能够获得相应的控制和规范化监督，从而树立榜样，不断更新自己的知识体系结构，以培养更多“复合型”人才。

　　(二)构建并健全会计电算化的基础性工作

　　在会计电算化逐渐得到深入后，其各类功能性软件也逐步增多，但是，也会出现各式各样的问题。所以，需要逐渐构建、完善企业中内部运作有关的机制，对会计电算化进行制约，促进会计电算化在标准化道路上的发展。在设计机制时，应以《企业会计制度》、有关的财务指标当作标准化基础。

　　我们需要坚持好真实性、严谨性等方面的原则。更为严格地应用会计科目、方式，保持好会计报表中的各项业务更为完整，遵照会计有关的工作流程，更为准确地处理好各类会计工作，列好律师事务所中的各项费用、开支，为确保会计数据的真实性和有效性，有必要准确登记收入。在实际操作中，根据公司的运行维护机制，从收货、销售、支付、货币、采购转换等方面制定相应的内部控制和管理机制。为增强内部控制给予更为良好的基础性保障。此外，需要增强对电算化会计进行内部审计监督。处于现阶段的网络环境下，“人机”对话在计算机会计中是十分关键的模式。在此时，十分有必要增强企业中会计人员在进行信息审计期间的高效性、准确性。对于内部审计而言，其是企业改良、优化计算机会计内部控制十分关键的方法。其控制对策所具有的紧张性对信息系统本身的准确性、高效性给予了更高的要求。因此，有必要加强对审计师业务技能进行检测、评估，找到各类问题，并在这一前提下给予相对应的处理对策。

　　(三)构建系统化的软件开发管理流程

　　1.研发出更为安全、更为机密的功能性模块。

　　设定开发权限，保护、限制功能性模块，引用各类控制机制，并把其集成至系统软件。让各个业务系统变成鉴于相同操作系统平台下的大型系统，各类业务间彼此相关联。可以自动检查，验证和备份相关数据。

　　2.改善软件本身的控制功能。

　　财务软件应该有控制程序，以防止重复，遗漏和错误，并迅速提醒和停止各种错误。应限制财务软件的修改功能，并设置修改权限。设置修改跟踪控制。首先，不允许反记录，留存修改操作记录。其次，已记录的凭证或帐单不支持修改操作。

　　现阶段，在我国，经济发展已经进入到新兴的阶段，计算机会计在这一浪潮中所具有的作用逐步得到了凸显。所以，企业需要处于现代化新会计准则的前提下，增强内部控制。在内部控制期间，企业需要参照各项经营条件，选取最为适宜的控制对策，尽力让利润得到扩大，优化并改良资源配置，获得更多经济方面的效益和社会价值，促进长期发展。

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