新制度下医院内部控制管理问题与优化策略

　　摘    要：　2019年政府新会计制度开始实施，在该政策实施之后，我国行政事业单位的内部控制工作需要进行调整，做好新旧会计制度的衔接工作。而作为具有公益属性的医院，对于内控管理也需要进行调整，在新形势下梳理出内控管理工作中存在的问题，对于存在的不足进行优化，确保能够实现工作转型。本文对此进行了探讨。

　　关键词：　新形势; 医院; 内控管理;

　　当前新政府会计制度的实施，对于医院应对市场经济变化、加强内部控制、有效发挥医疗资源等具有重要的意义。在新形势下，医院应当对内控管理方面进行优化，通过完善内控制度等工作，有效促进内控管理工作质量的提升，实现经营水平的提高，从而为之后的工作提供基础。

　　一、医院内控管理的重要性

　　医院开展内控管理工作，能够对内部的资源进行有效配置，有效提高工作质量以及效率，避免由于工作过程中环节控制不当等而引发医疗事故，有效提高医院的竞争能力。

　　另外在内控管理中，通过引入新政府会计制度工作内容，还能够实现会计工作质量的提升，保证会计信息真实性，对现有的医院固定资产等进行及时检查，提高医院财务部门对于医院资产的管理能力，有效发挥财务部门的监督职能，同时对于医院的经济活动能够进行及时监督，发现当前财务工作中存在的不足。而且在新政府会计制度下做好内控管理工作，能够明确不同部门的职责，使不同部门的业务能够做到相互制约，对医生以及护士等工作人员的工作内容进行调整，保证在工作过程中能够将责任落实到个人，实现经营质量提升，同时通过内控管理工作的优化，还能够对医疗服务水平进行提升。

　　二、新政府会计制度下医院内控管理存在的问题

　　1. 内控制度方面问题

　　在新政府会计制度下，医院需要对内控制度进行重新调整。由于新政府会计制度实施双核算体系，需要对财务会计以及预算会计并重，因此医院应当转变传统的内控制度方式，按照新的财务工作要求以及当前新形势下医院工作转型的需要做好内控工作的调整。

　　然而在当前内控制度的制定过程中，由于部分工作人员对于内控制度重要性认识不足，因此医院内控管理制度在调整过程当中整体优化力度较差，无法对业务工作进行有效支持。同时内控制度方面存在的不足，也导致医院无法做好预算管理方面工作，如预算编制无法达到既定的要求，在预算编制的制定过程中缺乏真实的数据，使得预算编制的严谨性较差，无法有效满足当前新政府会计制度的要求。再加上当前医院需要推进医疗改革，同时又需要做好新政府会计制度下的适应工作，工作的冗杂性使得内控管理工作无法有效落实。
 

　　2. 资产管理等方面的问题

　　新政府会计制度对于医院资产管理的重要性进行了强调，因此在新政府会计制度下开展内控管理工作，需要提升资产管理质量。对当前的固定资产以及流动资产等进行合理控制，提高固定资产的使用效率，并且对流动资产以及业务资源等进行合理运用，从而提高医院的整体经营效益。而且还要对当前的无形资产等做好价值确认工作，并对现金流的收入以及支出等进行合理控制，做好存货定期盘点，根据实际业务量进行存货值的调整工作。

　　但是在当前的医院内控管理工作当中，由于缺乏有效管理，因此对于资产等无法进行价值的有效确认，而且在存货管理过程当中存在账实不符的问题，使得医院资源消耗较严重。同时又缺乏审计监督以及风险管理机制，内控管理工作无法对资产等做到有效维护，这进一步加剧了医院经营风险。

　　3. 内控管理技术落后

　　由于当前医院经营内容不断增加，因此需要运用信息化等手段。然而当前医院在内控管理工作过程当中，虽然在一定程度上运用了信息化技术，但是这些技术的应用主要用于门诊以及住院部门的收费等方面，而医院的财务管理、成本管理以及审计监督等方面还没有引入专门的信息化处理手段。尤其是在对设备资产等进行管理的过程当中，还存在较多的不足，无法有效统筹资源，导致业务系统以及财务系统之间还存在一定的阻碍，内控管理工作无法从全局出发进行统筹安排。

　　4. 缺乏专业的内控管理人员

　　由于在新政府会计制度下，医院内控管理工作与之前有了较大不同，因此内控管理人员也需要根据形势的变化做好工作内容的调整。但是当前医院内控管理工作岗位的工作人员，基本上是由财务人员进行负责，而财务人员虽然了解医院的财务信息内容，但是却缺乏医疗以及法律等方面的知识储备。同时部分工作人员学历以及职称无法满足工作需求，不熟悉医院的业务，这导致了在医院内控管理工作中无法根据实际情况进行工作的调整，影响了医院正常经营，使得相关措施无法有效落实，对内控管理工作产生了不利影响。

　　三、医院内部控制管理的优化策略

　　1. 制定完善的内控管理制度

　　医院需要结合新政府会计制度要求，做好内控管理制度的完善工作，从而为后续工作开展提供良好的基础。而为了有效做好内控管理制度建设，在医院内部首先需要对内控管理工作重要性进行认识，从管理层到普通的医生护士人员等，都需要对内控管理工作的重要性进行了解，并结合自己所在部门的工作情况提出相应的优化建议。由专门的工作人员结合不同部门人员提出的建议，对内控管理制度方面进行优化，从而提升内控管理制度的科学性，避免由于盲目制定内控管理制度而影响医院正常运营。

　　在内控管理制度中，医院应当加强对预算管理工作的重视。在制度建设中，需要对财务收支方面等做好管理体系建设，同时也需要对预算执行以及投融资等做好综合协调。而这就需要医院在内控管理工作中，对预算管理工作流程重新梳理，同时设置专门的预算管理部门，将年度预算指标以及不同科室的工作内容相互结合，提高预算管理工作的针对性，从而增强预算编制的精确性，保证预算执行能够符合医院发展的长期目标，从而有效地对内控管理工作起到补充作用。在对预算管理工作进行重视的基础上，也应当加强新政府会计制度下相关审计工作的调整，从而实现工作内容的有效过渡。

　　2. 做好资产管理等方面的管理工作

　　医院加强内控管理，最为重要的一个目的是实现资源的有效配置，而医院的资产管理工作是医院内控管理工作中的重点。通过提升资产管理能力，维护好医院的设备，延长设备使用寿命，同时做好流动资产的管理以及无形资产的价值确认等，能够有效提升医院的资源利用效率，从而提升内控管理质量。

　　因此，医院应当针对资产管理等方面设置专门的绩效考核指标，从而对医院当前大型医疗设备的管理水平以及固定资产使用效率等进行有效的评估，并对表现优秀的部门以及员工进行奖励，提高员工的工作积极性，同时对于现金流的收支等应当做好严格控制，对存货管理等安排专门的工作人员进行定期盘点，从而保障存货数量等能够符合当前的业务需求。

　　此外，还应当做好成本核算以及审计监督工作，成本核算过程中应当对不同的科室以及部门进行单独核算，并建立二级核算单位，在明确总体管理目标基础上做好相关的成本考核工作。在审计监督过程中，应当保证审计工作的独立性，对内控管理中的不足之处进行及时跟踪，所以成本核算以及审计监督工作可以由医院管理者全权负责，从而避免工作受到其他部门的影响。

　　3. 加强医院信息内控管理力度

　　为了有效提高内控管理质量，医院还应当注重信息化系统建设，加强业务系统以及财务系统之间的数据交流，从而实现采购管理、业绩管理以及财务核算等的综合管理。在统一的信息化系统平台上进行信息的处理，并进行及时公示，保证内控管理信息的公开透明，提升医院财务人员对于内部数据的管理效率。在信息化系统的建设过程当中，医院还应当注重对于数据的保密处理，做好关键数据的备份补充，保证数据完整性，维护好数据安全。

　　4. 提升内控管理人员综合素养

　　医院在内控管理工作中，为了提高内控管理的质量，需要专门的内控管理人员。这部分人员在内控管理工作中除了需要掌握相应的财务技能之外，还需要掌握关于医院工作内容以及相关法律方面的知识，因此医院可以通过对现有的财务工作人员进行培训，提升财务工作人员工作素质。也可以通过引进专门的内控管理人才，或者与相应的培训机构等建立专门合作，从而快速补充内控管理人员的方式，优化内控管理工作，从而使得医院能够尽快在新政府会计制度下适应新的内控管理要求。

　　在当前新政府会计制度下，医院内控管理工作需要对自身的财务工作以及相应的审计工作加强重视，做好经营风险控制以及内控制度的建设，避免内控管理工作中可能存在的问题，从而实现长远发展。

　　参考文献

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