医院财务内控体制的问题和完善措施

　　摘    要：　随着医院改革的不断深入，医院现有的经营模式已不能满足医院高速发展的需要，导致经营过程中矛盾重重，风险逐渐增大。需要医院采用市场化的管理模式，建立一套更完善的财务内控体制，来做好风险防范工作，保证医院安全运营和长远发展。本文通过对医院的财务内控现状进行分析，指出问题所在，并给出相应的解决方案。

　　关键词：　医院; 财务内控体制; 内部控制; 风险管控;

　　一、引言

　　随着医改的不断深入，医院的运营模式需要逐步的市场化，然而医院在经营管理中对市场变化的敏感度不强，仍然沿用传统的管理方法，导致医院的经营风险逐渐增大。在这种情况下，医院需要建立一套更完整的监督管理体制，做好风险防范工作，才能保证医院安全运营。医院财务内部控制体制是医院对各项经济业务的监督管理，是规范组织权力、高效运行的重要制度保障，同时也是医院长远发展的长效保障机制。因此，加强医院财务内控体制建设是十分必要的。

　　二、医院财务内控体制建设的重要意义

　　（一）有效推动各项政策得到落实

　　绝大多数医院属于公益性事业单位，在生产经营中，它不仅有着盈利的属性，同时也肩负着满足人民群众医疗要求的责任，因此，各地政府部门加大了对医院管理的重视，制定了相应的政策，特别是规范了市场经济下医院的财务管理行为，需要加大对医院财务成本管理的预决算和分析。医院财务内部控制实施的过程即是各项政策得到落实的过程。
 

　　（二）会计信息的真实性和有效性得到保障

　　会计工作是医院管理活动的重要组成部分，会计信息是对医院日常经营活动的记录和资料的保存，会计信息是否准确、可靠对医院的发展至关重要。加强医院财务内部控制建设，为会计人员在工作中提供了制度依据，对会计人员起到了很好的约束，确保了财务的真实性和完整性，有效地避免了虚假信息的产生。

　　（三）提升服务质量

　　医院的职责是提供医疗服务，无论是医院领导者还是其他专业技术人员，都需要有强大的医疗服务能力，然而部分少数医生缺少医德，在经济活动中收受、甚至主动索要红包。因此，职工应加强职业技能和道德学习，提高医疗服务水平，减少医疗事故的发生，同时杜绝经济活动中红包回扣等现象的发生。良好的医院财务内部控制体系，有效的规范了工作人员的经济行为，增强工作人员的自身素质，能够使医院的医疗水平和服务水平大幅度得到提升。

　　（四）合理分配资源，实现医院效益最大化

　　医院在运营过程中涉及到的科室和业务繁多，想要让各科室之间畅通沟通，联合协同运作，各司其职，达到资源的合理配置，就需要对医院内部实施有效管理，不断完善财务管理内部控制制度，让医院在整个运作中处于高效的状态，使医院的效益最大化，从而推动医院自身的不断发展。

　　三、医院财务内控体制存在的问题

　　（一）财务内部控制制度不健全

　　科学完善的财务内部控制制度在医院的管理中发挥着重要的作用。随着财政部[2015]24号文件《关于全面推进内部控制制度建设》和[2017]1号文件《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的颁布，医院才逐渐开始内控制度的建设。我国的内控制度建设起步较晚，缺乏专业的内控人员，再加上医院相关内控人员经验不足，因此，在财务内控体系的建设中存在很大的漏洞。同时，在财务内控的建设过程中，很多医院为了应付国家检查，不根据自己医院的实际情况出发，照抄照搬其它医院的现行制度，导致建立的内控制度根本不适应自己医院的经营模式，形同虚设。

　　（二）财务内部控制意识不强

　　一个良好的内控环境在内部控制的有效发挥中起重要作用。目前，为响应国家号召，医院都陆续开展了财务内部控制制度建设，但是，绝大部分医院的领导者都是医疗方面的专家，他们对如何提高医疗技术、更新设备、引进高端人才等方面有很强的业务向导，但对财务内控等知识相对薄弱，因此，财务内控的建设没有得到高度重视，建立的财务内控制度流于形式，执行力差。

　　（三）风险管控意识薄弱

　　大多数医院均为事业单位，长期以来医院并未形成风险管控意识。医院在经营管理中涉及到的业务量众多，如政府采购、资产管理、预算管理、财务收支管理、合同管理、信息系统管理、医疗安全生产管理等，导致经营风险非常高。

　　（四）缺乏监管机制

　　目前，医院的财务管理缺少监管机制，对于财务管理内控过程中出现的问题，不能及时发现和改进，无法反馈到医院的管理层，使得财务内部控制的目标难以实现，无法做到日常监督和专项监督相结合。

　　（五）评估机制不健全

　　医院在经营管理中存在的风险是多样性和不确定性的，然而医院在风险识别、风险应对和风险评估等方面缺少相应的应对策略，大多数医院均未启动或建立风险评估机制，即使有部分医院已进行风险评估，但他们的准备也都不充分的。

　　（六）内控执行力差

　　财务内部控制如需正常运行，需要建立严格的执行程序，每一个过程、每一个环节都需要强有力的执行力。但医院的个别领导不愿投入更多的经历、财力和物力在财务内部控制上，他们只想如何抓临床业务，认为财务内部控制只是针对财务工作人员，他们不愿坚持原则，造成财务内部控制的关键环节得不到有效执行，导致执行力度差。

　　（七）奖惩机制不健全

　　医院各科室经营目标的实现，决定了医院整体目标的实现，合理的考核奖惩机制可以调动员工的积极性，利用一切可利用的因素来保障医院内部健康有序的运行。然而许多医院缺乏一套完整的奖惩机制，有些医院即使有，但在执行过程中也没严格按照奖惩制度执行。

　　（八）信息交流不完善

　　良好的信息沟通是财务内部控制建设和实施中的重要组成部分，近几年，虽然各家医院在信息化建设方面投入了大量的资金，但信息化的程度仍然不够高，缺少相应的沟通机制，加之内控人员的素质仍然不能满足现代化医院的建设要求，导致各科室、部门之间的风险缺口不能及时得到反馈，因此风险就不能及时有效的受到防控。

　　四、医院加强财务内控体制建设和防范风险的措施

　　（一）增强内控意识

　　随着医改的不断推进，医疗行业逐步的市场化，在市场竞争非常的激烈，只有加强财务内部控制管理，转变旧的思想观念，医院才能得到更好地发展。管理层和职工要意识到财务内控不是一个人、一个科室的事情，而是由院长负总责，全院职工共同参与的，因此，要树立全院职工内部财务控制管理意识，组织职工学习内部控制管理理论知识，使全院职工真正的参与到财务内部控制管理上来。同时，应向职工强调风险管控意识，建立风险意识文化，明确工作职责，提高风险意识。

　　（二）健全财务内控制度

　　健全的财务内控管理制度和科学合理的业务流程安排是开展内控管理工作的前提依据和重要保障。一方面，医院要健全财务内部控制管理制度，在各项业务开展中做到有章可循。另一方面，医院应优化组织机构结构，明确各岗位职责，梳理业务流程，做到不相容岗位职责分离，同时建立轮岗制度，防止权力滥用。只有这样，医院才能得到更好健康的发展。

　　（三）完善风险评估机制，形成风险评估报告

　　风险评估机制的建立是医院财务内控体系建设中不可或缺的部分。一方面，应根据上级部门内部控制文件的指引，设立风险评估机制，建立风险管理制度，制定风险管理操作手册，加强员工规避风险和应对风险的能力培训。另一方面，对全院的业务进行风险评估，结合内部环境和外部环境，运用多种评估方法，采用定性和定量相结合的方式，对全院的所有的经济业务进行系统、全面的分析，找准风险点，确立相应的解决方法，从而形成风险评估报告。

　　（四）建立财务内控监督体系

　　医院内部控制的执行过程需要内、外部力量的监督保证。在医院内部可以设立独立的内部审计机构，如纪检监察部门和内审部门等，适当授予内审机构权限，保证审计活动正常进行。同时，建立内部审计制度，明确内部审计职责，内部审计部门需定期或不定期的对医院的经营业务活动进行整体或专项检查，对发现的不足之处提出有效的整改措施。同时，医院还应建立财务内部控制缺陷和纠正机制，对审计发现的问题进行督促整改，确保内控监督体系有效实施。另外，医院可聘请有资质的外部机构对医院的内控设计和运行进行评价，形成书面报告。

　　（五）构建奖惩机制

　　科室的绩效考核，奖惩机制的建立是医院财务管理最重要的一环节。科学有效的奖惩机制不仅能够确定科室、员工的积极性，而且能够激励士气，激发员工的工作积极性。构建科学的奖惩机制应从以下几方面入手：首先，要以人为本，注重对人的尊重，挖掘人的潜力，调动人的积极性；其次，奖惩应公开透明，既要保证过程的公开，也需考核结果的公平；最后，对员工和科室的考核要有针对性，能够适度的、及时的对员工的贡献和过错进行奖励和惩罚，以保持员工的工作热情。

　　（六）加强信息沟通

　　完善的信息沟通为医院的运行决策提供重要依据，随着公立医院的不断改革与发展，医院的运营需要信息化来支撑，尤其是医院内部各部门之间的跨业务流程，必须加强各部门之间的业务对接。因此，医院应加大信息系统的投入，利用信息化的手段优化内部控制环境。

　　五、结论

　　总之，医院的财务内控制度建设是一项复杂而漫长的过程，伴随医院运营而生，为保证医院的健康发展，就要根据实际情况出发，科学、合理、有效的制定财务内控管理体系，优化财务内部控制流程，加强风险防范，培养财务内部控制专业管理人才，将财务内部控制中存在的隐患有效的解决掉。

　　参考文献

　　[1]陆卫凤.公立医院内部控制建设问题与体系构建[J].管理观察,2019(11):170-172.
　　[2]陈黎华..基于COSO框架的现代医院内部控制体系构建[J].中国总会计师,2019(4):154-155.