事业单位会计内部控制的问题与提升对策

　　摘    要：　事业单位在我国社会经济发展中具有重要作用，为实现其可持续发展，创造更大的社会价值。近年来，事业单位不断提升管理水平，尤其在会计管理工作方面进行制度创新、强化人员管理，通过获得精准的数据实现了资金的合理利用，不过当前的事业单位会计内部控制工作还存在一些问题，需要加以解决。本文以图书馆为例，从事业单位加强会计内部控制意义入手，讨论事业单位会计内部控制原则，阐述事业单位会计内部控制中存在的问题，并分析如何提升事业单位会计内部控制质量，希望对有关研究具有帮助作用。

　　关键词：　事业单位; 会计; 内部控制;

　　在市场经济的大背景下，事业单位在内部控制中存在的问题开始显现，如果不对会计内部控制工作加强管理，将影响到图书馆的健康发展以及服务质量。目前财务内部控制环节薄弱是事业单位管理的主要问题，主要体现在项目资金管理以及资产管理等方面，因此需要在会计制度改革的大背景下建立系统的财务会计内部控制系统，创新管理理念，进而实现事业单位更加长久的发展，为社会发展提供高质量服务。

　　一、事业单位加强会计内部控制意义

　　首先，能够让财务管理工作更加科学化地开展。在事业单位的内部管理中需要依靠科学的管理规范和操作标准，通过加强会计内部控制可以减少会计人员工作中失误的情况，为日常管理工作的高质量开展提供强力支持，其中主要体现在可以对各类数据快速、准确的获取，进而为活动开展提供数据支持，让事业单位向着规范化的方向发展。其次，能够有效保证资金管理安全。事业单位在保证资金安全的前提下，并实现对资金的科学利用，有效减少和避免资金浪费情况，需要加强图书馆会计内部控制制度建设。最后，可以有效降低事业单位财务风险。在事业单位的内部控制中，一方面是保证各项工作的顺利开展；另一方面是减少风险问题。随着规范化的开展会计内部控制工作，可以为事业单位健康发展提供有效支持。因此，财务管理人员需要结合事业单位的运行情况以及财务规范，让接收和发出的财务信息准确，明确资金的使用情况，为各项活动的正常开展提供有效支持[1]。
 

　　二、事业单位会计内部控制原则

　　（一）及时性原则

　　事业单位内部控制的核心是科学发展规划，通过分析资金使用情况发现管理工作开展中的问题，进而及时对资金管理，避免对事业单位发展造成更为严重的影响。对于及时性原则来说，一方面，需要图书馆会计人员对日常数据进行科学管理，比如进行月度、季度、年度的数据汇总，进而衡量各项工作资金使用和工作开展情况；另一方面，需要利用有效的财务处理方法对不明去向的资金及时追查。

　　（二）精准性原则

　　在图书馆内部控制的过程中，需要根据人员管理数据、财务管理数据、信息系统数据做出综合分析，比如会计人员借助相关模型分析工作的开展情况。对于精准性原则来说，一方面需要保证数据来源的精确性与可查性，避免由于数据精确度不足影响分析结果；另一方面，在数据的后续处理阶段，按照创建完成的模型继续数据分析[2]。

　　（三）专业性原则

　　事业单位的会计内部处理包括了会计工作人员的专业性处理和对各种信息处理方法的专业性管理，从人员专业性的角度讲，需要确保会计人员具有从业资质，同时具有良好的职业素养，满足当前图书馆内部控制管理工作的实际要求，科学对数据和信息处理。

　　三、事业单位会计内部控制中存在的问题

　　（一）内部控制制度有待完善

　　对于内部控制制度来说，主要是为了保证图书馆资产的安全性、完整性，通过单位内部分工而起到相互制约的作用，以此形成具体的控制方法和程序。内部控制制度是事业单位良好运转的基础，所以需要对会计内部控制建设重视起来，使其成为一个系统、完整的体系。在事业单位内部控制制度建设过程中，需要对预算业务管理、企业采购、业务管理、收支业务管理、资产业务管理、合同业务管理、建设项目业务管理等方面制定出不同的制度，不过由于事业单位不以营利为目的，相关内控管理机制也不够完善，在内部控制方面重视程度还有待提升。比如部门管理存在一人多岗的情况，所以内部控制的独立性也无法得到保证，加之很多事业单位内部没有设立独立的监管部门，导致有关监督工作的开展流于形式[3]。

　　（二）信息精确度有待提升

　　图书馆的内部控制过程中，需要会计人员深入了解其工作内容，确保工作高质量完成，主要是在日常工作中认真分析各部门的数据信息，发现日常调拨资金是否得到合理利用。不过目前很多事业单位的会计信息精确度不足，一方面与事业单位的信息化建设缓慢有关，导致财务部门数据上传效率不高，很多单位没有制定出专门的会计信息档案管理制度，数据安全性不足；另一方面在于会计人员缺乏信息处理能力，比如不能准确进行信息提交，对各业务部门工作内容的分析不足，一些会计人员往往是在获取数据后直接代入模型，一旦出现数据误差将难以查找，也会增加事业单位的财务风险。

　　（三）高素质人才较为缺乏

　　开展图书馆内部控制过程中需要具备专业会计知识的人才，可以说人才质量直接影响到会计内部控制的开展情况，目前看来很多事业单位会计人员素质差异性比较大，还有很多事业单位不重视会计人才的培养，对财务人员要求不高，导致会计人员工作热情不足，缺乏主动学习能力，加之很多财务部门未能制定出科学的培训计划，导致工作人员在会计工作过程中执行力度不足。

　　此外，部分财务人员对内部控制工作也存在误解，认为自身的工作只是进行账目核对，加强资金管理，因此需要在新时期重视人才培养[4]。

　　四、如何提升事业单位会计内部控制质量

　　（一）加强事业单位内部控制制度建设

　　在图书馆会计内部控制工作的开展中，需要认识到该项工作开展的重要价值，然后结合事业单位自身情况制定出科学的完善的内部控制制度，以此对会计行为起到引导和约束作用，达到事业单位内部部门相互制衡、相互约束的作用，比如让不相容岗位相互分离，确定各部门员工职责。再如对于事业单位重大事项需要各部门领导商议决定，不可由某个部门领导参与资金管理，有效保证资金利用安全性，在内部控制建设过程中，还需要保证上下级的纵向制约以及决策成员的横向制约，通过相互监督与牵制有效保证工作推进和资金安全。在内部控制制度建设过程中，还需要制定出科学的奖惩制度，对于表现突出的财务人员要给予奖励，鼓励其在岗位上更好地发挥出内控作用，对于存在违法违纪的员工也需要根据处罚制度进行惩戒。

　　（二）确保信息的精确度

　　在新时期需要积极利用信息技术打造财务部门的信息化管理系统，不断对该系统升级和完善，确保全体人员科学进行数据上传，以此有效避免数据精确度不足问题。此外，在工作开展过程中，需要根据已建成的财务系统，打造出科学的管理模式，加强对硬件设施与软件系统的共同管理，确保系统的安全性以及资金的安全性，进而对图书馆的健康发展起到有效保障。

　　在管理信息的过程中，也需要加强预算管理水平，明确预算管理的责任人，让预算管理工作按照之前的计划执行，让资金利用都符合预算要求。

　　（三）重视会计人员培养

　　图书馆会计内部控制工作的高质量开展离不开人员有效执行其工作能力和职业素养，都将关系到会计管理以及事业单位的发展，因此必须通过有效措施提升工作人员的素质，将内部控制制度切实落实下去。

　　一方面，需要加强思想道德建设，让会计人员掌握行业法律法规，树立高度的责任意识，对事业单位各项活动开展的资金有效监督。

　　另一方面，图书馆需要制定出科学的考核机制，让全体员工都具有一定紧迫感，进而在日常工作中不断加强理论学习与技能学习，提升自身专业水平。此外，事业单位需要科学进行人员结构优化，对于专业素质高、业务能力强的人员予以重用，在岗位人员的合理配置下，可以有效提升会计内部控制效率。

　　（四）加强会计核算

　　图书馆需要根据财务工作开展实际情况科学进行财务人员的配置，对会计凭证进行编制预核算，同时需要梳理业务流程，归纳和分析各项业务开展情况，及时将收入的资金入账，禁止出现现金坐支情况，对于非税部分收入要保证缴纳分离、收费分离严格执行非税收入管理条例。同时需要对支出管理体系进行完善，保证审批程序合理，确保经办人、审核人、验收人、证明人的权责分离，达到相互制衡的作用。此外，图书馆需要打造出风险评价体系，不断提升风险防控意识，对于事业单位发展中存在的诸多风险点进行监测排查，尤其是在事业单位制定重大决议时，财务人员也需要参与其中对可能存在的风险有效评估，做好事前、事中和事后的评估和审计工作，并以书面形式上报到事业单位管理部门，进而达到有效的内部控制目标。

　　五、结语

　　在事业单位的内部控制工作开展中，需要侧重解决制度不健全、高素质人才缺乏、会计基础薄弱等问题，所以新时期事业单位的会计人员需要不断提升自身的专业能力，加强会计核算，明确参数分析作用。从事业单位的角度讲，也需要加强事业单位内部控制制度建设，确保信息的精确度，重视人才的培养，最终让财务管理工作高质量的开展。

　　参考文献

　　[1]张丽娜.农业事业单位财务会计内部控制研究[J].吉林农业,2019,44(24):42-43.
　　[2] 吴钊平.事业单位财务会计内部控制存在的问题[J].科学与财富,2019,23(36):250-252.
　　[3] 柴士森.行政事业单位财务会计内部控制分析[J].科教导刊-电子版（中旬）,2019,13(11):63-65.
　　[4] 车静.加强行政事业单位财务会计内部控制的策略分析[J].财讯,2019,15(36):30-31.