交通事业单位内控建设的不足和改善措施

　　摘    要：　国民经济快速发展推动着交通事业单位的空前发展，交通事业单位内部财务体系越来越完善，财务工作越来越复杂。交通事业单位须结合自身实际情况，完善其财务内部控制建设。通过提升内控水平，从而提高单位资源分配效率，优化内控体系，最终给国家和人民带来更大的经济效益。交通事业单位目前虽然越来越重视财务内控建设，但依然存在着一些亟待解决的问题。本文通过分析当前交通事业单位内部控制存在的不足，提出完善交通事业单位内控的措施，希望能为业内人士在开展内控工作时提供一些帮助。

　　关键词：　交通事业单位; 财务内部控制; 问题; 措施;

　　交通事业单位内部控制有别于其他民营企业的内部控制，它不仅影响着单位内部的资产安全，更是影响国有资产的安全。保证交通事业单位的财务内控顺利开展，是保障国家和人民的利益。然而，我国交通事业单位的内部控制体系存在建设时间短、基础薄弱和起步晚等特点，所以交通事业单位内控建设的道路并不顺畅。完善交通事业单位财务内部控制的前提是，要不断发现当前内部控制中存在的不足，制定切实可行的措施，落实贯彻内控措施的执行，最终达到为人民谋取利益的目的。

　　交通事业单位内控建设中存在的问题

　　交通事业单位的内控建设的背景存在特殊性，面对的人群普遍都是公职人员，因此在员工综合素养上有一定的优势。从目前交通事业单位内控现状来看，交通事业单位主要在风险评估、内部监督，内控人才缺失等方面存在不足，只有重视并解决这些不足，才能充分发挥内控建设的控制作用。
 

　　1. 预算执行时，资金管控不到位

　　交通事业单位在建设单位内部控制的时候，并非经过大量数据分析和结合实际情况，而是仅根据往年的支出盲目地做预算报表，导致单位内部资金管理存在严重的问题。财务预算制定不合理，预算和实际账目差异大，造成成本浪费。再加上一些人员存在工作态度问题，例如在工程项目建设、物资采购等工作中某些工作人员挪用公款、中饱私囊，进而产生损害国家资产的后果。另外，交通事业单位的资金不是来自于经营活动和业绩，而是来自于财政拨款，所以交通事业单位的财务工作人员风险防范意识淡薄，面对单位的内控风险评估工作时存在执行力低、能力弱等情况，在一定程度上增加了单位面临的财务风险，造成单位经济损失。

　　2. 外部监督力度小，未充分发挥审计的作用

　　交通事业单位当前的内部控制存在外部监督力度小，审计作用得不到发挥的情况。由于审计部门从属于财务部门，审计人员一般是财务人员兼职做审计工作，隶属于财务部门，审计权力小，无法充分发挥监督作用。并且大多数的交通事业单位的审计工作都流于形式化，主要依赖审计署例行审计，往往每年一次，不仅力度不足，而且仅对财务管理资产清点进行监督，对内控制度的落实情况，并没有起到有效的监督作用。因此，我国交通事业单位当前的内控体系中，监督作用难以充分发挥，内控建设落实情况也不容乐观。

　　3.专业内部控制人才缺失

　　由于交通事业单位财务内部控制起步时间晚，缺乏经验和理论做支撑，且单位本身并不重视财务内部控制工作，导致交通事业单位对内控专业的人才培养缺少重视，以至于形成内控工作人员专业能力弱的情况，无法做好内部控制工作，且工作效率低陷入没有时间提升内控工作能力的恶性循环。除此之外，单位内部的内控工作人员不作独立划分，一般归属到财务部门。内控人员不仅要负责内控工作，还要负责日常的财务工作，内控人员分身乏术，不仅降低了工作效率，更是让核算错误、公款挪用等失误出现的频率增高。因此缺乏专业的内控人才，也是交通事业单位内控建设一个重大弊端。

　　改善交通事业单位内控建设的措施

　　综上的问题分析，交通事业单位更好的实现社会公共服务的职能的前提是做好财务内部控制建设，内控建设存在的问题，严重影响单位的长期健康发展。因此，必须要根据实际情况，制定相应的积极措施，才能让内控建设顺利开展。

　　1.整合业财数据，提高预算制定水平

　　交通事业单位财务人员之所以在制作预算时准确度低，是由于没有强大的数据做支撑。

　　整合业财数据，统一控制预算。单位各部门人员在购买物资、支出资金时，需提前向采购部门发出申请。采购部门人员审核材料，货比三家，根据财务人员制定的成本预算，统一进行购买，最后由资产管理部门进行验收入库。审计工作人员需要核查当前这笔支出时，可通过当前流程链，对企业资金安全进行监控，保证企业的资金安全。财务人员应当提高数据整合的广泛性，包括单位所有的收支、预算、资产及采购物资等方面的管理。例如，某交通事业单位，在年初花一周的时间，将单位所有的资产盘点清理完毕，登记在册，分别给物资编号，绑定它的使用者，年底进行资产盘点的时候，根据对应的责任人分别上报物资的使用情况，是否产生过维修和更换。例如，本年，员工A使用的001号办公桌损坏，向财务人员申请维修补贴时，需要上报自己的办公桌编号001，财务人员给出维修方案和维修预算，财务部审核通过后统一报修。此时001办公桌的使用者在年底对资产盘点的时候，就要备注上自己的办公桌曾进行过维修。对于多次维修的物品，比对维修成本和重新购买成本，最终做出成本更低的方案。

　　利用好数据统计，科学分析数据。对于财务数据的记录，不仅仅作为收支记录日志，还可以进行深入分析，科学地制作预算。过去制作预算常用方式都是根据历年的预算经验来制定，往往导致预算制定不合理，造成成本浪费。历年的经验，可能存在物价浮动以及工作人员虚报预算申请等情况。严格管理统计的数据，财务人员在制定预算时，严格依据统计数据的分析结果，客观地制定预算。

　　预算资金严格把控，降低资金风险。单位内部有员工先行垫付，提供发票和凭证进行报销财务流程，要有完善的监督体系。财务人员在审核资料，报销费用的环节，不仅要严格参照预算制度，更要结合实际情况来进行资金安全监控。例如员工A和B都去同一个地方进行出差，员工A进行出差费用报销的时候，是B的两倍，财务人员监测到此条数据的异常情况，就需要了解具体情况，并要求A员工提交相关证明，证明多出的成本是合理的，否则视为异常，不予报销。

　　要充分发挥内部控制的作用。特别需要强调的是，某些事业单位在制定内部控制制度耗费了大量的人力和财力，却没有真正发挥内控的作用。仅仅将内控制度作为严格管理单位资金的制度。实际上，交通事业单位的内部控制，不仅仅是为了保证资金安全，也可以整合单位内部资源，合理的利用每一笔资金。因此，在内控建设中，不仅要考虑其财务数据的整合，还要考虑业务数据的整合，做到业财融合。业务数据和财务数据的日益庞大，财务人员能在工作过程中提高分析数据的能力，从而降低资金安全的风险，保证机构能持续且稳定经营。

　　2. 重视外部监督作用，设立独立的审计人员

　　目前，交通事业单位的审计工作，主要依赖于审计署，某些交通事业单位虽然也设立了内部审计人员，但审计人员的权力小，且受制于财务部门，并不能发挥良好的监督作用。1.设立独立的审计部门。首先，应该设立独立的审计部门，隶属于交通事业单位内最高级别。专业的审计人员专项处理的审计工作，审计人员和被审计对象之间不存在上下级的关系。审计监督工作不仅仅以财务监督工作为主，也有内控制度的监督，才能提高事业单位的内控管理水平。主要工作内容包括财务管理监督、内控制度落实监控，以及对违反内控的人员做出处罚决定。2.重视外部监督作用。交通事业单位的管理者应该有重视外部监督的观念，包括对审计工作的考察。某些交通事业单位，常常忽视审计的作用，仅在资金出现问题的时候，才让审计部门介入。然而审计部门的设立应贯穿在整个内控建设中，内控制度建设初期提出建议，内控建设过程中做好监控和把控。内控中出现了资金风险时介入调查并给出反馈，内控风险事件解决后总结原因编写处理报告，交通事业单位内部控制的每一个阶段都离不开审计部门的工作。3.制定有效的鼓励机制，提高审计人员的积极性。审计人员的工作毕竟是区别于所有部门的，审计人员需要监督到每个部门对内控制度的落实情况。据工作内容来看，审计人员做的大部分工作就是监督和控制，有时甚至得不到同事的理解，审计的工作内容被误解为教条死板。因此，如果鼓励机制不完善，审计人员就会存在积极性低、执行力弱的情况。设立良好的鼓励机制，精神上的，例如审计工作的“一丝不苟”奖牌；物质上的，开展审计工作及时解决了危机，可做奖金发放。

　　3. 注重人才培养和选拔

　　内部控制建设离不开内控人才的培养，由于交通事业内部内控建设基础薄弱，相关内控人员没有相应的内控经验和技能，导致交通事业内部的内控建设受到了不少阻碍，走了不少弯路。注重内控人才培养和选拔是内控建设的重要内容。1.提高选拔标准。首先是在选拔人才方面，提高选拔标准。从学历、专业、资格证书等方面进行初步筛选，而后在面试环节严格把控人才质量，做好入职人员的背调，把控新入职人员的质量。2.定期进行培训。至于在职相关人员，根据各交通事业单位的实际情况，加强对内控人员的培训。培训内容主要可以从监督技能、财务技能、管理技能等方面展开，培训形式可以是线下优秀员工分享工作方法，邀请专业内控专家进行培训授课，以及线上购买内控能力培养的课程。培训完成后，及时检验培训效果，定期考核内控人员的能力，最终达到提高内控人员工作效率和工作能力的目的。3.加强对内控人员的思想认识疏导。要不定时对内控人员进行思想认识疏导，培养其责任心，谨防内控人员与被审计人员关系密切而发生违规违纪的情况。

　　综上所述，交通事业单位在财务内部控制建设上，还有很长的路要走。由于没有很好的理论做支撑，因此，在开展内控建设前，要进行充分的调研，寻找相似事业单位的内控成功案例。同时，根据单位本身实际情况，分析自身的不足，研究不足的原因，制定完善的内控建设制度，构建完整的内控建设体系。不断的创新交通事业单位财务内部控制方法和手段，通过严谨的内控手段，更好地提升交通事业单位执行力，促进单位全面健康发展，为国家和人民更好的服务。

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