中国上市公司管理舞弊现象探究

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【题目】中国上市公司管理舞弊现象探究 
【第一章】国内上市企业管理舞弊控制研究引言 
【第二章】管理舞弊概述 
【第三章】我国上市公司管理舞弊现状分析 
【第四章】基于“GONE”理论的公司管理舞弊动因 
【第五章】我国上市公司管理舞弊的防范对策 
【结论/参考文献】上市公司管理舞弊问题研究结论与参考文献 



　　目 录

　　1 引言

　　1.1 研究背景及意义

　　1.2 文献综述

　　1.2.1 关于管理舞弊动因的文献回顾

　　1.2.2 关于管理舞弊识别的文献回顾

　　1.2.3 关于管理舞弊治理的文献回顾

　　1.2.4 文献评述

　　1.3 研究方法和思路

　　1.4 本文框架

　　2 管理舞弊概述

　　2.1 管理舞弊的基本概念

　　2.1.1 管理舞弊的涵义

　　2.1.2 管理舞弊的特征

　　2.2 相关概念辨析

　　2.2.1 管理舞弊与职务犯罪

　　2.2.2 管理舞弊与会计信息失真

　　2.2.3 管理舞弊与财务报表舞弊

　　2.3 舞弊动因分析

　　2.3.1 GONE 理论分析

　　2.3.2 舞弊风险因子理论分析

　　2.3.3 冰山理论分析

　　2.3.4 三角理论分析

　　3 我国上市公司管理舞弊现状分析

　　3.1 我国上市公司管理舞弊基本情况

　　3.1.1 管理舞弊屡禁不止

　　3.1.2 管理舞弊金额较大

　　3.1.3 涉及的行业范围广

　　3.2 管理舞弊手法多样化

　　3.2.1 滥用会计政策

　　3.2.2 隐瞒或掩饰有关事实

　　3.2.3 粉饰盈利能力

　　4 我国上市公司管理舞弊动因--基于“GONE”理论

　　4.1 需要因子

　　4.1.1 与公司参与证券市场活动有关的舞弊需要

　　4.1.2 与公司持续经营有关的舞弊需要

　　4.1.3 获取私人报酬最大化产生的舞弊需要

　　4.2 机会因子

　　4.2.1 法律法规不健全增加舞弊机会

　　4.2.2 内部控制薄弱提供舞弊机会

　　4.2.3 权力崇拜增加舞弊机会

　　4.3 暴露因子

　　4.3.1 审计揭露舞弊遭“胁迫”

　　4.3.2 监管处罚不够使舞弊者不怕暴露

　　4.4 贪婪因子

　　4.4.1 自身的巨大欲望导致贪婪

　　4.4.2 诚信的缺失导致贪婪

　　5 我国上市公司管理舞弊的防范对策

　　5.1 消除管理舞弊的需要

　　5.1.1 完善我国证券市场相关制度

　　5.1.2 建立对管理层的财务约束机制

　　5.1.3 完善评价和薪酬制度

　　5.1.4 完善管理层退出机制

　　5.2 减少管理舞弊的机会

　　5.2.1 进一步完善我国会计准则

　　5.2.2 加强对内部控制的监督与评审

　　5.2.3 培育健康的企业文化

　　5.3 增加管理舞弊暴露的可能性及惩罚力度

　　5.3.1 扩展舞弊审计职能

　　5.3.2 强化内部审计职能

　　5.3.3 完善舞弊处罚体系

　　5.4 提升管理者的道德水平

　　5.4.1 弘扬廉洁之风

　　5.4.2 加强管理者职业道德考察

　　5.4.3 健全职业经理人市场

　　6 结论与展望

　　参考文献

　　致 谢

    摘 要

　　资本市场为资金的筹集提供了一个很好的平台，是上市公司融资和再融资的主要场所。在资本市场中，信息是无处不在也是非常重要的，信息质量的高低直接决定了资本市场是否有效。而信息来源于方方面面，通过各种渠道、各种方式在资本市场中传递，因此，“诚信”在资本市场中起着举足轻重的作用。如果上市公司违背诚信原则，制造虚假财务或非财务信息，操纵市场，将引起股价非常波动，给利益相关者带来巨大的经济损失，扰乱市场秩序，甚至危害国家的经济安全。

　　20 世纪末以来，我国上市公司造假案件接连被曝光，虽然本世纪较上世纪来说舞弊案数量有所减少，但是舞弊现象仍然屡禁不止。由于上市公司的特殊主体身份，使得其不当行为所带来的影响范围广、影响程度深，不仅损害了公司内外部利益相关者的利益，而且扰乱了经济市场的秩序。通过对我国上市公司以上这些现象进行具体的分析可以发现，大部分行为主体是公司的管理者。而有公司管理人员参与的舞弊相较于普通舞弊而言更难发现，手段更加高明和多样，影响范围更加广泛，给投资者、债权人等利益相关者带来了巨大的经济损失和精神损失，严重扰乱了证券市场的秩序。管理层是运用了什么手段进行舞弊？管理当局为什么要进行舞弊？是哪些条件促成了管理当局的舞弊行为？怎样防范管理舞弊？这些都将是学术界研究上市公司管理舞弊关注的焦点。

　　正是出于这样的背景下，对我国上市公司的管理舞弊行为应当予以足够的重视，全面分析其舞弊的动因及手法，探索可实现又强有力的防范措施，维护我国经济的安全和秩序，实现资本市场健康、持久地发展。否则，管理舞弊将一发不可收拾，在我国资本市场上横行霸道，严重危害我国资本市场的发展以及社会主义经济的正常运行。国外学者对管理舞弊的相关研究较为深远、透彻，我国在进行管理舞弊的防范及治理时可以借鉴国外研究成果和经验，但是考虑到我国特殊的政治制度体系、法律法规和经济制度等，对我国上市公司管理舞弊的研究应该从我国的实际情况出发，立足于我国基本国情。

　　本文在查阅前人对于上市公司管理舞弊及其防范对策等的相关研究的基础上，借鉴国内外相关文献及出台的政策，结合我国资本市场的实际情况，采用规范研究方法对管理舞弊的识别及其防范对策作了较为系统的分析研究。本文首先进行了相关的背景介绍和理论概述。在这部分中，介绍了本文的研究背景、意义和研究思路、研究方法，对国内外关于管理舞弊的研究成果进行了回顾，按照管理舞弊的动因、识别和治理分别进行归纳整理，在整合前人的研究成果的基础上，对其进行简单评述，并提出存在的不足之处。另外，还介绍了有关管理舞弊的理论基础，即基本概念及特征，辨析了管理舞弊及其相关的几个概念，将管理舞弊与其相似名词区分开来，突出管理舞弊的特点，为后文的研究奠定基础。接着分析了我国上市公司管理舞弊的基本情况、常用手段及动因，以此为提出管理舞弊的防范对策进行铺垫。通过搜集受到证监会处罚的上市公司资料，对所获得的有关数据进行加工整理、计算统计，得出了我国上市公司管理舞弊屡禁不止、涉案金额较大、涉及行业范围广的现状。接着，分析了我国上市公司管理者进行舞弊的常用手段。最后，根据舞弊“GONE”理论，从需要、机会、贪婪、暴露，这四个方面分析了我国上市公司管理层舞弊的动机。最后，针对我国管理舞弊动因的四个因素，逐一提出相应的防范对策，以期加强对管理舞弊的监管，减少管理舞弊行为的发生。希望在宏观上有利于完善我国相关法律法规、会计准则等，保持我国经济健康、长久的发展下去；在微观上有利于加快我国上市公司内部经营政策和治理结构的改进，提高管理当局及公司整体的诚信水平、持久的竞争力和在市场中的地位。

　　关键词：管理舞弊 上市公司 舞弊防范 舞弊动因 “GONE”理论

    Abstract

　　Capital market provides a good platform for raising funds, and it is the main placesfor financing and refinancing of the listing Corporation. In the capitalmarket, information is also very important and exist everywhere, the quality ofinformation determines whether the capital market is effective directly. Because of theinformation comes from all aspects, through various channels, various ways in thecapital market, therefore, the “good faith” play a decisive role in the capital market. Ifthe listing Corporation violates the principle of good faith, making a false financial andnon-financial information, market manipulation, will cause the stockprice fluctuation, bring huge economic losses to the stakeholders, disturb the marketrule, and even endanger the security of national economy. Since the end of twentiethCentury, China's listing Corporation fraud cases have being exposed, whilethe previous century fraud case number has decreased, but the fraud phenomenon stillrepeated. Because of the special status of listing Corporation, scope of theinfluence brought by its improper behavior is wide, the consequences are serious, notonly harm the interests of investors and creditors, but also disturbs the economic orderof market. Through the analysis of deep-seated reasons behind these scandal, we canfind that the initiator of these phenomena is the management. What means of themanagement used to fraud? Why management fraud? What are the conditions thatcontributed to the management fraud? How to prevent the management fraud? Thesewill be the focus of academic research about management fraud.

　　It is out of this background, we shall pay enough attention to listingCorporation management fraud, make a comprehensive analysis of the fraud motivationand means, explore several realized and strong measures to protect China'seconomic security and order, realize the healthy and sustained development of capitalmarket. Otherwise, management fraud will run out of tyranny in the capital market ofour country, do harm to the development and normal operation of China's capitalmarket and the socialist economy. So far, foreign scholars' relevant researchon management fraud is more profound and thorough, our country can learn from theforeign research achievements and experience in the prevention andtreatment of management fraud, but considering China's special political system andeconomic system, laws and regulations, research on listing Corporation managementfraud in our country should proceed from the actual situation of our in China, based onChina's basic national conditions.

　　Based on predecessors' related research about listingCorporation management fraud and its prevention measures, drawing on relevantliterature and policy of domestic and abroad, combined with the actual situation of thecapital market of our country, using normative research method to research managementfraud identification and its prevention strategies systematically. Firstly, Mainlyintroduces the research background, significance and research ideas and methods, andreviews the domestic and foreign research literature. Then introduce the theoriesabout management fraud, discriminate management fraud and its relevant concepts tohighlight the characteristics of management fraud. Secondly, analyzes currentsituation, motivation, commonly used method and warning signal of the listingCorporation management fraud in China. By collecting data of listing Corporation thatbe punished by CSRC, with complete analysis of the data obtained, concluded thatthe listing Corporation management fraud in our country is banned repeatedly and themeans is varied. Then, according to the fraud “GONE” theory, from theneed, opportunity, greed and exposure, the four aspects, to analysis managementfraud motivation. Thirdly, in view of four factors of management fraud motivation, putforward the corresponding countermeasures, with a view to strengtheningthe supervision of management fraud, reduce the occurrence of management fraud,improve China's relevant laws and regulations, accounting standards, the efficiency ofcapital market, safeguard the interests of stakeholders in the macro; at the micro level,improve listing Corporation internal business policy, governance structure, promote thequality of information disclosure and management's sense of integrity.

　　Key words: Management fraud; Listing Corporation; Fraud prevention; The fraudmotivation; “GONE” theory