IIA环境审计产生背景与发展(2)

　2010年10月至2011年3月，IIARF对达拉斯---沃斯堡区近40位审计主管开展了问卷调查和采访活动，并于2011年发布了研究报告《内部审计提高组织价值的途径》。其中，对社会与可持续发展审计及咨询（包括环境审计及咨询）的调查显示，虽然开展社会与可持续发展审计的组织数量大幅增长（41%的被调查者反映已开展了相关审计），但由于组织不明确社会与可持续发展审计能否以及如何使组织受益，导致组织投入在该领域的审计资源较少；同时，环境和生态并非是组织开展社会与可持续发展审计活动的首要目标，审计资源短缺成为阻碍环境审计开展的重要因素。
　　
　　（三）内部环境审计实务发展状况IIA不定期对内部环境审计展开调查，以了解、指导内部环境审计的开展。1997年，IIARF公布了其对美国内部环境审计调查所形成的课题报告《内部审计师在环境问题中的作用》。报告对已开展环境审计的17个组织（其中16个组织具有跨国业务）中的27名人员开展了实务调查，调查涉及环境审计风险管理系统、环境政策框架、环境风险管理计划、组织的可能选择、审计步骤、人员培训和注册、保护审计文件、外部审计和应计负债及应吸取的教训九个方面。调查发现由于环境事项的重要性，大部分被调查企业都制有正式的书面环境保护政策，由董事会下辖的委员会或副总经理负责环境事务，未设立正式环境审计开展方案的组织日渐减少。而在审计步骤和方法方面，内部环境审计类似于其他类型的审计，通常实施以下审计步骤，即确定日程安排、编制计划、人员配备、了解环境法规并编制审计计划、现场考察、收尾会议、出具报告、管理环境审计信息、跟踪审计。
　　
　　2006年，IIA成立的知识共同体（CBOK）在对发放的数万份调查问卷统计分析的基础上发布了全球第一份关于内部审计活动状况的调查报告。在内部环境审计方面，22.1%的回卷者表示已开展了健康、安全和环境合规性审计活动，有79.5%的回卷表示希望增加风险管理审计，有55.2%的回卷者表示已开展或在未来3年内会开展组织社会责任方面的审计。CBOK的问卷调查第一次提供了关于组织内部环境审计开展状况的精确描述。
　　
　　2012年，IIA发布了一份美国环境审计开展状况的公告《内部审计师在识别和报告环境风险中的作用》。公告的统计数据显示，虽然有40%的被调查组织称在过去的三年中曾经因环境违规而支付罚金或遭受处罚，且2/3的被调查者认为环境风险是重要事项，但环境审计在组织中的开展状况并不乐观。近半数环境审计师很少面见治理委员会的成员，仅有40%的环境审计师在审计过程中与首席审计执行官有过接触，70%被调查组织称未将环境事项纳入治理委员会的常规议事日程。
　　
　　（四）注册环境审计师培训发展状况
　　
　　（1）设立注册环境审计师资格证书。在IIA和EAR共同发起成立BEAC之初，就赋予了BEAC制定EH&S审计相关准则、颁发注册环境审计师资格证书（CPEA）的使命。注册环境审计师资格证书的认证及颁发有助于提升环境审计师的专业实践技能及审计报告的公信力。CPEA认证项目包括管理系统、环境合规、健康和安全、责任关怀四大部分。CPEA（环境合规方向）考试的内容涵盖内部控制、法律法规的适用、操作过程、环境影响、污染控制技术、媒体监管、审计实务运用几大部分。申请者如若申请获取CPEA资格证书，除必须通过资格考试外，还必须达到以下条件：具有学士及以上学位；拥有四年的相关工作经验；在认证前四年内必须拥有至少100天、参与20项环境合规审计的经验，而100天中至少有20天从事现场审计；在认证前三年内至少接受或提供40个小时的环境审计培训。CPEA在国际上具有较高的认可程度，已获得工程与科学专业委员会、美国安全工程师协会、美国工业卫生协会、加拿大审计协会、美国化学理事会等组织的认可。2009年，美国化学理事会与BEAC签订备忘录，赋予BEAC开展美国化学理事会责任关怀第三方资格认证的权限，BEAC成为唯一一个有资格提供责任关怀审计师资格考试的组织。
　　
　　（2）开展注册环境审计师培训。BEAC提供了大量的环境审计培训课程，审计课程包括环境、健康和安全审计技能培训、环境合规审计师培训、健康和安全合规审计师培训、生产流程安全管理审计培训、主审员培训等，同时环境审计培训课程根据实际情况会不断更新。
　　
　　参考文献：
　　[1]邹传华：《国际内部审计师协会制订环境审计“工具包”》，《中国审计信息与方法》1995年第6期。
　　[2]游春晖、张龙平：《美国环境审计制度变迁及其启示》，《财会月刊》2014年第8期。