新形势下铁路内审工作的职能、作用及对策

　　铁路内部审计，是铁路内部贯彻党和国家经济责任政策，加强对领导干部进行监督和管理的有效手段，对防止和治理贪污腐败、保持干部队伍纯洁、促进党风廉政建设都具有十分重要的作用。铁路内部的经济责任审计，与其他审计比较，经济责任审计不仅具有起步晚、要求高、难度大和政策性强的特点，而且又是广大干部群众关心和关注的热点。

　　一、新形势下铁路内审工作的职能和作用
　　
　　（一）新的形势对审计工作赋予了新的内涵
　　审计是现代企业的“第三只眼睛”.审计机关作为企业重要的经济监督部门，如何 应用 监督职能参与企业改革，服务于企业的战略重组和完善现代企业制度，是审计在新形势下面临的新问题。

　　随着现代企业制度的建立，传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性，已不适应企业管理者的要求。现代企业制度的内部审计，应着眼于审计和评价企业管理的有效性，其根本目的是改善经营管理、提高经济效益。因此，内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，对企业的经营管理和经济效益做出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。

　　（二）铁路内部审计在铁路改革发展中将发挥积极作用
　　为贯彻落实“三个代表”重要思想、“科学发展观”理论和实现中国复兴伟大“中国梦”,满足全面建设小康社会对铁路运输的要求，铁路内部审计作为内部管理和内部控制的重要部门，在构建和谐社会和铁路建设发展中必须充分发挥其独特的监督、保障和促进作用，为铁路的改革和发展做出贡献。

　　二、搞好铁路内审工作的对策
　　
　　（一）要充分发挥监督和服务职能
　　铁路内部审计，要紧紧围绕铁路工作重点，充分发挥内审工作的监督和服务职能，为领导提供决策依据。认真贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以铁路审计工作为中心，结合铁路局审计工作实际，在深化铁路改革、促进党风廉政建设、加强财务管理和提高经济效益等方面，真正起到“经济卫士”和“参谋助手”的作用。

　　（ 二 ） 要积极引入管理审计
　　铁路内部审计应该引入管理审计，以适应改革和发展的需要。审计机构通过管理审计，对组织实现其目标的可能性进行评估，对经营活动的经济性、效率性和效果进行估价，检验组织的整体状况，发现薄弱环节，并提出改善办法，强调实现组织目标。管理审计中，内审人员应该充分发挥自己的专业知识和主观能动性，把“一审二帮三促进”的审计原则体现在具体工作中，对所发现的问题积极寻求解决 方法 ,使富有建设性的建议和措施尽快被采纳，协助管理当局有效履行职责，做好企业的“咨询师”.使审计的预警效应带动所有相关部门各自敲响警钟、承担责任、联手管理，使每一项审计建议的实施成为一笔实实在在的管理创效源泉，审计成果直接转化为先进的管理方法和效益，这正是审计工作的精髓之所在。

　　（三）加强对铁路资金筹集和使用过程的审计
　　在铁路的改革和发展中需要大量的资金。这些资金一方面由国家投入，另一方面需要向国内外金融机构和社会公众筹集。在资金的筹集过程中，内部审计机构对财务部门提出的筹资方案应进行评价，对资金结构是否合理、资金成本是否经济，应提出审计意见；对筹资程序的合规、合法性，各筹资对象间是否公平竞争，是否有舞弊行为等，要进行审计监督。通过对筹资过程的评价和监督，保障所筹资金的结构合理、成本经济。在资金的使用过程中，内部审计首先要监督铁路改革和发展资金是否用于路网建设和技术装备的采购，有无挪作他用。其次要监督对路网建设和技术装备采购资金的使用过程，是否按工程进度、采购合同等适时拨付，是否有提前、超额或延迟拨款问题；是否有截留、挪用铁路改革发展资金问题；是否有虚列、挤列工程成本、虚报投资完成问题；是否有隐瞒、转移工程收入、工程结余等问题。通过对铁路改革发展资金使用过程的监督，保障铁路专项资金被合规、合法、安全、经济和高效的使用。

　　（四）加强对铁路建设项目的全过程审计
　　铁路改革和发展的一个主要目标任务，就是快速的扩充运输能力，使运输能力紧张的状况从根本上得到改变，形成覆盖全国的快速客运网络和大能力货运网络，使运输能力适应国民经济和社会发展需要。要实现和完成这样的目标和任务，必定要进行大量的路网建设和改造。在路网建设和改造的过程中，必须有相对独立、超脱的内审部门对工程建设的各个环节进行适时的监督与评价。

　　一是对建设项目准备阶段的审计。要重点审计建设项目的各项建设程序是否合规、合法，项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件等是否规范，内容是否完整；审批权限是否合规，有无将工程化整为零、越权审批问题。

　　二是对建设项目招投标的审计。审计要针对标底的编制依据是否正确，内容是否完整；招投标程序是否符合国家和铁路总公司的有关规定，投标单位的资质是否符合要求，评标、定标是否合规、公平、公正，有无泄露标底、内定中标单位等舞弊行为。

　　三是对建设施工阶段的审计。要针对施工单位的资质是否符合规定，是否有违反规定转包、分包工程问题，是否有使用不合格材料问题，是否按规定的工期、工序施工，有无违反规定缩短和延长工期问题；施工监理人员是否有相应的资质，是否尽职尽责，有无隐瞒工程质量问题，各工序是否有完整的签字手续等。

　　四是对工程预、决算审计。首先要对工程预算编制的准确性、合规性进行审计，定额套用是否正确，工程量计算是否准确，是否严格执行概算，有无高套定额等问题；竣工决算编制依据是否符合国家的有关规定，有无虚列工程项目，概算调整是否符合规定的审批程序，各项清理工作是否全面，资产移交手续是否齐全，各种核销资料是否完备，工程结余处理是否恰当，有无隐瞒、截留基建收入等问题。

　　（五）加强对铁路机构改革等过程中的审计
　　加强对铁路机构改革等过程中的审计，保证国有资产的安全和有效利用。在铁路机构改革过程中，应重点审计是否有借机构撤并、调整之机，侵吞、私分国有资产问题；是否有低价出售、变卖设备物资等问题。在主辅分离过程中，应重点加强资产清查、资产划拨过程的审计，同时应重点监督在主辅分离过程中是否严格执行国家和铁路部门的有关政策、规定，对不利于铁路稳定的一些做法应及时反馈，以便有关部门及时纠正。

　　（六）加强对运输收入和支出的全面审计
　　加强对运输收入和支出的全面审计，保证收入的完整和支出的合规、合法。铁路改革发展的重点任务是创造运输经营的良好效益。提高运输经营效益，一方面要大力开拓市场，提升铁路在运输市场中的份额；另一方面要强化铁路运输经营管理，严格控制运输支出。铁路内部审计在监督运输收入和支出方面一直发挥着重要的作用，在铁路改革和发展过程中应进一步加强对运输收入和成本支出的审计监督力度。铁路内部审计应适时根据运输收入管理体制的转变，调整运输收入审计的内容和重点。应重点对运输收入的完整性进行审计。一是重点审计有无截留、隐瞒运输收入、杂费收入等问题，二是重点审计有无少收、漏收各项收入的问题，三是重点审计收入结缴是否及时，有无迟缴和滞留运输收入问题。通过对运输收入各环节的审计，保障运输收入的完整和及时，防止运输收入的流失。

　　总之，为了适应铁路改革和发展的需要，在新的形势下，铁路内审工作要坚决贯彻落实党的路线方针政策，充分发挥其独特的监督和服务职能，积极引入管理审计，加强对铁路资金筹集和使用过程的审计、对铁路改革发展建设项目的全过程审计以及运输收入和支出的全面审计，在深化铁路改革、促进党风廉政建设、加强财务管理和提高经济效益等方面，真正起到“经济卫士”和“参谋助手”的作用，确保铁路改革和发展的顺利进行。