基建工程审计中常见的问题及原因分析

　　近年来，国家对基础建设的投资力度逐渐加大，各个地区和单位的基础建设项目逐渐增加。国家对市政工程日益重视的同时，工程项目质量低劣、项目投资浪费严重、基建项目权钱交易的不良行为也随之而来。基建工程审计在促进资金的有效利用、规范基建资金管理和抑制基建浪费方面都起到了有效的作用，但是，各地基建工程事故仍时有发生、各种经济腐败现象依然存在，并有进一步恶化的势头，如何加强对国家建设资金的管理、促进工程质量、提高基本建设的经济效益和社会效益以及有效提高审计监督效果成为审计部门不能推卸的责任。本文就基建工程审计中常见的问题及原因进行了分析，以期找出解决的方法。

　　一、基建工程审计工作的内涵

　　基建工程审计是技术性、专业性和政策性很强的工作，是基本建设经济监督活动的一种重要形式。它的核心工作是审计机关或社会、政策和有关法规、内部审计组织依据国家有关方法、运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程 （ 包括决策，设计，招投标，施工，竣工结算、决算 ） 进行审计监督，作出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家或业主、施工等单位的合法权益，促进管理和廉政建设，提高投资效益的经济监督活动。对基建工程进行审计的直接目的便是为了增强审计工作的合理性、可靠性、准确性、效益和效率性，更好地达到审计目的，实现审计职能。

　　基建工程审计对建设项目往往采取事前、事中、事后“全过程、全方位”的跟踪审计的方法，以便有效控制和防范政府投资项目的风险，保证政府投资的效益，促进政府投资项目预期目标的实现。基建工程审计就是通过不同时点对同一建设项目的前期准备、施工建设、竣工验收过程进行全方位的审计，通过对工程项目全过程的监督和控制，实现纠错和预防的效果，规范工程建设投资。

　　二、基建工程审计工作存在的风险及原因分析

　　1. 基建工程设计和招投标阶段存在的审计风险及原因

　　在基建工程的设计和招投标阶段，审计的内容比较多，包括对不同建设工程的设计方案要给予充分的论证和技术优化、对于基建工程预算的工程数量要保证无漏项、基建工程概算要基本准确并要严格符合现行规定、对相关的经济指标要通过定额标准给予合理的并切实可行的分析。而在招投标过程中存在一些不合理或者不合法的因素，如由于操作的规范性不够统一，在招投标的过程中往往会出现主观的随意性，有时可能存在一些资质等级缺乏或不足的施工企业通过不正当的手段承包工程，即使在评标过程中也会出现缺乏合理性和客观性的情况。因此，不严格把关的情况时有发生，并产生相应的审计风险。

　　在设计和招投标阶段产生审计风险主要来自两个方面 : 第一，基建工程设计上的缺陷引发了审计风险。在基建工程施工的进程中，勘测的深浅、设计水平的高低、资料的详细程度都能够引发审计风险，从而导致在施工过程中出现错误或者漏项，迫使施工方案进行临时变革。事实上基本是设计的质量越低，工程审计所面临的风险也就越大。第二，基建工程招投标审计的评价标准不统一，法制法规不健全，导致招投标过程中面临审计风险。目前，我国关于如何审计建设项目的招投标没有统一具体的规定，审计人员在审计实践的过程中没有一致的标准或者评价体系，审计工作具有尝试性。采用不相同的审计评价体系，缺乏全面性和定量指标、随意性较大、主观判断过多，难以令人信服。

　　2. 基建工程施工阶段存在的审计风险及原因

　　在基建工程施工阶段经常面临的审计情况包括进度款的审计没有符合施工合同支付的条款，计价项目的准确性较差，施工进度和工程量核定之间缺乏一致性。另外，施工过程中变更签证由于缺少充分的依据导致水分大、内容虚假、签证的时效性不强以及签证内容重复，从而使审计工作陷入困境，导致实际操作和施工合同之间经常出现冲突，索赔事项时有发生，若不严格进行控制将会给审计工作带来较大的风险。

　　施工过程中出现的不符合施工的合同规定计价以及面临的签证等风险，其原因主要归结于施工的过程中一些材料的规格不同或者采用新型材料等原因，而相关部门又没有搜集其材料价格，因此，自审计认定过程中就形成了风险。同时，部分供货商和施工单位之间已经建立起了长期的供应关系，对施工单位而言，可以通过较低的价格购买进来，但是，在决算中要按照市场价格进行编制，这对询价的准确性造成了一定的影响，由此便使施工单位自行采购价的真实性和合理性遭到了质疑，尤其是得不到甲方的认同时，就会产生一定的矛盾和冲突。

　　3. 基建工程竣工阶段存在的审计风险及原因

　　该阶段审计工作面临的问题和风险主要体现在两个方面 :一是项目竣工不按照施工合同的规定进行结算。二是由于审计方法、结算方式和计价基础的调整也会出现出错的情况。主要表现在建设单位和施工单位采取“大包干”、“一口价”等办法办理结算 ;其次是有的施工单位编制工程预算不细致、结算不具体、重复计算、多计算费用等高估工程造价，还存在工地代表、工程技术人员以及工程质监部门不能完整地记录隐蔽工程导致无法准确计算工程量，最后使结算不能反映工程的实际价格。

　　该阶段存在审计风险的主要原因在于基建管理人员的素质普遍偏低，影响了送审工程结算的准确性和真实性。基建管理人员的素质较差，在基建项目监管中不了解基本建设的专业知识，监管便不能发挥应有的作用，容易让施工单位钻空子，蒙混过关。监理工程师的素质不高，使得对施工进度和质量的监管没有得到应有的重视，在工程量的认定上存在一定的风险。

　　三、基建工程审计过程的风险防范

　　1. 加强基建审计的规章制度建设

　　对相关审计工作的规章制度进行完善，为招投标监管的工作给予制度保障 ;同时，招投标监管部门之间应该紧密配合，加大联合执法检查的力度和范围，将监管链条尽量延伸到工程建设投标之后的监管，保证基建审计工作能够按照合理化、规范化的道路发展。

　　在规避假借资质等法律风险方面，监管部门应该形成监管合力，健全必要的基建审计制度，使基建审计工作有法可依。要将重点放在基建审计制度的落实方面，只有严格按照基建审计的法规制度展开工作，才能保证审计工作的公正客观性，才能保证审计质量、规避审计风险，使基建审计工作健康有序地开展。

　　2. 更新基建审计方法，保证审计质量

　　基建审计部门要不断更新审计方法和手段以适应形势需要，提高基建审计工作的水平和质量，使审计工作在基建工程中发挥更大的作用。首先，基建审计工作要结合工程的特点，打破传统的手抄笔录的审计方式，根据实际情况创新审计思路和手段，采用较为先进的审计工具，如计算机，提高审计的工作效率，避免时滞性带来的审计风险 ;其次，审计部门要将实现审计工作的现代化作为工作重点，将审计的前期计划、相关测试结果、审计程序和审计建议等全部以电子化模式储存和记录，减少审计过程中的错误风险。

　　3. 搭建基建审计平台

　　在基建工程招投标的过程中，首先，招投标主管部门要对招标信息、招标条件和公告进行控制，并通过招投标办公室进行组织协调，对合同的履行状况、相关人员的到位情况、项目经理的任职情况进行监督，并把工作重点放在招标文件的审核、投标保证金的收缴、资格的预审和开标、评标、定标的现场监督上。

　　其次，要为审计工作的开展提供平台，要充分利用网站、媒体等现代化宣传平台发布招投标信息，使基建工程能够全程接受公众和媒体的监督 ;对业务的流程要制定详细的规划，对不同阶段的职责要进行全程管理监督和明确分工，使招投标的公平性、公正性得到保证 ;对招投标过程中的不利因素进行比较，避免围标、串标和弄虚作假行为的出现 ;要明确相关单位领导人的权责，保证基建工程审计工作的顺利进行。

　　四、结束语

　　基建工程审计是强化和监督基建工作的具体体现，随着经济的市场化程度不断提高，基建工程审计成为市场的迫切需求，对国家控制工程造价、节约国家基建投资、提高基建工程的社会效益和经济效益具有十分重要的意义，但基建工程审计要进行有效的控制，既要按照一定的原则实施，又要实事求是、合法合理。

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