新农保基金中云审计系统的应用流程

关于基金的论文范文第三篇：新农保基金中云审计系统的应用流程

　　摘要：我国老龄化社会的加速增大了养老保障的难度系数，而农村经济的欠发达使农村老年人口的赡养问题愈发严峻。新型农村社会养老保险政策正是为解决农村养老需求而生的保险模式，而新农保基金的管理与监督也因此成为保障民生工作的重要一环。然而，由于新农保基金的运行过程中业务点比较广，数据信息无法实时采集，对审计监督工作的开展带来了较大阻碍。基于此，本文借助大数据技术设计了新农保基金云审计系统，分别借助基础设施层、数据层和业务应用层来提高审计数据采集与整理、分类存储和分析挖掘等工作的效率，减少大量重复工作，并简单介绍云审计系统的应用流程，以期为新农保基金安全高效运行有所助益。

　　关键词：云审计；新型农村社会养老保险基金，云计算；

　　基金：河南省哲学社会科学规划项目"基于创新生态系统的产业集群可持续发展机制研究"（项目编号：2020C069）；河南省社科普及规划项目"'郑'在发展--解读郑州开放型经济发展新路子"（项目编号：0110）；郑州市社会科学重点调研课题"临空经济区税收政策的影响研究--以郑州航空港区为例"（项目编号：JX20200520）阶段性研成果；

　　一、引言

　　新农保制度是以个人缴费为主、集体补助为辅、国家予以政策支持，社会养老保险与传统家庭保障相结合的制度模式，[1]相应基金的管理涉及参保人根本利益。现阶段，我国新农保基金的缴纳、监督和管理部门较为分散，各部门之间难以实现信息互通和资源共享，无疑增大了审计取证的难度和成本。而云审计可借助"云"端服务器关联多个部门与机构，实现数据高效传输、存储和分析，全面覆盖基金从缴纳到运营的全过程，对于提升基金监管效率优势突出。同时，云审计还可打破时间与空间限制，通过远程访问随时提出审计请求并能获取多部门数据进行关联审计。而且，依托大数据技术还能快速筛选和查询所需数据，通过多维分析和预警分析等数据挖掘技术锁定审计疑点，并利用可视化技术加以呈现，在实现基金整体运行情况监督的同时明确审计方向与重点，有效提高审计效率。在此情况下，研究新型农村社会养老保险基金云审计系统的设计与实现对于保障基金运行的安全与完整，推动基金运营高效运营和维护农民权益具有重要现实意义。

　　二、新型农村社会养老保险基金云审计系统的设计

　　（一）设计目标

　　该系统设计的初衷是利用系统实现高效率和高质量的新型农村社会养老保险基金审计业务，主要应用技术分别有数据挖掘技术和云计算等信息技术。同时，在审计相关业务之余，云审计系统也应当满足其他职能机构在自身权限范围内的对基金的输入与查询等操作，为基金管理提供便捷高效的服务。该系统的目标在于建立一个全国各县市通用的审计系统，在优化流程和提高效率的同时大幅减少软硬件成本，对于审计规范性的提高也有一定助益。

　　（二）整体框架设计

　　在整体框架层面，云审计系统借鉴了云计算的分层结构，分别由用户层、业务应用层、数据层和基础设施层，具备数据采集、存储、处理和分析等功能，有力辅助审计工作的开展，其框架结构如图1所示。

　　云审计系统的基础设施层主要负责提供物理接口、硬件设施、计算及网络资源以及信息存储等服务，在此基础上，借助信息技术实现收集数据的统一标准化处理，为其他层级提供基础服务，对于资源的合理配置也起到一定的辅助作用。

　　数据层包含应用运行、自动化部署、流程服务和数据仓库等功能模块，主要负责解决云审计系统的网络及计算机资源的分配、数据存储等问题，同时会根据用户需求为其提供数据仓库及流程服务管理等功能。而且，数据层基于自身优厚的信息资源可较为容易的开发标准审计软件以供用户进行通用型审计工作的开展。

　　业务应用层是审计工作开展的主要阵地，也是云审计系统的核心，主要包含数据分析与查询、审计过程服务、自定义配置和数据管理模块，服务于审计执行中线索查找及分析工作。

　　用户层则是用户借助终端软件登入云审计系统的门户，主要具备身份认证、权限管理和接入管理等功能。通常情况下，用户会事先录入常用手机号码，在需要登入系统之时临时获取短时验证码来验证登入用户的身份，同时，根据用户自身职能权限来划分当前用户获取信息的范围，保障数据的安全性。

　　图1 新型农村社会养老保险基金云审计系统整体框架

　　此外，新型农村社会养老保险基金云审计系统的构建与应用势必会大幅增加相关数据与互联网络的接触，受黑客及病毒等攻击的概率显著提高，因此，安全机制成为云审计系统设计中不可忽视的重要组成部分。安全机制主要具备数据库加密、备份和恢复，信息存取控制，权限限制和用户识别等功能，是一种保护系统的安全策略功能集合，以确保云审计系统的安全性。

　　（三）具体设计

　　（1）基础设施层设计。物理接口、计算、网络和存储资源是基础设施层设计过程中需要重点关注的部分。我国养老保险基金尚未实现全国统筹，还处于中央调剂阶段，隐性债务规模难以精确计算，"多头委托"的局面使得审计证据搜集愈加困难。[2]因而，新农保基金数据的高效采集是基础设施层需要重点关注的一个方面。在实际设计中，应充分结合新型农村社会养老保险基金审计的实际情况，借助信息技术手段将各省市县中相关职能部门信息系统中涉及基金内容的数据库进行有机整合，实现数据信息的统一调度和管理，为审计工作数据收集以及审计线索查找奠定坚实的基础。一方面，数据收集是云审计系统运行的前提，为此，系统需要与各地市相关职能部门（银行、委托基金管理公司和农保经办机构等）的业务系统进行连接，物理连接接口需要充分考虑到不同地区及部门信息设备的接口差异，具备更高的兼容性；另一方面，各项存储、计算和网络资源的整合，云审计系统可利用虚拟化技术构建虚拟计算机系统整合分散各地的计算机资源，降低部门硬件设备的采购需求，同时，虚拟环境下的各项数据信息可提前一步进行整理归类，方便后续快速、动态分配，充分发挥云审计的"云"特色。同时，云审计系统的高度连通性和数据化也使得基础设施层与外界之间的信息交换更为便利，能及时获取、反馈外界环境变动情况，提高审计结果的准确性。

　　（2）数据层设计。由云审计系统整体框架图可知，该层主要用于解决数据存储、网络及计算机资源的分配问题。流程服务模块负责辅助审计工作开展，明确重点内容，属于规划流程类的服务。自动化部署模块则在于运用云计算技术，根据当前审计需求自动划分分配计算资源，同时提供标准化的流程语句，供审计人员参考选择。这样不仅有效减少了软件开发人员的工作量，还能避免计算资源的闲置浪费。应用运行模块的设计可配合自动化部署模块功能，辅助云审计系统进行计算资源的管理、调度和监管，事前封装农村养老保险基金审计业务各项环境，以便用户在提出需求后迅速匹配合适的软硬件资源，为其提供更为标准、便捷的服务。而且，软件开发人员可直接在云审计系统构建的虚拟计算机上编写开发软件，不用局限于本地硬件设备情况，对于开发软件的效率和成本降低发挥着积极作用。数据仓库模块设计主要分为元数据、数据ETL过程和主题模型三部分。其中，元数据具备定义数据转换规则的功能，为数据仓库后续的发展和使用提供便利，属于基础性预设功能；数据ETL过程的目的在于：将分散于各职能部门的农村养老保险基金数据信息进行标准化转换以整合归纳在数据仓库中，信息通常需要经过抽取、清洗转化和归纳三个阶段；主题模型则是将基金的征收、支出和管理业务数据按照一个主题进行采集和装入，以征收业务为例，该项主题主要涉及六个分支，地区分支的省市县分布，时间分支的审计期间和征收年、月、日，家庭状况的配偶、子女，性别分支的男、女分类，收入分支涉及的工作状况，缴纳标准分支的缴纳年限及金额，在经过上述分类整理后作为一个雪花模型加载入数据仓库中保存，加快了后续数据信息的调阅速度。

　　（3）业务应用层设计。审计工作的开展主要依赖于业务应用层的各项功能模块。数据管理模块功用在于用户登录云审计系统后备份或恢复审计数据及结果等内容，同时，借助不可逆加密存储、定期备份、多级备份等技术保障系统和用户操作过程中的数据保密和安全，切实降低数据被盗、泄露及丢失风险。数据分析和查询服务模块中查询功能是满足不同用户基金审计报告调阅需求，数据分析则是为审计人员提供新型农村社会养老保险基金数据的可视化、多维及预警分析等功能，同时，借助设置数据挖掘技术应对审计疑点的查找、审计线索的搜寻和验证，辅助审计人员进行海量数据的初步筛选和分析，将审计人员精力集中于审计证据的深入探究及后续问题本质的探寻，提高审计报告质量。

　　（4）用户层设计。审计人员和其他相关用户会通过用户层进入云审计系统，不受时间、空间和硬件设备限制，通过身份认证和权限管理即可在云审计系统中获得自身职责范围内的数据信息查询权限。接入管理模块是辅助用户登入云审计系统开展工作的功能模块；身份认证模块则是借助IP识别、密码验证等技术识别登录用户身份、阻挡非法用户登入云审计系统；权限管理模块则是根据登入用户的岗位职责不同赋予相应的操作权限，例如农保经办机构一般拥有录入、查询及查看审计报告的权限，审计人员具备录入、查询、分析和生成审计报告等权限，诸如社保局及财政局相关部门仅拥有查询和生成审计报告的权限。

　　（5）安全机制。安全机制是云审计系统自我保护和抵御外界侵害的重要防护机制，贯穿于整个系统之中。在基础设施层，安全机制主要表现在数据的备份及恢复功能，重要基金数据会发生变更时会实时备份，而普通数据则定期备份以防丢失。因黑客入侵、临时断电和误操作等因素造成的数据损毁或丢失则可借助恢复功能，恢复至某一时间节点以保障数据安全。数据层的安全机制是对云审计系统不同用户设置不同的存取控制权限，确保用户在得到授权的前提下才能接触和更改相应数据。用户层则是根据使用者需求设置不同的权限。

　　三、新型农村社会养老保险基金云审计系统的实现

　　（一）云审计系统的建设方与应用方

　　对于建设方而言，各级审计部门作为云审计系统的主要使用者，在一定程度上决定了云审计系统的优化方向，对云审计系统的建设起到导向作用。因此，以应用方的需求为基础，由审计署发挥带头作用联合相关部门统一建设云审计系统，对系统实施顶层设计，进一步通过比较软件行业核心竞争力、行业排名、资质及口碑等事项或采用招标的方式，从而选取最优云服务提供商，提供性价比最高的建设方案，建设并完善云审计业务系统。

　　对于应用方而言，政府转移支付的财政资金是当前新型农村养老保险基金的部分收入来源之一。加之，农村养老保险制度有利于切实保障农村居民基本生活水平，促进农村地区经济发展和社会进步，提升农民生活幸福指数。[3]因此，必将会对该部分资金的下发和使用情况进行监督和管理，在信息化技术与审计发展趋势共同影响下，云审计系统应运而生。节约审计成本和提高审计工作效率与质量是云审计系统的应用目标。统一的云审计系统由专门的云服务提供商负责，各县级审计部门仅需支付相应的使用、维护费用即可，为地方政府机构节省了大量的人力成本、资金，并且实现了地方业务活动数据的标准化处理。与此同时，系统所具备的审计信息共享功能、并行计算功能、数据挖掘分析功能，有效提高了审计人员的工作效率，保证了审计质量。而新型农村养老保险基金业务涉及多个部门机构的参与，如监察局、审计局、财政局、人社局等，依托于云审计系统实现相关数据信息的查询与分析，故云审计系统的应用方不局限于各县级审计部门，还涵盖监察局、人社局、财政局等部门机构。

　　（二）新型农村社会养老保险云审计系统的应用流程

　　（1）登入云审计系统。在上级部门明确下发审计指令后，审计局会根据审计范围及复杂程度组建合适人数的审计小组负责审计工作。云审计系统则会在审计项目开展前设置不同的登入权限和身份认证方式，审计小组成员会提前在系统上注册获得自己的账户密码。审计人员可通过浏览器访问外部服务器登入云审计系统，利用账户密码、手机短信验证等方式通过身份认证后可正式进入系统并使用相应功能。由于审计工作任务需求，成员可获得查询、录入、分析和生成审计报告等权限，以便更好开展审计工作。

　　（2）审计项目管理。由于各省市县的新农保基金数据都按照主题进行分类存储，因此，在登入系统之后首要工作就是进行审计项目管理页面，明确审计范围和所需数据年度，由系统按照条件自动筛选出对应年度及地区的养老保险基金数据。审计人员需要在项目管理栏目中选择对应审计项目，根据审计任务明确审计目标、对象、期间、审计重点和范围；若系统内尚无此类审计项目，则需要通过新增功能进行添加，为后续审计任务开展奠定基础。例如，征收业务审计重点在于基金筹集的合法性、完整性和及时性，未及时缴纳足额保险费的情况需要关注和监督滞纳金的收缴，因而可在征收业务中单独设置滞纳金主题，云审计系统则需要归总基金滞纳金缴纳情况并生成表格以供审计人员对照审查，查证滞纳金是否在规定期限内足额缴纳。同时，保险基金缴纳若无法一一对应（托管到基金公司的数额与实际收入不匹配），则需要审计人员进一步核查是否存在私设金库或转移挪用的情况。为更好分类规整信息，可在征缴业务审计项目下增设小金库主题，来审计是否存在基金滥用的情况。

　　（3）审前准备。在审计进点前或项目初期，应当积极运用数据仓库、数据挖掘方法开展大数据分析，为确定审计重点事项、地区和领域提供决策依据和支撑，为审计组提供重大疑点或案件线索。[4]审计人员需要结合审计任务目标了解被审单业务系统及流程运行状况，明确审计内容和重点，向被审单位发送审计计划通知书，向其明确审计所需数据内容方便提前做好准备工作。同时，审计人员还应在云审计系统中制定详细的审计实施方案，确定审计所需要的证据形成工作底稿，为后续的审计数据分析做好铺垫。此外，为了保障新型农村社会保险基金审计的质量，审计人员不仅需要在云审计系统之上做好充分准备，还应提前在线下对相关机构工作人员进行座谈，收集与基金相关的证明材料和资料，积极了解当前是否有新出台的保险缴纳相关的政策意见，并向相关机构下发深浅调查表，全面了解基金运营的业务、财务状况以及存在的问题，切实保障审计资料数据的真实性和审计需要重点关注的领域。

　　（4）审计实施。云审计系统的设计与应用主要是为审计实施阶段服务，也是系统利用最充分的阶段。审计人员在具体执行审计时，会借助云审计系统基础设施层获取审计所需的各项数据，是审计证据的直接提供方。在明确审计年度及范围后，审计人员只需在云审计系统输入检索条件，已经经过数据采集和预处理的数据会根据检索条件自动提取至相应审计项目，无需另行耗费时间和精力进行数据搜集与整理工作。同时，审计实施的重点在于数据的分析与挖掘，从中找出审计疑点或线索，并一步验证明确新型农村社会养老保险基金运行与管理是否切实存在相应问题。在该步骤中，审计人员可通过云审计系统中提前预设的审计模型与分析技术初步实现对数据的处理以及多维、预警、可视化分析。云审计系统会自动对基金数据进行时间、空间和关联维度的对照分析，借助数据勾稽和逻辑关系搜寻不合理之处，属于多维分析；借助提前设置的各项预警指标对当个审计期间内基金数据进行验证，接近或超过预警数值的情况可自动向审计人员进行反馈，后续则由其进行重点关注与深入挖掘成因，属于预警分析。根据云审计系统分析所得的不合理之处及预警情况，审计人员应对上述审计疑点进行落实和取证，验证审计疑点是否具有合理解释，若不具备合理因素，审计人员需深入彻查现象成因及本质，明确基金运行存在的问题，而相关的原始数据分析和验证过程则保存作为审计底稿，为审计报告出具提供翔实可靠的资料支撑。

　　（5）生成审计报告。根据审计人员操作云审计系统过程中自动生成的审计底稿，汇总和总结审计问题清单，出具审计报告并根据问题提出专业化建议是审计工作的最终阶段。出具初步审计报告后，可借由云审计系统及时向被审单位发送并寻求其意见，就审计发现问题进行探讨。被审计单位可根据基金实际运行情况对审计报告中认为不合理的地方提出自身看法，同时向审计人员反馈自身看法合理性的证据或资料。经双方探讨确认合理后可对审计报告进行一定修改，达成以后即可正式出具审计报告，将最终成果上报至审计机关负责人处进行最后的审核签发，并向社会公众公开审计结果。

　　四、结论

　　随着人口老龄化程度的加剧和人口年龄结构的不平衡，将导致养老保险基金面临支付压力不断增大的困境。[5]新农保基金规模的不断增长为审计工作带来了较大压力与挑战，而国家金审工程的推行为基金的大数据审计奠定了坚实基础，也给基金审计当前面临的困境带来的新的转机。新农保云审计系统的应用是未来的发展方向之一，为此，本文借助大数据与云计算等信息技术构建了理论可行的云审计系统，整体框架构建主要借助了云计算的层次结构，大致分为基础设施、数据、业务应用和用户层级，同时在其中增设了数据标准化处理、挖掘与仓库等技术辅助审计工作的进行。而且，业务应用层作为审计业务的主阵地，更是构建了从审前准备到生成审计报告等全流程服务框架，基本满足了审计工作的需求，提出了切实可行的云审计系统构建方案。但是，在实际运用过程中，云审计系统仍需要根据现实情况重点关注以下应用难点，一是基金的缴纳、运营与管理涉及多个政府部门及管理机构，因而云审计系统数据搜集的完整准确性与时效性是关注点；二是中西部与东部的经济差异造就的信息化建设不均衡问题；三是现有审计人员对信息技术掌握水平整体偏低。因此，云审计系统需要在正式应用前注重解决数据标准化，提高数据搜集水平和效率，难以标准化数据可进一步进行数据的清洗与转化，而软硬件设备的差异则可借助硬件系统虚拟化技术解决。此外，审计机关也需要营造不断提高职业技能水平的学习氛围，鼓励和引导审计人员学习和掌握必要的信息技术并不断提高应用能力，以便为云审计系统的应用提前储备一批可用的审计人才。

　　参考文献

　　[1]李兆友，郑吉友我国新型农村养老保险制度可持续发展探析[J].求实，2016（4）：88-96.

　　[2]张盈华主权养老基金的治理难题与突破路径--兼议我国主权养 老基金投资治理体制改革[J]江淮论坛， 2019（4）：57-62.

　　[3]齐海鹏，姜阳，魏春艳完善我国农村社会养老保险的思考[J]地方财政研究， 2018（11）：74-78+84.

　　[4]审计署昆明特派办理论研究会课题组，周应良，陈波，马艳飞，陈淑栋，蒋超博，杨鲤铭，乔超新时代大数据审计实践研究--以医疗保障基金审计为例[J].审计研究， 2020（2）：7-13.

　　[5]齐红倩，杨燕。人口老龄化、养老保障水平与我国养老保险基金结[J]南京社会科学， 2020（8）：11-21.