市路政管理局财务内控优化研究绪论

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【题目】C市路政管理局财务内部控制问题探析 
【第一章】市路政管理局财务内控优化研究绪论
【第二章】财务内控的基本理论 
【3.1】C市路政管理局简介 
【3.2】C市路政管理局财务内部管理现状分析 
【第四章】路政部门财务内部控制评价分析 
【第五章】C市路政局财务内部控制改进 
【结论/参考文献】路政管理局财务内控制度构建研究结论与参考文献

　　第 1 章 绪论

　　1.1 研究的背景和意义

　　1.1.1 研究的背景

　　事业单位是我们国家特有的、其他国家所没有的单位类型，具有典型的中国特色，是指“国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织；事业单位管理体制是计划经济时期逐步建立并发展起来的，事业单位的组织与管理体制具有典型的计划特征--各类事业机构都为公立机构，资产都属国有；政府决定事业单位的设立、注销以及编制，并对事业单位的各种活动进行直接组织和管理”.

　　共可分为四种类型，包括 “全额拨款”、 “参照公务员管理”、“差额拨款”以及“自收自支”,依据资金来源进行分类。政府拨款是事业单位经费的基本来源，将用于向社会提供的各类社会服务中。合理的运用好政府的拨款，主要依靠各事业单位的外部控制和内部控制两种方法。外部管理控制主要是相关的外部机构监督，基本只能事后进行补救，而内部控制则能事先预防。由此可以看出，内控机制在事业单位的发展及管理中起着举足轻重的重要作用。

　　我国在近几年才考试对行政事业单位的内控建设研究，特别是党的十八大后，***总书记提出“要不断加强惩治和预防腐败体系的建设，加强反腐败国家立法与法规制度的建设，深化腐败问题多发领域和环节的改革，确保国家机关按照法定权限和程序行使权力，将权力关进制度的笼子里。”

　　2012年底，我国终于出台了第一部关于事业单位内控的规范性文件--《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下文简称《规范》），并硬性要求从 2014 年起正式在全国范围内实行。大家普遍认为，此文件的颁布实施 ,是我国在建立健全事业单位内控机制、深化事业单位改革上的一项重要举措，其具有里程碑意义。《规范》的颁布与实施规范了事业单位的财务管理，使权力得到进一步约2束。这项规范的出台将使事业单位在工作规范、高效运行等方面得到长足的进步，特别是对提高财政资金使用效率、提高公共服务水平、防范各项运营风险，形成有效的防腐机制等方面具有积极的意义。

　　我国对事业单位内控的相关研究尚处于初级阶段，以前更多的是关注企业单位的内控研究，对政府机关的内控关注度不够，这也是造成我国腐败问题频发的主要原因之一，现在面临的现实情况是对事业单位内控的理解我国还没有形成一个统一的、完整的理论体系，现阶段的理论研究成果对内控实施的效率及效果完全没办法保证。目前亟待解决的是建立一套合理的评价体系，对内控能否有效运行，制度设计合理与否、执行是否彻底等需要持续关注的问题，有一个统一的、业界认可的标准。

　　内控是一个需要自我进化的动态过程，它需要在设计、执行、评价、改进这一循环往复的过程中不断完善自己，内控评价在其中有着特殊的地位，内控的设计与执行需要通过评价来判断，对评价结果的完善也要以它作为依据。所以，在整个内控体系中，内控评价起着至关重要的作用，在内控执行过程中，内控评价必须要贯穿其全过程，以便及时发现并改进存在的缺陷及问题。科学合理的内控评价体系会直接影响到内控实施的效果及结果。

　　1.1.2 研究的意义

　　据统计我国目前事业单位一百三十万左右，职工三千余万，拥有各项资产三千多亿元，每年财政支出的百分之三十用于事业单位。合理利用现有技术及理论进行财务内控，严格法律、法规管好事业单位的各项资产、合理支出各项费用愈来愈重要，它不仅关系到事业单位职工的切身利益，同时也关系到国家给事业单位的各项任务能否及时高效地完成。

　　财务内控是单位进行现代化管理的可靠保证，“是内部控制的核心”.在繁重的事务性工作中，让单位领导人及管理层对每一件具体事物都施加直接监督，并获得准确的印象及判断是不现实的，凭借某个人也不可能指挥好各项管理活动，凭籍某个人的观察也不可能客观评估单位的管理状况。如要使单位各部门高效、有序的工作，只能通过严格的内控来组织，通过严密的规章制度来保证，通过有力的专门部门来协调及控制各职能部门的工作。只有通过严格的控制体系，领导才能及时、准确地了解各相关部门协调及工作的情况。进而实现财会内控目标：堵塞漏洞；消除隐患；规范会计核算；保护财产安全；保证会计信息质量；节约支出；提高资金的使用效果和效率。

　　本文首先借助 COSO 模型对案例对象从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个方面进行定性分析，接着以模糊综合评价法构建 C 市路政管理局内控评价模型，对现有内控情况得出具体分数及评价报告，最后对 C 市路政管理局完善内控设计提出意见建议。

　　1.2 研究方法与框架

　　1.2.1 研究方法

　　本文主要针对 C 市路政管理局这个具体案例运用以下三种方法进行系统分析：

　　1、文献研究法：通过研究理论文献结论，为论文的撰写夯实理论基础。

　　2、案例分析法：论文主要针对 C 市路政管理局这个单位案例具体问题具体分析。

　　3、定性与定量结合：基于内控五要素框架对 C 市路政管理局进行行政单位内控研究，再运用模糊综合评价法对 C 市路政管理局的内控构建评价模型。

　　1.2.2 主要框架

　　1.3 本文的创新与局限

　　1.3.1 主要创新

　　本文创新主要体现在以下两个方面：

　　1、文章尝试用模糊综合评价的方法进行具体分析，对实践中发现的及设想中存在的不足都严格按照内控 5 要素进行详细分类，将问题科学量化、尽量明晰，以便于发现其内在基本规律，更好地发现问题、解决问题，为内控建设制度化奠定坚实的理论基础。

　　2、本文借鉴国外公共部门内控建设的相关有益经验，取长补短，对我国事业单位在内控建设方面存在的相关问题进行深入、细致的综合分析。最后提出了要从内控五要素这一科学视角出发，建立具有中国特色的、有着清晰理论概念及结构框架的内控评价标准，并制订确实可行的相关法律法规的建议。

　　1.3.2 局限与不足

　　由于笔者知识层次有限、本身站位不高、自身能力一般，在研究及撰写本文的过程中难免存在这样或那样的问题，主要表现在：

　　国内对事业单位内控建设的研究刚刚起步，相关具体案例及文献都比较少，这就导致研究数据及资料都很馈乏，再加上本人还处于知识积累阶段，不能在浩若烟海的数据中提炼出其内在规律，只能单纯从理论上去探索事业单位内控建设。

　　此外，由于笔者在事业单位中的工作时间仅有短短几年，工作经验及阅历都不足，对有些问题的理解难免存在这样或那样的偏差，对本文有些所涉及的研究课题研究的还不细不深，这也将成为我在今后的日子里，在事业单位工作的过程中需要进一步加强的地方。