对X公司应收账款风险控制的措施

　　1、企业应收账款风险及其现存的问题

　　1.1何谓应收账款的风险

　　应收账款风险是指企业的应收账款受到市场上和经济上的诸多不确定因素的影响，给企业的款项的收回带来了障碍，从而使企业无法快速并且最大额的收回外企业所欠的账款。简而言之，应收账款风险是企业不能够及时和足额收回应收账款而造成的本企业潜在的和实际的损失。

　　1.2企业应收账款现存的问题　

　　1.2.1款项无法及时回收，企业的坏账比率颇高

　　当企业只一味的追求销售额，盲目的赊销，而不重视外欠钱款的回收时，就会导致各企业之间出现了彼此拖欠账款的恶性循环，导致企业应收账款额大大超过流动资产在企业总资产中的所占份额。同时又由于没有使用相应的地应收账款回笼措施，造成企业坏账比率大幅上升，然而此时企业为了继续进行稳定的的生产经营活动，只能求助于银行，以此来获得本企业可实际应用的资金，但是也因为应收账款无法回笼，企业就当然做不到按时偿还拖欠银行的贷款，甚至最终连银行资金也会被慢慢转化成了应收账款。这种资金链的恶性循环，将会导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法继续经营而面临破产。

　　1.2.2企业应收账款逐年增加

　　数据表明，从所占比重上看，从2012年初截止到13年末企业应收账款占流动资金的比重正快速增加。然而从拖欠时间上看，一年以上应收账款占企业总应收账款的比率却已经超过了60%，越来越多的应收账款因无法收回而变成了坏账，损害了企业的利益。

　　1.2.3企业财务管理存在问题，未能及时确认企业应收账款中的呆账和坏账

　　由于部分企业财务部门对应收账款的回收没有给予相当的重视，尤其是有的企业还把应收账款作为平衡企业利润的手段。因此还会在内部故意对业已形成的呆死账不进行及时的财务确认，将已经无法收回的坏账长期累积，却从来不计提坏账准备，导致企业资产的虚增。

　　1.2.4企业管理者缺乏理财意识

　　相当多企业的管理者一味的追求经济利益，缺乏较高的理财观念。他们对资金的管理和使用，主要是关注在如何花钱和借钱，而不是对现有的资金进行合理的配置和调动，导致了大量的应收账款，也由于理财风险意识的缺乏，使本企业的大部分资金长期留存在企业外部，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

　　2、X公司应收账款风险管理的实例研究

　　2.1X公司的基本情况

　　X公司是一家高水平的的本地型效果营销网络服务公司。公司鉴于各行业情况的差异，为当地的医院或私人诊所，学校，婚庆公司，休闲娱乐会所等服务行业研发了不同的本地型销售企划案，并凭借着强大的数据挖掘技术,人工智能投放技术，多线营销手段，不断优化营销行为，以达到最有效果的网络营销。公司的人员构成主要是网络销售专家，数据分析专家和软件研发专家，旨在最大限度的帮助本地区上述企业能更好的利用网络这个平台，成为真正的本地化精确营销。公司拥有员工300多人，其产品和服务业务占中销售额的70%左右。截止2012年底，X公司总资产达到1.1亿元左右，年销售额近6千万元，发展前景极为广阔。

　　但是，X公司在2013年发展速度较慢，其中原因之一在于投入资金不能及时回笼，制约了其发展步伐。

　　2.2X公司财务状况指标分析

　　由表1可以看出：X公司应收账款逐年增长，并且近两年增长较快。应收账款周转次数偏低，应收账款天数也呈上升趋势。其中销售收入稍有起伏，应收账款逐年递增，我们可以通过表1计算出应收账款占销售收入的比重，即从2008年的15.34%增长到2012年的25.3%，说明销售质量有所下降，流动资产逐年递减，应收账款占流动资产的比例逐年递增，现金流量减少，就得被迫向银行贷款，随之而来的还本付息又侵占了现金流，势必阻碍X公司的发展。

　　3、对X公司应收账款风险管理的几点建议

　　3.1加强企业内部应收账款的风险管理

　　对于应收账款风险的管理如果只是在外部推进是不能真正的解决企业的所面临的资金困难局面的，因此还需要从内部切入，加强企业的内部调控，强化日常管理。具体的说，就是企业需要实时掌控应收账款的各方面信息，制定符合本企业的特色评估标准，加大考核的强度，使问题在最小化的时候就得到应有的控制。另外，企业还应该根据企业本身经营额的多少来经常对应收账款进行核对，以便最早发现企业应收账款存在的风险，与此同时还要把企业掌握的信息和欠款企业及时进行沟通，加大双方的资金安全性。

　　3.2完善信用管理组织，加强应收账款管理

　　应收账款的主要风险之一就是信用风险，所以企业应把预防信用风险的意识提高，强化企业的管理。信用风险作为一项具有普遍性、高难度性的风险，在管理上需要保持一定的专业化，因此需要组成特定的部门进行管理。企业组建的信用调控部门，需要保持足够的独立性，来沟通各部门。信用调控部门的需要做的工作是：收集、分析、整理客户信息，建立信用档案；风险分析与预测，调整对客户的应收账款额度；制定相关的信用管理政策等。一个独立完整的信用调控部门可以成为连接企业各部门的桥梁，从而使管理更加科学。

　　3.3制定适宜的促回款政策

　　企业应建立健全有关政策，使对应收账款的管理变成一种企业“定性模式”。对于营销方式的确定，应秉着能够将资金的进与出配合起来，通过评测的方式和相应的奖惩机制，对那些管理应收款工作出色，做到按期回笼或提前回笼资金的企业内部员工，给予适当的奖励；而对于那些未能到期收回应收款的则要积极核实情况，查清个人责任，给予一定的处罚。

　　3.4实施应收账款的单个客户管理和总额管理相结合的办法

　　企业通过对那些经常与自己有经济往来的客户应该建个单个客户信息管理系统，并且通过应收账款账龄、分析表付款记录和平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。而那些常有赊销业务发生，就不可能对所有客户都单独管理，则必须采取总额管理的方式。这时企业应定期关注平均收款期、应收账款周转及应收款占销售额的比例以及坏账损失率等指标的情况，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值。

　　4、总结

　　综上所述，应收账款是建立在信用交易的基础之上的，只要信用交易存在，应收账款风险是不可回避的问题。应收账款的风险管理影响着企业的发展前景，为此企业必须加强对应收账款的管理与控制，依法维护应收账款资金的有效回笼，保证企业资金链条的顺畅，使企业经济效益得到最大化。

　　参考文献：
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