一、目前部门决算编制中存在的主要问题
1.对部门决算工作重要性的认识不到位
虽然《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》及财务规则等法律规章从不同角度对部门决算做了详略不同的规定,但仍有不少单位认为部门决算无非是把会计数据进行填报汇总上报而已,从而忽略了相关数据的准确性、报表的完整性、逻辑性及上下年度之间的衔接性。在调研过程中,发现有的单位存在着“重预算、轻决算”的观念,人员投入不足,对决算编报工作没有建立核查制度,缺乏后期监督和激励,导致部门决算报表出现数据不完整、数据不准确,审核把关不严等现象。
2.决算的填报口径经常变化导致工作量大
部门决算是一项综合性很强、涉及面很广的复杂工作。每年填报口径和填报内容的频繁变化加大了工作强度。报表审核参数多次修改,增加了工作量,不仅影响了决算进度,也引起了各单位的意见。对经济发展程度不同的地区使用同一参数,导致不能真实、全面、客观地反映部门决算信息,从而不能反映本地区的真实情况。
3.决算填报数据不尽真实
部门决算公式分为三种,基本平衡公式、逻辑性公式、核实性公式。基本平衡公式出现错误提示时,要无条件调整数据;逻辑性公式不应该出现错误信息,若出现必须调整,遇特殊情况需说明理由;核实性公式错误提示要分情况是否合理,若情况合理则不需要修改决算表,在审核公式信息框中填写错误原因即可。各单位为了报表平衡人为调整数据,甚至一见到公式或模块提示就随意更改数据,导致数据失真。
4.部门预算执行情况没有在部门决算中详细反映
部门决算是各部门年度预算执行的全面总结,是各部门年度资金活动情况的集中反映,但是部门决算中没有预算和决算情况的对比分析,只是在财政总决算中有简单的预算和决算之间的对比。
5.会计核算程序和方法的规范性有待提高
部分单位财务管理较为弱化,会计基础工作比较薄弱,会计人员业务不强,财务核算不够规范,少数单位对会计科目运用的随意性很大,没有严格按照会计制度核算。
6.部门决算编制随意性大
在编制决算过程中,有些单位为了使数据符合决算编制软件的技术要求,随意调整科目,造成决算报表与年初部门预算安排及会计核算财务信息不符,不能正确反映单位财务支出的真实性。有的数据填列简单、粗糙,各种基础性、常识性错误较多,不符合填报要求。还有的单位为了控制“三公经费”的额度,还随意使用支出科目。
7.单位财产账实不符
单位重采购、轻管理的现象严重。对单位资产的使用、报废等情况不能很好地实行跟踪问效管理,相关资料在财务部门核实过程中脱节,核算不及时,出现了实物与账面账实不符的现象。
8.决算分析报告疲于应付,不够深入
一个地区、部门单位的决算分析是否全面、深入往往能反映出该地区、部门单位预算管理水平的高低。
通常部门决算分析报告由五部分组成。即介绍本地区经济财政总体情况、部门决算报表分析(趋势结构和特点)、部门决算工作总结(主要做法、成效)、存在的问题及建议、下年度部门决算工作计划。从调研单位的现状来看,不少单位部门决算分析报告浮于表面,流于形式,不是少这,就是少那,没有按照规范的部门决算分析报告来写,不能准确地反映预算执行情况,难以为下年度预算提供可靠的依据。
二、做好部门决算编制工作的建议
1.提高认识,加强对部门决算工作的重视程度
部门决算是部门预算的延续,既是本年度部门预算工作的终点,又是下年度部门预算工作的起点。要摒弃“重预算、轻决算”的观念,高度重视部门决算工作,以促进部门预算的合理编制和改进,从而提高财政资金的使用效益。一是要提高单位负责人、会计人员对决算的认识,单位负责人和财务人员要对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。二是要加强组织领导,协调好部门决算编制工作关系,单位要配备足够的会计人员,明确职责分工,进一步规范会计核算程序,提升部门决算的编制质量。要纠正仅对会计资料简单汇总,仅注重技术性审核的机械化的工作方法,切实履行各自职责。
2.明确填报口径,少走弯路
统一决算报表的填报口径相当重要,应详细、明确,并以书面形式发到各单位。由于报表内容每年都会随着需求的不同而有所调整,而且编报人员并不固定,详细明确的书面说明,可为单位提供了统一的填报依据,也便于相关人员的理解和掌握。
3.加强业务培训,提高实际操作技能
由于部门决算的系统性和复杂性,相关人员除了在日常要提高对部门决算认识的同时,还要对会计业务、国库集中支付单位版操作业务及其他相关知识进行系统性的更新培训,熟练地掌握部门决算工作的各项业务技能和操作水平,进而提高部门决算工作的质量。
4.充分利用部门决算软件功能,提高工作效率
目前全区所有预算单位都纳入了国库集中支付系统,会计年终决算报表中的有关信息,可以实现数据共享。要充分利用部门决算软件的代码提取功能、完全汇总功能、节点汇总功能、数据装入功能、查询功能等功能,这样既能提高工作效率又能保证数据准确。
5.搞好协调,严把“四关”
部门决算的编制是一项复杂、繁琐的工作,它要求单位要有良好的会计基础工作,要建立较为完整的财务管理体系,要求各个会计岗位相互协助和配合,具体来说要做到:一要把好原始凭证的审核关;二要把好凭证的录入关;三要把好单位与财政的对账关;四要把好编制环节的汇审关。
6.搞好基础数据核对,提高编报的准确度
一是核对上年结转数。上年结转数的正确与否直接影响部门决算的编制质量,从这次调研单位近几年上报的数据来看,绝大部分错误来源于上年结转数。
单位应将上年的“本年结余和结转”的数据正确填入到“上年结余和结转”栏中。二是对单位基本人数进行核对。包括在编人数和年末实有人数。编制数应将行政编制与事业编制分开,年末实有人数包括在职人员、离休人员、退休人员和其他人员,还要区分一般预算财政拨款开支人数、一般预算财政补助开支人数和经费自理人数,并注意与上年数据衔接一致。三是核对国库集中支付数据及相关数据。将国库集中支付预算内资金、专户资金、非税收入,通过国库支付系统与本单位的余额、资金性质、预算科目逐一核对,如果出现问题及时与财政部门沟通,确保决算数据的准确性和完整性。
7.建立核查机制,落实奖惩制度
为加强部门决算管理,保证部门决算质量,应定期对部门决算编制的真实性和完整性进行抽样核查,对不符合要求的单位给予通报,逐步形成核查的长效机制,以促进部门决算工作质量的提高。同时,加强对行政事业单位部门决算编制工作的考核,对部门决算编制质量较高的单位给予表彰。今年年初,我局对 2011年度部门决算的 10 个先进单位进行了表彰,并对从事部门决算的经办人员予以奖励,提高了经办人员的工作积极性,这是我局在部门决算工作中一次创举,势必助推我区部门决算工作再上新的台阶。
8.以部门决算作为审核部门预算的重要依据
预算编制、预算执行、决算是一个有机的整体,环环相扣,互为促进。预算编制通过预算执行加以验证,预算执行的结果形成决算,决算经过反馈,为预算编制提供参考。实现这样的循环,预算编制才能科学合理,预算执行才能高效规范,决算才能起到重要的参考作用。部门决算中部门和单位年终的结余,项目支出完成情况、非税收入征缴情况等指标都可以为财政部门编制下一年度部门预算作为参考。
9. 利用部门决算反映的单位资产情况,加强预算单位国有资产管理
当前普遍存在部门之间占有资产不均的现象。有的单位占用办公用房过多以致资产闲置或对外出租,而有的单位办公条件很差,办公用房人均面积达不到标准,办公设备陈旧满足不了办公的需要。因资产占用量的差异,各单位自主创收的能力也不同,因而导致部门之间有“冷”和“热”之分。各单位应结合清理资产和规范津补贴工作,资产配给不足的部门应主动向财政部门提出申请调剂,通过资产丰歉调剂、余缺调剂等办法逐步解决部门单位之间资产占用不均衡问题,以达到逐步消除部门差别,实现财政资源配置趋向均等化目的。
10.加强部门决算数据的分析及利用
年终决算分析是对单位全年财务工作的总结,也是对单位内部预算分配方案合理性的考证。要通过年终部门决算分析,调整单位内部预算分配方案,使之与部门预算的目级科目相对应,尤其是对基本支出的分析,找出诸如办公费、水电费等科目经过单位内部预算一次分配以后的执行情况,是否有超预算和执行不到位的情况存在。
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