企业合理避税的主要方法探讨

　　我国自2008年1月1日开始正式实施《中华人民共和国企业所得税法》，在很多方面对旧的企业所得税法进行了相应的修改，为现代企业进行合理避税提供更多的空间和机会。目前，我国市场化程度越来越高，市场全面开放的情况下企业面临的竞争也愈发激烈，降低企业成本，提高经营利润是现代企业制胜的主要策略。其中税收是企业成本的重要组成部分，很多企业都面临着沉重的税负，因此现代企业应重视合理避税的方式，减少成本，增强企业核心竞争力。合理避税应该建立在合法的基础上，而不是偷税、漏税，因此各大企业应该明确合理避税的本质和目的，在法律允许的范围内科学利用税收法规中提供的优惠条件制定可行的纳税计划方案，从而实现减轻企业的税收负担，获得最大税收利益的目的。

　　1　实现合理避税的常用路径

　　1.1　利用筹资合理避税

　　企业筹资税收对于企业现金流量会产生很大的影响，也会在一定程度上影响企业预期收益。根据资本结构分析，通过留存收益、发行新股两方面进行筹资，由于企业所有者、经营者一致，导致会出现双重征税问题，大大增加了企业税负。因此可通过举债筹资方式进行合理避税，这样的话可在征税前利用成本利息冲减利润，降低企业所得税，但是这种方式存在较大风险，应格外谨慎使用。按照我国新的企业税法规定，若企业利用自我积累、发行股票等方式进行筹资，则可在税后利润中分配股息支付、所有者权益。如果利用融资租赁、银行借款、发行债券等方式则均归属为企业负债科目。

　　而应在税前将这些负债产生的利息支出在利润中扣除。

　　不同的筹资方式会对税基净利润造成很大影响，也会对企业税负造成一定程度的影响，净利润是企业纳税的一种税基，因此想要合理避税，应尽可能提高息税前投资收益率，至少应比负债成本率高，这样的话，避税水平就会和负债比率呈正相关，只要企业将负债比率提高，即可增加节税效果，提高企业资产价值，使企业利益最大化目标得以实现。

　　1.2　利用投资进行合理避税

　　首先是应合理选择投资行业，对于不同行业，国家都出台了不同的税收政策，对于某些行业会有一定的税收政策优惠，因此选择这些政策优惠的行业进行投资会有相对明显的节税效果。其次也可以通过选择合理的投资企业组织形式进行合理避税。为了刺激经济的快速发展，进一步扩大财政收入，我国税制也针对不同的企业组织形式制定了相应的征税方法，在征税方法上的差异也可以为当代企业进行合理避税提供有利的生存空间和发展空间。

　　1.3　利用生产经营活动合理避税

　　这种合理避税方式是通过税前扣除项目合理筹划企业所得税，其主要是增加有效的成本费用，减少利润，降低企业所得税。根据新的企业所得税法中规定：“企业在应纳税额的计算过程中，可扣除企业实际发生或者其他相关取得收入的损失、税金、成本、费用及其他支出。”但需要注意的是，企业注意同行的平均工资水平，应注意合理安排员工工资，将其控制在一个合理范围内。另外，在新企业所得税法中说明：“若企业为了减少企业所得额或者应纳税额而实施的不合理商业活动，税务机关会根据合理方法对其进行适当调整。”因此，企业应注意商业目的的合理性，注意一些必要的交易事项进行合理避税。在利润分配过程中，应尽量不用现金股利，选择股票股利的方式明显减少个人所得税。
　　
　　2　企业合理避税的主要方法
　　
　　2.1　税额式避税方法

　　国家出台的某些税收优惠条件在设立企业时就可享有，但是仍然有很多企业需要采取一定的手段去适应相关的法律规定才可达到节税目的，其中较为常用的一种方式是设立新机构。比如有这样一个案例：某家大型机械制造企业A，主要经济业务是大型机械的销售，并且负责机械的运输，企业内部配置有大规模的运输团队，在整个销售收入中，运输成本占到30%左右。在计算企业增值税过程中，由于运输队资产属于大型运输车辆，因此仅将汽油购置的进项税额用于抵扣。该企业就可以设立新的机构，也就是独立内部运输队组建一个专门的运输公司，则该部分增值税就可独立进行核算。可减少进项税额，大大减少税收。并且成立独立的运输公司后，也可以利用运输公司车辆获得发票，增加抵扣项目，达到节税的效果。

　　2.2　通过价格合理避税

　　在合理避税过程中，常常会利用转让定价的方式，主要是指企业并不根据市场规则来进行经济交易，主要是按照自己自身的利益需求来交换产品，进而转移利润或者均摊利润。比如，若A企业所得税税率相对较高，就可以通过高价进货或者以低价出货的方式增加B企业的经济利润，有利于降低税额。相反若B企业所得税税率较高，也可利用相同的方式。这种避税的原理主要是利用企业之间的利润悬殊，增加税收优惠企业的利润，从而降低企业税负。

　　2.3　利用相关政策合理避税

　　税收制度都有一定弹性，某些行业、地方在税额、税率方面都享有一定的税收优惠，尤其是比例税率上具有较大的税收筹划弹性空间。不同的对象，我国税率也会存在一定差异，企业可以仔细分析不同对象税率差异，进而找到最低的税负点或者可实现企业利益最大化目标的税率点。同时应注意国家出台的减税政策，目前减税政策相对较多，特别是主要税种方面，企业应充分利用这些减税政策合理进行税收筹划。在设备购置方面也有相关的优惠政策，企业也可以利用。

　　2.4　利用会计政策和会计处理方法合理避税

　　企业进行会计核算过程中，不同的会计政策在会计核算结果方面也会有所差异，企业可以合法、合理地利用这些会计政策，尽可能降低企业税负。可以在会计准则被允许的范围内采用不同的费用分配策略，达到节税目的。也可以合理调整利润分配次序，尽可能减少利润分配过程中产生的税收成本，达到节税目的。

　　2.5　改变企业经营地址以及性质进行节税

　　只要经济技术开发区、沿海经济开发区、经济特区企业经营地点位于国家认定的保税区、高新技术产业区或者城市的老市区，则主要以高新技术开发为主的企业、服务型企业、经营型企业、生产型企业，可以无条件享受很大的税收优惠。因此企业在经营投资过程中，可以有目的性、计划性地选择这些享有税收优惠的地点，进而达到减少税收的目的。另外，我国针对外商投资企业的税收政策有所倾斜，免税、减税等税收优惠政策更多，企业也可以慢慢向中外合作或者中外合资模式转型，不仅有利于拓展经营规模，也可以减少税务支出，达到节税的目的。

　　3 结语

　　总而言之，合理避税是当代企业实现利益最大化，求得可持续发展的重要措施和手段，在当前的税法下有很多合理避税的路径和方法，但是一定要注意合理、合法，注意控制税收筹划成本，以经济效益最大化为目标进行合理筹划，从而降低企业税负，提高企业效益。

　　参考文献
　　
　　[1]　马晓琳．浅谈企业合理节税的方法[J]．中国科技信息，2013，（2）．
　　[2]　张国臣．企业合理避税的筹划[J]．长江大学学报，2013，（30）．
　　[3]　李争艳．合理避税方法之我见[J]．内蒙古科技与经济，2012，（11）．
　　[4]　王春桥．关于企业合理避税的思考[J]．企业活力，2012，（11）．