税收筹划在企业中的具体应用策略

　　引言

　　近年来，我国的市场经济得到了蓬勃的发展，而在这个过程中，我国企业所具有的理财环境以及决策权力也得到了较大程度的改善，并因为其自身税收机制的提升使其税收筹划工作成为了企业日常开展财务决策过程中非常重要的一项内容。而在企业开展税收筹划这项工作时，其所使用的策略也是非常关键的，将直接对整个税收筹划工作所获得的效果产生影响。

　　1 税收筹划的重要意义

　　对于税收筹划这项工作来说，其之所以开展主要是由企业的财务管理目标所决定的。在现代企业制度中，财务管理是非常关键的一项工作，无论是从企业的生存、获取利益还是发展方面都具有着非常关键的作用。而在企业发展的过程中，税收情况的存在则会对其完成自身的财务管理目标存在较大的限制，对此，企业在日常财务管理活动以及税收筹划开展的过程中，就需要能够对两者在充分考虑的基础上进行更好地权衡。而通过科学有效财务管理手段的应用，则能够在降低企业现金流量的基础上使企业所具有的税收负担有所降低，能够有效地帮助企业获得经济价值的最大化。

　　1.1 降低税收成本 企业作为我国目前市场经济环境下的重要纳税人，其在产权情况确定清楚的基础上要想获得自身利益的最大化，就需要能够在保证总体收入大于总体成本的基础上使总成本以及总收益之间所具有的差额保持最大化。而对于税收这项工作来说，其作为企业日常经营工作开展的重要环节，如果其数值减少，那么则会直接使企业的经济效益得到增加，而正是这种情况的存在就使得降低税收成为了我国现今企业非常重要的一项财务管理目标。而在对总税收成本进行确定方面，也具有很多的因素与变量，其中：在决定税收成本的变量中所得税率、息税前总资本收益率、借入资本利息率均具有固定性，可视为常量，而产权比率，即通常所指的资本结构，可视为变量。而作为企业来说则可以在逐渐弱化自身资本的基础上以支付债务利息的方式减少利润，并因此而获得负债利益。可以说，税收成本就是通过这种方式的应用来使自身的企业财务管理目标能够得到实现，并在提升企业收入的基础上不断地提升自身资金利润率，并在降低税收缴纳的同时也获得了税收成本的降低。

　　1.2 优化企业税负 在企业日常财务管理的过程中，能不能较好地对其所具有的债务偿付能力进行维持是非常重要的一个方面。对于企业所具有的偿债压力来说，其主要分为两大类：第一种是一般性质的商业债务清偿；而另一种则是对于其纳税债务的清偿。其中，一般性债务对于企业总现金流往往会具有较大的约束，而当企业以纳税的方式对负债进行偿还时，还存在着在现金支付方面的约束条件，这就使其必须通过现金的利用在指定的期限内去完成该项工作。而如果企业自身现金出现了匮乏的情况，那么就会使企业因此而出现纳税成本的增加，且对于企业的获利能力来说也存在较大的影响。对此，就需要企业能够以适当的税收筹划工作对企业内所具有的现金流储量进行一定的控制，并以此来获得提升偿债能力的目的。

　　2 税收筹划在企业中的具体应用策略

　　2.1 筹资环节的税收筹划 在企业筹资环节中，其中存在的纳税因素不但会对企业的筹资成本产生影响，而且对于企业所具有的现金流也存在较为密切的联系，并能够为企业带来更好的预期收益。而在企业筹资的过程中，其可以根据实际情况而选择负债筹资以及权益筹资这两种不同的方式。其中，权益筹资主要分为新股发行以及利润留存这两种形式，其虽然运行成本相对较高，但是其所具有的运行风险却很小；而对于负债筹资这种方式来说，虽然其同权益投资方式比较来说能够帮助企业起到节税的作用、且运行成本也较低，但是却在运行的过程中存在较大的风险。同时，税法规定股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配，并不能够以此进行抵税，而利息支出这种方式则可以列支，并能够使企业在应税所得计算的过程中对其进行适当的扣除，从而以这种方式使企业的最终纳税总量得到了降低。根据此种特点，在税前投资收益率大于负债成本率的情况下，则可以通过提高负债比例的方式帮助企业获得更多的效益，并以此实现经济价值的最大化。

　　经过上述情况的分析，在今后的资本管理中应当从税后成本的角度对企业所具有的资本结构进行考虑，并在充分对筹资成本、资本风险等进行考虑的基础上对负债筹资的把握情况进行良好的处理。同时，企业的税收筹划不但在资本结构的确定上具有重要的意义，而在同企业对筹资对象的确定方面也具有较大的作用，这就需要企业在对筹资成本进行确定时能够将其良好地运用到企业筹资这项工作之中，并以此使企业能够获得更好的资本结构。

　　2.2 投资中的税收筹划 在企业开展税收筹划的过程中，其组织形式、投资行业等因素的不同选择也会使其所具有的税收待遇存在一定的差异：

　　首先，企业在正式开始投资之前，应当能够充分地对自身所在行业以及地区所存在的税收优惠政策进行考虑，并能够对不同地区所具有的税收倾斜政策以及税制差别等等进行充分地利用，通过整体税负较低区域投资的方式来使自身能够获得更大的利益。其次，投资具有税收优惠的行业也是企业在开展税收筹划过程中需要充分考虑的一项因素，在企业的决策者正式确定投资之前，应当能够对本地区投资方面所具有的税收政策以企业的目前实际情况等等进行充分地联系与掌握，并在对不同税收策划充分考虑的基础上将自身能够纳入到不同的税收政策范围之中，从而以这种方式使自身所具有的税负情况得到降低。而对于高新技术、基础建设等我国重点发展的产业来说，其所具有的税收优惠更多、更好，这也是相关行业从业企业需要充分考虑的。最后，企业还需要能够对税收筹划同组建形式之间所具有的关系进行充分地考虑，其中，组建形式的选择将对企业的整体收益产生较大的影响。从国际范围上来说，很多国家所具有的不同类型公司都实行了这种差别税制，且在对其营业所获利润进行分配之前也需要能够先征自身的个人所得税，而不征企业所得税，并具有着实际税负较低的特点。

　　2.3 利润分配 利润分配可以在当期所得税后进行，其分配形式一般有现金股利和股票股利两种。而对我国的企业而言，则需要能够在结合自身目前情况以及未来发展前景等因素的基础上开展税收筹划这项工作，并尽可能地多支付股票股利、少支付现金股利。

　　3 结束语

　　总的来说，税收筹划这项工作对于我国目前企业的发展具有非常重要的作用，能够直接对其所获得的经济利润产生影响。在上文中，对于现代企业集团的税收筹划策略进行了一定的分析与研究，而在企业实际税收筹划的过程中，也需要能够充分地联系自身实际，从而以更具针对性的方式获得更高的经济收益。

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