事业单位财务内部控制管理的现状和重点

　　摘    要：　财务内控管理作为事业单位健康、持续发展的重要保障，在维护事业单位自身财产安全的同时，能够有效提高财务资金资源的使用效率，从而更好地实现社会价值。本文以事业单位财务内控管理为研究对象，首先简要分析了事业单位开展财务内控管理的现实意义；其次全面探讨了事业单位现阶段财务内控管理的综合情况；最后本着优化改革的目的，详细介绍了事业单位财务内控管理的要点。

　　关键词 :     事业单位;财务内控;管理要点;建议;

　　随着我国宏观经济社会的发展，事业单位因为本身的特性，面临着越来越高的财务风险。事实上，新政府会计制度下，事业单位建设改革日臻深化，并取得了诸多方面的显着成效，人民群众的满意度不断上升。但是客观维度上讲，长期受计划经济体制的影响，不少事业单位对财务内控管理的敏感度不足，工作实践中暴露出了些许问题，极大的限制了事业单位财务价值的发挥。为此，在倡导创新改革的当下，作为事业单位管理者而言，也必须紧跟时代发展潮流，积极做好财务内控管理创新改革工作，由此来增强事业单位发展内驱力。

　　一、事业单位财务内控管理的现实意义

　　微观层面意义上，事业单位不同于其他企业，其主要运行资金来源于政府，核心主旨是服务，因而更容易发生财务资金浪费、财务资源利用不合理等问题，面临着更为严峻的财务风险。强有力的财务内控管理，是有效提高财务资金使用效率的重要手段，对提升该项工作质量，防范财务风险起到了积极作用，对其持续发展的影响价值毋庸置疑。同时，财务内控管理亦可视作发现问题、解决问题的过程，有利于事业单位节约财务风险处理成本，促进资源配置最优化。
 

　　宏观层面意义上，行政事业单位作为政府的下属机构，承担着较大的社会服务责任，其管理效能直接关联到政府公共服务质量，财务内控作为其整个管理体系的关键一环，及时披露问题，加大惩处力度，可更好地推进防腐倡廉工作，是当前我国党建工作的主流及必然要求。十九大会议报告中，也多次以“转变政府职能”、“建设服务型政府”等为主题，开展了专项工作会议。在这样的战略政策格局下，加强事业单位财务内控管理，确保了系列服务活动的顺利实施，奠定了扎实的日常工作基础，对推动我国特色社会主义和谐、稳定发展有着积极的现实意义。

　　二、事业单位财务内控管理现状

　　正是因为财务内控管理对于事业单位发展具有多重价值，因此其有效展开显得尤为重要，在财政部系列文件中多有体现，如《事业单位财务规则》。尤其是新《政府会计制度》实施下，事业单位财务内控管理迎来了新的机遇和挑战，诸多层次的建设取得了显着成效。

　　但是从客观维度上讲，受多重因素影响，我国当前阶段的事业单位财务内控管理实践，仍旧暴露出了些许问题，未来仍有较大的深化改革空间。

　　(1）部分事业单位形式主义思想尚存，对财务内控管理的认知能力偏低，无法精准把握其建设的中心，系列工作停滞于表面，导致其即有的功能价值弱化。受此影响，相应的财务内控管理组织结构不健全，从业人员的综合素养不足，工作不规范问题时有发生，如登记账簿随意、账目数字混乱等，导致财务报表失真甚至违法。

　　(2）随着我国会计制度的更新，部分事业单位财务会计人员的年龄结构偏大，相应的知识体系陈旧，无法适应新时代语境下的岗位要求，影响了工作效率和质量。

　　(3）事业单位财务内控管理制度不健全，对各项细节的规范失利，不良风气盛行，诱发了系列财务案件。

　　除却上述这些，事业单位财务内控管理的信息化水平不高，存在着较大的数据安全风险。诸如上述这些，均是事业单位财务内控管理所需重视的客观问题。

　　三、事业单位财务内控管理要点

　　（一）扎实人才建设

　　新政府会计制度的部署与实施，对事业单位财务内控管理提出了更多、更高要求，而人作为能动主体，是系列工作有效展开的关键影响因子，进一步优化组织结构，扎实智力输出保障势在必行。在此过程中，认真梳理事业单位内部组织体系，各部门各司其职、分工明确，建立一个整体、高效的财务内控系统，形成相互联系、相互监督的闭环，从而提升治理效率及质量。

　　基于此，事业单位财务内控管理，领导作为第一责任人，应当充分发挥自身先锋示范作用，树立高度的能动意识，全力支持和保障系列工作展开，及时传达上级指示神经，提高反腐倡廉的能力，努力建构起良好的空间氛围，不断吸收先进理念及经验，带领打开事业单位财务内控管理新局面，从而实现其多重方面的价值追求。

　　另外，事业单位还需牢牢把握准入管口，要求持证上岗，并结合自身实际情况，并定期组织多样化的培训教育活动，强化全员能动意识，深刻解读党中央领导精神及政策制度，以法治为准绳，不断充实从业者的知识涵养，提高其专业技能与道德素养，针对即村问题提出科学的解决方案，共享有效实践工作经验，实现整体工作素质的再发展。此外，对于事业单位会计人员而言，亦需坚持自主学习、终身学习，善于通过多种方法路径提升岗位适应能力，如培训、网络等，时刻保持先进性。

　　（二）完善配套制度

　　古语有训，“不以规矩不能成方圆”。尤其是全面依法治国战略部署下，建立完善的事业单位财务内控管理制度势在必行，并发挥了重要的导引和约束作用。综合来讲，事业单位本身区别于一般企业，有着自身的特殊性，要在国家法制框架下，结合自身真实情况，确定工作关键，找准各环节的风险点，继而建立科学、可行、完善的规章制度体系，确保相关操作有据可依。

　　为此，事业单位管理者要严格依照国家相关法律法规对财务内控管理的相关要求，明确财务内控管理关键岗位，精准划分职责权限，并制定不相容岗位相互分离的工作机制，相互制约、相互监督，同时配置相应的信息内部公开制度，引导广大员工紧密参与其中，联合外部监督，最大限度地规避各类风险，这也是现代政务建设的必然方向。在此基础上，制定科学的绩效考核体系，按照相关工作部署要求，认真审查员工操作行为，奖励优秀、惩处腐败，净化内部风气，有效激活员工的工作能动性、积极性。对此，事业单位就需建立科学的审计制度，全方位监测各项制度的执行情况，协调人员履行职责，确保财务信息披露准确、真实、及时，提高事业单位管理效果。

　　（三）规范细项管理

　　事业单位财务内控管理作为一项相对庞杂的系统化工程，其中关联到多个方面的细项工作，包括预算管理、票据管理、资产管理等。

　　预算管理方面，要建立专门的职权机构，可以预算管理委员会的方式署名，负责具体的事业单位预算编审及执行工作事项，将之有机地贯入到财务内控管理的始终，并针对此展开相应的绩效考核活动，结合实际情况反馈，就其中存在的问题制定切实可行的处理措施，从而有效支持预算管理委员会决策。

　　票据管理方面，将事业单位各项收支情况纳入到预算体系中，合理安排支出，尤其是对专项资金的使用，要严格执行国家规定的开支范围及标准，按照授权范围进行审批，据实列报各项费用，确保专款专用，解决好预算执行中的平衡问题。例如，财务部印发的《关于修订<国家标准制修订经费管理办法>的通知》，就明确了标准经费的开支项目包括资料费、设备费、差旅费、会议费、劳务费、公告费、宣传推广费及其他费用，应当予以严格执行。

　　资产管理方面，根据相关制度规范，明确责任人，定期对事业单位财产物资进行盘点清查，及时纠察账实不符的资产，查明原因，追求相应责任人。同时，事业单位还可通过技术鉴定的方式，清查固定资产，及时处置闲置的固定资产，提高其利用率。

　　（四）应用现代科技

　　新时代背景下，党中央在对我国产业转型发展、科技创新等进行综合分析的基础上，做出了“互联网+”的发展战略部署，对电子政务发展起到了极大的推动作用。据近期联合国发布的一份电子政务调查报告内容显示，当前中国在科技创新的作用下电子政务实现了快速发展，相关指数不断攀升，于2020年首次晋升全球电子政府前列国家。完善的线上政务服务体系，有效的提升了国家的综合治理能力，为广大人民群众提供了更加便捷的政务服务。基于此，事业单位也必须紧跟时代发展潮流，结合财务内控管理特点，做好信息化建设综合部署，不断引入先进的技术、手段，对财务工作加以管控。

　　具体而言，针对事业单位财务软件系统的管理控制，首要扎实从业人员的职前培训工作，强化他们的安全意识、法制意识，提升其操作能力。同时，按照“四个分离制度”，明确各部分工作任务安排，计算机操作人员、业务审计核实人员、数据输入准备人员以及文件输出处理人员岗位分离，并强调计算机与数据保管相分离，做好传输过程中的加密工作，以免造成数据遗漏、丢失或者盗取等现象，维护事业单位财务管理安全。另外，着力加强网络安全建设，分析当前阶段的风险影响因子，如黑客攻击、病毒入侵等，通过防火墙、病毒查杀软件等技术手段，避免事业单位财务数据泄露。在此过程中，采取必要的内控管理手段，如财务电脑专用、控制操作密码、设置岗位权限等，加之科学的信息技术防护体系，推动财务信息化变革顺利进行。

　　结语：

　　总而言之，事业单位内控管理十分重要和必要，是建设服务型政府的必然选择，更是新政府会计制度实施的关键要求，作为一项庞杂的系统化工程，找准实施要点至关重要，要坚持以问题为导向，结合实际情况，扎实人才建设、完善配套制度、规范细项管理，并充分应用现代科技，有效提高财务资金资源的利用率，从而更好地创造社会价值。作者希望学术界大家持续关注此类课题研究，结合实际情况，从不同维度视角切入，立足实际，提出更多有效建议及举措。

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